劳务报酬个人所得税税率表2019(2019劳务个税税率)

劳务报酬个人所得税，作为我国个人所得税体系中的重要组成部分，直接关系到广大自由职业者、兼职人员以及其他取得非工资薪金性质劳动报酬的自然人的切身利益。2019年，随着新《个人所得税法》的全面实施，劳务报酬所得的计税方式发生了根本性变革，其相关的税率表及计算规则也迎来了历史性的重塑。这一变革的核心在于将劳务报酬所得与工资薪金、稿酬、特许权使用费合并为“综合所得”，按纳税年度合并计算个人所得税，同时保留了预扣预缴环节的特定计算方式。2019年的劳务报酬个人所得税税率表，实质上包含两个层面的含义：一是在预扣预缴环节，适用于单次或单笔劳务报酬的三级超额累进预扣率表；二是在年度汇算清缴环节，劳务报酬并入综合所得后所适用的七级超额累进税率表。理解这两张表的关系与区别，是掌握新税制下劳务报酬个税问题的关键。易搜职考网在多年的职业考试研究与培训实践中发现，许多考生和纳税人对此存在混淆。本次税改不仅调整了税率结构，更引入了年度汇算、专项附加扣除等新机制，使得税负计算更显公平合理，但也对纳税人的税务知识提出了更高要求。深入研究2019年的劳务报酬个税政策，对于合规履行纳税义务、进行合理的财务规划至关重要。

易搜职考网作为长期深耕财会税务领域知识服务的专业平台，始终致力于将复杂的税法条文转化为清晰易懂的实务指南。我们将为您系统梳理2019年度劳务报酬个人所得税的核心要点，包括税率表的具体内容、计算方法、新旧政策对比以及常见实务问题，旨在为您提供一份全面而实用的参考。

2019年1月1日之前，劳务报酬所得一直作为一个独立的征税项目，适用比例税率与加成征收相结合的方式。而新税法实施后，其计税逻辑发生了颠覆性改变。

• 从“分类征收”到“综合与分类相结合”：改革前，劳务报酬单独计税。改革后，劳务报酬与工资薪金、稿酬、特许权使用费共同构成“综合所得”，在每年年度终了后需要进行汇算清缴，合并计算全年应纳税额。
• 计税依据的转变：旧政策下，每次收入不超过4000元的，减除费用800元；4000元以上的，减除20%的费用。新政策下，在预扣预缴阶段基本沿用了这一费用减除标准（即“收入额”的计算方式），但在年度汇算时，劳务报酬收入额（已减除费用）并入综合所得后，统一适用每年6万元的基本减除费用以及专项扣除、专项附加扣除等。
• 税率表的双重性：这是本次改革最显著的特征之一。形成了“预扣预缴适用一套表，汇算清缴适用另一套表”的独特模式。

易搜职考网提醒广大考生和财务工作者，理解这一根本性变化是准确运用2019年税率表的前提。切勿将过去的思维直接套用于新政策。

这是纳税人在每次取得劳务报酬时，由支付方（扣缴义务人）代为预扣预缴个人所得税所依据的税率表。它并非最终税负，而是基于单次收入的预先估算。

劳务报酬所得预扣预缴应纳税所得额（即“收入额”）计算：

• 每次收入不超过4000元的：收入额 = 每次收入 - 800元
• 每次收入在4000元以上的：收入额 = 每次收入 × (1 - 20%)

预扣预缴税率表：

• 应纳税所得额（收入额）不超过20000元的部分，预扣率为20%，速算扣除数为0。
• 超过20000元至50000元的部分，预扣率为30%，速算扣除数为2000元。
• 超过50000元的部分，预扣率为40%，速算扣除数为7000元。

计算公式：应预扣预缴税额 = 应纳税所得额（收入额）× 预扣率 - 速算扣除数

例如，易搜职考网特邀讲师某次取得讲课费50000元（税前）。计算预扣预缴税额：收入额 = 50000 × (1 - 20%) = 40000元。应纳税所得额40000元属于“超过20000元至50000元”的区间，应预扣预缴税额 = 40000 × 30% - 2000 = 10000元。讲师实际到手报酬为50000 - 10000 = 40000元。

这张预扣率表的特点是“税率高、扣除快”，可能导致平时预缴税款较多，但这正是为年度汇算清缴多退少补奠定基础。易搜职考网在辅导相关职业资格考试时，特别强调要区分此处的“预扣率”与最终“税率”的概念。

这是决定纳税人全年最终税负的税率表。每年3月1日至6月30日，纳税人需要将上一年度取得的工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费四项综合所得合并，计算全年应纳税额。

全年综合所得应纳税所得额计算：

• 劳务报酬收入额 = 全年劳务报酬收入 × (1 - 20%) （注：无需再区分4000元界限，统一减除20%费用。但每次收入不超过800元的，无需并入）
• 稿酬收入额 = 全年稿酬收入 × (1 - 20%) × 70%
• 特许权使用费收入额 = 全年特许权使用费收入 × (1 - 20%)
• 全年综合所得收入总额 = 工资薪金所得 + 劳务报酬收入额 + 稿酬收入额 + 特许权使用费收入额
• 全年应纳税所得额 = 全年综合所得收入总额 - 基本减除费用60000元 - 专项扣除（三险一金等） - 专项附加扣除（子女教育、赡养老人等） - 依法确定的其他扣除

