小型微利企业所得税申报表怎么填(小微企业报税指南)

小型微利企业所得税申报表的填报，是企业所得税汇算清缴工作中的关键环节，尤其对于广大中小企业来说呢，其准确性与合规性直接关系到企业能否切实享受到国家提供的税收优惠政策红利。这份申报表不仅是企业向税务机关报告其应纳税所得额、应纳税额及税收优惠情况的法定文件，更是连接小型微利企业认定标准与具体税收减免操作的桥梁。其填报过程涉及对利润、成本、费用、纳税调整、减免税额等一系列复杂数据的归集、计算与填列，专业性要求较高。许多企业财务人员由于对政策理解不透彻、对表间逻辑关系把握不清，容易在填报时出现错误，导致多缴税款增加负担，或是少缴税款引发税务风险。
也是因为这些，深入、系统地掌握小型微利企业所得税申报表的填报要领，不仅是财务人员的必备技能，也是企业实现税务成本优化、健康稳健发展的重要保障。易搜职考网长期关注中小企业财税实务难点，深知一份清晰、准确、合规的申报表对于企业的重要性。本文将依托易搜职考网多年积累的研究成果与实践经验，力图化繁为简，为您详细拆解填报全流程，帮助您从容应对申报工作，确保政策红利应享尽享。

企业所得税汇算清缴是企业年度财务工作的重头戏，而对于符合条件的小型微利企业，正确填报申报表以享受税收优惠更是重中之重。本文将为您系统梳理填报的核心步骤、关键表单和注意事项，助力企业高效、准确地完成申报。

在动手填报之前，必须准确理解并判断企业是否符合小型微利企业的条件。这是享受一切税收优惠的前提。现行政策主要涵盖以下三个维度，必须同时满足：

• 资产总额： 年度应纳税所得额不超过300万元，且资产总额不超过5000万元。
• 从业人数： 企业从事生产经营活动的人员，包括建立劳动关系的职工和企业接受的劳务派遣用工人数，季度平均值不超过300人。
• 应纳税所得额： 年度应纳税所得额不超过300万元。

此处需特别注意，“应纳税所得额”是一个经过纳税调整后的计算值，而非会计报表上的利润总额。易搜职考网提醒，企业需在每个季度预缴和年度汇算时，自行判断是否符合条件。符合条件的企业，其年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按12.5%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；超过100万元但不超过300万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。实际税负分别仅为2.5%和5%。

企业所得税年度纳税申报表由一张主表（A类，下同）和多张附表构成，表间存在严密的勾稽关系。对于小型微利企业，通常涉及的核心表单包括：

• A100000 中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类）： 主表，汇总所有经营和调整结果，最终计算应纳税额。
• A101010 一般企业收入明细表 / A102010 一般企业成本支出明细表： 详细列示利润表相关项目。
• A104000 期间费用明细表： 详细列示销售、管理、财务费用。
• A105000 纳税调整项目明细表： 这是关键表，对会计与税法差异进行调整。
• A106000 企业所得税弥补亏损明细表： 处理以前年度亏损的弥补。
• A107040 减免所得税优惠明细表： 这是小型微利企业享受优惠的核心附表，用于计算具体的减免税额。

填报的基本逻辑是：从利润表出发，经过纳税调整，计算出应纳税所得额，然后适用税率计算出应纳税额，最后通过减免税表计算出减免额和实际应缴税额。易搜职考网建议，填报时应遵循“先附表，后主表”的顺序，确保数据层层传递准确。

第一步：基础财务数据的填列（收入、成本、费用表）

根据企业年度利润表，如实填写A101010收入明细表、A102010成本支出明细表以及A104000期间费用明细表。这些表格的数据直接来源于企业的会计核算结果，要求真实、完整。填报时应注意科目口径与会计报表的一致性。这部分数据将自动汇入主表的第1行“营业收入”、第2行“营业成本”及第3至5行的期间费用项目中。

第二步：纳税调整项目的填报（核心与难点）

A105000纳税调整项目明细表是决定“应纳税所得额”的关键。会计利润与税法认可的应纳税所得额之间存在差异，需要通过此表进行调整。常见调整项目包括：

• 收入类调整： 如视同销售收入（如将自产产品用于职工福利），税法要求确认收入，而会计可能未做收入处理。
• 扣除类调整：strong> 这是调整的重点，主要包括：
  • 职工福利费、工会经费、职工教育经费： 分别不得超过工资薪金总额的14%、2%、8%，超过部分需调增。
  • 业务招待费： 按发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰，取两者孰低，超标部分调增。
  • 广告费和业务宣传费： 一般企业不超过当年销售（营业）收入15%的部分准予扣除，超过部分可结转以后年度。特殊行业有更高比例。
  • 利息支出： 向非金融企业借款的利息支出，超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额部分需调增。
  • 罚金、罚款和被没收财物的损失、税收滞纳金、赞助支出等： 税法明确规定不得扣除，需全额调增。
  • 资产折旧与摊销： 若企业享受加速折旧政策，会计与税法的折旧额不同，需进行调增或调减。

