小规模纳税申报表附列资料怎么填(小规模纳税申报附件填写)

深入理解附列资料的填报逻辑，首先需要把握小规模纳税人增值税征收管理的特点，即简易计税方法为主，同时可能涉及差额征税、销售不动产、提供特定服务等复杂业务。附列资料的设计，正是为了精细化地反映这些特殊情况。
例如，对于选择差额征税的纳税人，附列资料提供了计算扣除额的专门表格；对于涉及不动产销售的业务，需要单独列示以适用不同的征收率。
也是因为这些，填报附列资料的过程，实质上是一个对自身业务进行税收属性梳理和分类的过程。

易搜职考网在长期的研究与教学实践中发现，许多纳税人在填报附列资料时出现的错误，根源在于对政策理解的偏差或对自身业务税务定性的模糊。常见的误区包括：忽略附列资料的填报必要性、错误选择适用表格、混淆扣除项目与销售额的对应关系，以及在享受免税政策时未能正确区分不同项目等。这些错误轻则导致申报反复修改，影响效率；重则可能引发税务风险，甚至带来不必要的经济损失和信誉损害。
也是因为这些，系统、清晰、准确地掌握小规模纳税申报表附列资料的填报方法与技巧，对于每一位小规模纳税人的财务人员来说呢，都是一项不可或缺的核心职业技能。易搜职考网致力于将复杂的税务条文转化为易懂、可操作的知识点，帮助从业者跨越这道实务门槛。

一、 附列资料的整体认知与填报前提

在动手填写具体数字之前，建立对附列资料体系的整体认知至关重要。小规模纳税人增值税纳税申报表（以下简称主表）通常附有若干张资料表，具体需要填报哪些，并非固定不变，而是完全取决于纳税人在当期的实际经营活动中是否发生了特定类型的业务。

核心原则：发生则填，未发生则不填。 这是避免填报工作复杂化的首要准则。附列资料是为主表服务的，其数据最终会汇入主表的相应栏次，用以准确计算应纳税额。

关键前提：准确进行税务登记与税费种认定。 纳税人在税务机关登记的信息，特别是涉及的征收品目（经营项目）是填报的基础。
例如，是否登记了“劳务派遣服务”、“旅游服务”等允许差额征税的项目，直接决定了是否需要填报《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）附列资料（一）》（服务、不动产和无形资产扣除项目明细）。

常见附列资料类型

• 附列资料（一）： 适用于发生服务、不动产和无形资产扣除项目（即差额征税）的小规模纳税人。这是最常用也最易出错的附列资料之一。
• 附列资料（二）： 适用于发生税控设备费用及技术维护费抵减应纳税额的小规模纳税人。
• 其他特定情况资料： 根据当期是否发生销售不动产业务、是否预缴税款等情况，可能需要在主表相应栏次或单独附表中填写。这些内容虽不一定以独立“附列资料”表格形式存在，但其填报逻辑与附列资料一致，均是对特定业务的详细说明。

易搜职考网提醒各位学员，在每一个申报期开始时，不要急于填写表格，而应先梳理当期所有业务合同、发票和账务记录，判断业务性质，从而确定需要面对的填报任务清单。

二、 《附列资料（一）》：差额征税业务的详细解析与填报

当小规模纳税人提供建筑服务、旅游服务、劳务派遣服务、安保服务、人力资源外包服务等特定业务，并选择适用差额征税方法时，必须填报《附列资料（一）》。其核心功能是将含税的总销售额（全部价款和价外费用）与允许扣除的支付给其他方的价款分离开来，计算出真正的“销售额”。

填报步骤详解：

第一步：确认适用性与政策依据。 首先确认所提供的服务是否在国家规定的允许差额征税的范围内，并明确扣除凭证的要求（如发票、财政票据、境外签收单据等）。

第二步：准确归集数据。 归集当期发生所有适用差额征税业务的发票金额（或未开票收入金额）作为“含税销售额”；同时，归集当期实际支付且取得合法扣除凭证的、对应项目的成本费用金额作为“本期发生额”。