综合所得年度税率表（七级超额累进税率）：

• 全年应纳税所得额不超过36000元的部分，税率为3%，速算扣除数为0。
• 超过36000元至144000元的部分，税率为10%，速算扣除数为2520元。
• 超过144000元至300000元的部分，税率为20%，速算扣除数为16920元。
• 超过300000元至420000元的部分，税率为25%，速算扣除数为31920元。
• 超过420000元至660000元的部分，税率为30%，速算扣除数为52920元。
• 超过660000元至960000元的部分，税率为35%，速算扣除数为85920元。
• 超过960000元的部分，税率为45%，速算扣除数为181920元。

计算公式：全年应纳税额 = 全年应纳税所得额 × 适用税率 - 速算扣除数

将计算出的全年应纳税额，与年度内已被预扣预缴的税款（包括工资薪金预扣税款和劳务报酬预扣税款等）进行比较，多退少补。

以易搜职考网研究的案例进行对比，能清晰看出改革带来的变化。

案例：自由职业者张先生，2019年全年取得劳务报酬收入20万元，无其他综合所得，符合条件的专项扣除和专项附加扣除合计为3万元。

• 按旧政策（2018年）计算：
  • 应纳税所得额 = 200000 × (1 - 20%) = 160000元。
  • 旧税率：超过50000元部分加征十成。
  • 应纳税额 = 160000 × 40% - 7000 = 57000元。
• 按新政策（2019年）计算：
  • 劳务报酬收入额 = 200000 × (1 - 20%) = 160000元。
  • 全年综合所得收入总额 = 160000元。
  • 全年应纳税所得额 = 160000 - 60000（基本减除费用）- 30000（专项扣除及附加）= 70000元。
  • 适用税率10%，速算扣除数2520元。
  • 全年应纳税额 = 70000 × 10% - 2520 = 4480元。
  • 预扣预缴情况（假设分次取得）：预缴税款通常会远高于4480元（因为预扣率高）。
  • 年度汇算结果：可申请退还多预缴的税款。

通过对比可见，在新政策下，由于引入了年度基本减除费用和专项附加扣除，张先生的税负大幅降低。这充分体现了新税制量能课税、减轻中低收入者负担的原则。当然，对于高收入且收入来源多元化的群体，合并计税可能使部分收入适用更高档的综合所得税率，需要统筹规划。易搜职考网在相关课程中，会通过大量此类案例分析，帮助学员深刻理解政策内涵。

在具体应用2019年劳务报酬个税税率表时，有几个要点需格外关注。

• “次”的界定：预扣预缴以“每次收入”为计算单位。属于一次性收入的，以取得该项收入为一次；属于同一项目连续性收入的，以一个月内取得的收入为一次。这需要纳税人与支付方准确判断。
• 支付方的扣缴义务：支付劳务报酬的单位或个人是法定的扣缴义务人，必须使用预扣率表计算并预扣税款，并向纳税人提供预扣预缴凭证。纳税人应主动索要，以备汇算清缴使用。
• 年度汇算的必然性：仅取得劳务报酬所得，且年度综合所得收入额超过6万元，或者预扣预缴税额与年度应纳税额不一致需要退税或补税的，都必须办理年度汇算清缴。易搜职考网发现，许多自由职业者容易忽略此项义务。
• 专项附加扣除的填报：即使没有固定工作单位，取得劳务报酬的纳税人也可以通过个人所得税APP自行填报专项附加扣除信息，在汇算清缴时扣除，这是降低税负的重要途径。
• 增值税发票问题：个人提供劳务通常需要到税务机关代开发票，开具发票时可能涉及缴纳增值税及附加税费，这部分税费在计算个人所得税时不能扣除，需注意区分。

易搜职考网始终强调理论联系实际。对于广大备考财税类职业资格的考生来说呢，透彻理解劳务报酬个人所得税从预扣预缴到汇算清缴的完整流程，以及两张税率表在不同环节的应用，不仅是应对考试的关键，更是在以后职业实践中必备的技能。

2019年启用的劳务报酬个人所得税新规，是我国个人所得税制迈向现代化、科学化的重要一步。其设计的双重税率表机制——预扣预缴时的三级超额累进预扣率表与年度汇算时的七级超额累进综合所得税率表——既保证了税收收入的及时均衡入库，又最终通过汇算清缴实现了税收公平，切实考虑了纳税人的整体负担能力。对于主要依靠劳务报酬获取收入的群体来说，新政策在多数情况下带来了显著的减税红利，但同时也对个人的税务管理能力提出了新的要求。

全面、准确地掌握这些规则，意味着能够更好地维护自身合法权益，进行有效的财务规划。易搜职考网凭借其多年的深入研究与教学积累，将持续为广大用户提供清晰、准确、实用的政策解读与实务指导，帮助大家在职业发展与个人财税管理的道路上行稳致远。
随着税收政策的不断完善，我们也期待一个更加公平、高效的税收环境，激励社会创造活力。