易搜职考网特别提示，纳税调整需要扎实的税法知识，务必根据实际业务和凭证，准确判断每一笔支出是否需要调整以及调整金额。调整后的结果（调增或调减的合计数）将带入主表第15行“纳税调整增加额”和第16行“纳税调整减少额”。

第三步：弥补以前年度亏损

如果企业以前年度有税法上认可的未弥补亏损，可以在规定年限内（一般企业为5年，特定企业为8年或10年）用当年盈利进行弥补。通过填写A106000企业所得税弥补亏损明细表，系统会自动计算可弥补的亏损额，并带入主表第21行“弥补以前年度亏损”。这一步能有效降低企业当期的税基。

第四步：计算应纳税所得额与应纳税额

完成以上步骤后，主表上的关键数据已经齐备。通过以下公式在主表中计算：

应纳税所得额 = 利润总额 + 纳税调整增加额 - 纳税调整减少额 - 免税、减计收入及加计扣除 + 境外应税所得弥补境内亏损 - 弥补以前年度亏损

计算出的“应纳税所得额”填入主表第23行。这是判断企业是否符合小型微利企业“应纳税所得额”标准的最终数值。

然后，主表第24行“税率”栏自动显示法定税率25%。第25行“应纳所得税额” = 第23行 × 25%。

第五步：填报减免所得税优惠明细表（享受优惠的核心）

这是小型微利企业填报的“画龙点睛”之笔。在A107040减免所得税优惠明细表中：

• 找到第1行“
  一、符合条件的小型微利企业减免企业所得税”。
• 减免税额的计算需要根据前面主表第23行“应纳税所得额”的金额进行分段计算：
  • 情况一：应纳税所得额 ≤ 100万元。 减免税额 = 应纳税所得额 × 25% - 应纳税所得额 × 12.5% × 20% = 应纳税所得额 × 22.5%。
  • 情况二：100万元 < 应纳税所得额 ≤ 300万元。 减免税额 = 100万元 × 22.5% + (应纳税所得额 - 100万元) × (25% - 25%×20%) = 22.5万元 + (应纳税所得额 - 100万元) × 20%。

将计算出的减免税额填入A107040表第1行。该数据会自动带入主表第26行“减免所得税额”。

第六步：完成最终税款计算

主表第28行“应纳税额” = 第25行“应纳所得税额” - 第26行“减免所得税额” - 第27行“抵免所得税额”。对于小型微利企业，第28行的结果就是实际应缴纳的年度企业所得税额。再结合主表第31行“本年累计实际已预缴的所得税额”（即四个季度预缴的税款总和），计算出第33行“本年应补（退）所得税额”。若为正数，需补缴；若为负数，可申请退税。

误区一：误判小型微利企业资格。 仅看会计利润，忽略资产总额和从业人数指标，或错误计算季度平均值。必须三个条件同时满足，且应纳税所得额是经过纳税调整后的金额。

误区二：忽视纳税调整。 直接按会计利润申报，导致应纳税所得额计算错误。必须全面梳理各项成本费用的税前扣除标准。

误区三：减免税额计算错误。 未分段计算，或直接错误地按低税率计算应纳税额。必须通过A107040表规范计算减免额。

误区四：预缴与汇算清缴关系处理不当。 年度中预缴时已享受优惠，汇算时发现不符合条件，需补税及滞纳金。企业需对全年情况有预判。

易搜职考网提示： 在电子税务局进行申报时，系统会对部分表间逻辑进行校验，但无法判断业务真实性。企业应保留好所有与收入、成本、费用及纳税调整相关的合同、发票、凭证、计算说明等资料，以备税务机关后续核查。对于复杂的调整事项或不确定的政策适用，建议及时咨询专业税务顾问。

，小型微利企业所得税申报表的填报是一项系统而精细的工作，它要求财务人员不仅懂财务，更要精通税法。从准确判定企业身份，到 meticulous 完成每一张附表的填列，再到最终享受税收优惠，每一步都环环相扣。通过易搜职考网对上述流程的详细阐述，希望能为广大小型微利企业的财务工作者提供一份实用的操作指南。熟练掌握这些要点，不仅能确保企业合规履行纳税义务，更能最大化地利用国家给予的税收扶持政策，将政策红利切实转化为企业发展的动力。在实践中不断学习和归结起来说，是提升财税专业能力的不二法门。