第三步：逐栏填写表格。

• 第1栏“应税行为（3%征收率）扣除额计算”或“应税行为（5%征收率）扣除额计算”： 根据业务适用的征收率选择对应表格区块。通常涉及建筑服务、劳务派遣等多适用3%（或1%等优惠征收率），不动产租赁等适用5%。
• “期初余额”： 填写上期结存的、尚未扣除的支付金额。首次发生或上期已扣完则为0。
• “本期发生额”： 填写本期取得的、符合规定可以扣除的凭证上注明的金额合计。
• “本期扣除额”： 填写“期初余额”与“本期发生额”之和，与“含税销售额”比较后的较小值。即本期实际准备扣除的金额。
• “期末余额”： 填写“期初余额”+“本期发生额”-“本期扣除额”后的结果，结转下期继续扣除。
• “含税销售额”： 填写本期提供应税行为取得的全部价款和价外费用。
• “扣除额”： 自动等于“本期扣除额”。
• “含税销售额”减去“扣除额”后，得出“计税销售额”。 此“计税销售额”将自动代入主表第1栏“应征增值税不含税销售额”的“服务、不动产和无形资产”列中，用于计算应纳税额。

易错点警示（易搜职考网重点提示）：

• 扣除凭证时效性： 支付款项且取得合法凭证的当期才能填入“本期发生额”。仅支付未取得凭证，或仅取得凭证未支付，通常不能扣除。
• 对应关系： 扣除项目必须与应税行为直接相关，且符合政策列举范围。不能将A业务的成本用于扣除B业务的销售额。
• “计税销售额”为不含税价： 表格计算出的“计税销售额”已经是不含税销售额，直接填入主表即可，无需再价税分离。
• 区分不同征收率： 如果同时有3%和5%征收率的差额征税业务，需要分别填写两张《附列资料（一）》（或同一表格的不同区块），数据不要混淆。

三、 《附列资料（二）》：税控设备费用抵减的规范操作

根据政策，小规模纳税人初次购买增值税税控系统专用设备（包括分开票机）支付的费用以及缴纳的技术维护费，可以凭购买发票或技术维护费发票，在增值税应纳税额中全额抵减。此项优惠通过《附列资料（二）》来反映。

填报逻辑： 该表格相对简单，主要反映抵减额的期初结存、本期发生、本期实际抵减和期末结存情况。

填报要点：

• 第1栏“期初余额”： 填写上期应抵减而尚未抵减完的金额。
• 第2栏“本期发生额”： 填写本期新购买的设备或支付的技术维护费金额。
• 第3栏“本期实际抵减额”： 填写本期实际用于抵减增值税应纳税额的金额。此数不能超过本期主表计算出的“本期应纳税额”（主表第20栏）。如果应纳税额足够，则本期发生额可全部抵减；如果不足，则抵减至应纳税额为0，余额留待下期抵减。
• 第4栏“期末余额”： 自动计算得出（期初+本期发生-本期实际抵减），结转下期。

关键操作： 填写完《附列资料（二）》后，其“本期实际抵减额”会自动带入主表第18栏“本期应纳税额减征额”。主表的最终“本期应补（退）税额”是已经减除该抵减额后的结果。易搜职考网观察到，许多纳税人容易忘记此项优惠政策，或错误地将设备费用计入成本费用而非通过抵减方式处理，导致未能充分享受税收红利。

四、 其他特定业务在申报表中的处理要点

除了上述两张独立的附列资料表格，小规模纳税人的一些特定业务也需要在申报表体系内进行专门处理，其填报思维与附列资料一脉相承。

1.销售取得的不动产：

• 此类业务适用5%的征收率，且通常涉及预缴税款。
• 销售额应填写在《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》主表第4栏“应征增值税不含税销售额（5%征收率）”的“货物及劳务”或“服务、不动产和无形资产”列（根据不动产性质判断）。
• 如果是在不动产所在地预缴了税款，预缴税额应填写在主表第21栏“本期预缴税额”。该栏税额可以抵减当期全部应纳税额。

2.提供不动产经营租赁服务：

• 同样适用5%征收率。
• 销售额填入主表第5栏“增值税专用发票不含税销售额”或第6栏“其他增值税发票不含税销售额”的对应5%征收率列。
• 若涉及跨地区预缴，处理方式同销售不动产。

3.免税销售额的区分填报：

• 小规模纳税人每月销售额不超过10万元（季度不超过30万元）的，可享受免征增值税政策。
• 关键点在于区分开具发票类型：
  • 全部开具普通发票的免税销售额，填写在主表第10栏“小微企业免税销售额”（如果是个体工商户，则填写在第11栏“未达起征点销售额”）。
  • 如果部分业务开具了增值税专用发票，则开具专票的部分销售额不能享受免税，需将专票销售额填入主表第2栏“税务机关代开的增值税专用发票不含税销售额”或自开专票对应栏次，并正常计算缴纳税款；剩余开具普票的销售额若符合标准，仍可填入免税栏次。
• 易搜职考网特别强调，这里容易混淆的是“合计月销售额”的判断口径，它是包括所有应税行为（无论是否开票、开何种发票）的不含税销售额总和，用于判断是否达到起征点。

五、 综合案例演练与易错风险规避

为了将理论知识融会贯通，我们通过一个简化案例来串联关键点：

案例背景： 某小规模纳税人Q公司（按季申报），2023年第三季度发生如下业务：

1. 提供设计服务（3%征收率），自行开具增值税普通发票，价税合计20.6万元。

2. 提供劳务派遣服务（选择差额征税，3%征收率），收取款项共计63万元（含税），其中代用工单位支付给员工的工资、福利、社保等共计50万元，取得相关凭证。

3. 出租其2018年购入的办公室一间（5%征收率），取得租金收入10.5万元（含税），开具普通发票。

4. 本季度初次购买税控盘，支付费用820元，取得增值税专用发票。

填报思路分解：

第一步：业务梳理与分类。

• 业务1：普通应税服务，3%征收率，未超免税标准（季度30万），但需注意，由于有其他业务，需合并计算总销售额判断。
• 业务2：差额征税应税服务，3%征收率，需填报《附列资料（一）》。
• 业务3：不动产经营租赁，5%征收率。
• 业务4：税控设备费用抵减，需填报《附列资料（二）》。

第二步：计算关键数据。

• 业务1不含税销售额 = 20.6 / (1+3%) = 20万元。
• 业务2：需填《附列资料（一）》。含税销售额63万，扣除额50万，计税销售额 = (63-50) / (1+3%) ≈ 12.6214万元（假设期初余额为0）。
• 业务3不含税销售额 = 10.5 / (1+5%) = 10万元。
• 计算季度总不含税销售额：20万（业务1）+ 12.6214万（业务2）+ 10万（业务3）= 42.6214万元 > 30万元。
  也是因为这些，不能享受季度30万以下免税政策。所有应税销售额均需按规定计算应纳税额。

第三步：填报附列资料及主表。

• 《附列资料（一）》： 在“3%征收率”部分，填写含税销售额63万，本期发生额50万，本期扣除额50万，计税销售额12.6214万。
• 《附列资料（二）》： 本期发生额820元。假设本期应纳税额足够抵减，则本期实际抵减额填820元。
• 主表：
  • 第1栏（3%征收率服务部分）：自动取自附列资料（一）的12.6214万。
  • 第4栏或相应栏次（5%征收率）：填入10万（业务3）。
  • 第15栏“本期应纳税额”：系统根据销售额和征收率计算。3%部分：12.6214万 3% = 0.3786万元；5%部分：10万 5% = 0.5万元；合计0.8786万元。
  • 第18栏“本期应纳税额减征额”：自动取自附列资料（二）的0.082万元。
  • 第20栏“本期应纳税额合计”：0.8786 - 0.082 = 0.7966万元。
  • 由于业务1的20万销售额也需纳税，但未在已填栏次体现？注意：这里需要将业务1的20万销售额填入主表第3栏“税控器具开具的普通发票不含税销售额”的3%征收率服务列。这样主表第1栏+第3栏才构成全部3%征收率的销售额（12.6214+20=32.6214万），应纳税额计算才会完整。

通过这个案例，易搜职考网希望学员能体会到，填报是一个系统性工程，需要先分析、后计算、再填写，并且主表与附列资料之间、各栏次之间存在着严密的勾稽关系。

风险规避归结起来说：

• 数据一致性风险： 确保附列资料、主表、开票系统、财务账册的数据逻辑一致。
• 政策适用性风险： 严格判断差额征税、免税、减税等政策的适用条件，避免滥用或误用。
• 凭证管理风险： 差额扣除的凭证、抵减税款的发票必须合法合规并妥善保管，以备核查。
• 申报表关联风险： 注意主表栏次间的包含关系（如第1、2、3栏之和为总应税销售额），以及附列资料数据向主表的自动带入关系。

掌握小规模纳税申报表附列资料的填报，是一个从理解政策本质到熟练操作表单的过程。它要求财务人员不仅要有扎实的税务知识基础，更要具备严谨、细致的工作态度和对业务的深刻理解。易搜职考网提供的系统性研究与实践指南，旨在帮助广大财税从业者构建清晰的填报思维框架，将散落的政策点串联成可执行的方案，从而在实务工作中能够从容应对，确保申报工作的准确、高效与合规。
随着税收征管数字化、智能化的不断深入，申报表的形式和细节可能调整，但万变不离其宗的是对业务实质的把握和对政策核心的遵循，这才是应对一切变化的根本能力。