残疾人就业保障金申报(残保金申报)

该制度的基本原理是“替代责任”的履行。国家规定，用人单位应当按照不低于本单位在职职工总数一定比例（目前一般为1.5%，具体比例由各省、自治区、直辖市人民政府根据实际情况规定）的安排残疾人就业。如果用人单位安排残疾人就业的比例未达到所在地省、自治区、直辖市人民政府规定的最低标准，就需要缴纳相应的残疾人就业保障金。这笔资金并非罚款，而是用人单位因其未完全履行法定的社会安置责任而承担的一种替代性财政义务。征收的资金全部纳入地方财政预算，专项用于残疾人职业培训、就业服务、扶持残疾人集体从业或个体经营、奖励超比例安排残疾人就业的单位以及对残疾人的社会保障支出等，取之于社会，用之于残疾人事业。

也是因为这些，残保金申报工作，实质上是用人单位向主管税务机关（负责征收）和残疾人就业服务机构（负责审核认定残疾人就业情况）就其履行该项法定义务情况的一次全面“报告”与“结算”。它直接关系到用人单位的经济成本、法律合规状况以及社会形象。

根据规定，残保金的申报缴纳主体涵盖中华人民共和国境内的所有机关、团体、企业、事业单位和民办非企业单位。换言之，几乎所有依法成立的用人单位均在此列。用人单位需要首先确认自己是否已达到需缴纳残保金的标准，即安排残疾人就业比例是否低于当地政府规定标准。这里需要注意，新成立的单位自成立之日起便纳入考量范围，通常享有一定的免征或减征优惠期（如自登记成立之日起3年内，在职职工总数30人以下的企业可暂免征收），但需符合当地具体政策。

数据的准确性是申报工作的生命线。主要涉及两方面：

• 在职职工人数的认定： 指用人单位在编人员或与用人单位签订1年以上（含1年）劳动合同（服务协议）的人员总数。季节性用工应当折算为年平均用工人数。劳务派遣用工，通常计入派遣单位在职职工人数，但具体执行需以当地政策为准。计算公式一般为本年度每月在职职工人数之和除以12，结果取整数。
• 安排残疾人就业的认定： 并非雇佣了残疾人员工就等于“安排残疾人就业”并被认可。需同时满足多个条件，主要包括：
  1.依法与残疾人签订1年以上（含1年）劳动合同或服务协议；
  2.为残疾人实际支付不低于所在地区最低工资标准的工资；
  3.为残疾人足额缴纳社会保险费（通常指职工基本养老保险、职工基本医疗保险、失业保险、工伤保险等，具体险种要求依地方规定）。只有同时满足这些条件的残疾人员工，方可计入用人单位安排残疾人就业的人数。残疾职工的身份需持有有效的《中华人民共和国残疾人证》或《中华人民共和国残疾军人证》（1至8级）。

易搜职考网提醒，用人单位应提前整理好全年的劳动合同、工资发放凭证、社保缴纳明细以及残疾职工的有效证件，以备审核。

残保金的年缴纳额计算公式是申报的核心技术环节。通用计算公式如下：

保障金年缴纳额 = (上年用人单位在职职工人数 × 所在地规定的安排残疾人就业比例 - 上年用人单位实际安排的残疾人就业人数) × 上年用人单位在职职工年平均工资

在这个公式中，有几个关键变量需要特别注意：

• 安排残疾人就业比例： 由各省、自治区、直辖市人民政府规定，多数省份为1.5%，部分省份略有差异，用人单位务必查询本地最新规定。
• 上年用人单位在职职工年平均工资： 指用人单位上年度实际发放给在职职工的工资总额除以在职职工人数。这里有一个重要的政策优惠：如果计算出的本单位在职职工年平均工资，超过所在地社会平均工资的2倍，则按所在地社会平均工资的2倍计算应缴纳的残保金。这有效减轻了高收入行业单位的负担。社会平均工资数据以所在地统计部门公布为准。

举例说明：假设某公司所在地规定比例为1.5%，上年职工年平均人数为200人，全年职工工资总额为2400万元，年平均工资为12万元。所在地社会平均工资为8万元。该公司实际安排持有合规证件的残疾员工2人。

计算应安排残疾人数：200人 × 1.5% = 3人。
计算差额人数：3人 - 2人 = 1人。
然后，确定计算基数：本公司年平均工资12万元 > 所在地社平工资2倍（16万元），故按12万元计算（未超过2倍上限）。
计算应缴额：1人 × 12万元/人 = 12万元。

若该公司年平均工资为18万元（超过16万的2倍上限），则计算基数按16万元执行，应缴额为1人 × 16万元 = 16万元。

目前，残保金的申报缴纳已基本实现数字化、网络化，主要通过电子税务局在线完成，流程大致可分为“审核认定”与“申报缴纳”两个主要阶段。易搜职考网建议用人单位遵循以下步骤：

这是决定是否需要缴纳以及缴纳多少的关键步骤。通常在每年的一定期限内（具体时间由各地残疾人就业服务机构规定，一般在上半年），用人单位需向所在地的残疾人就业服务机构申报上年度本单位安排残疾人就业情况。申报方式多为在线系统申报。

• 用人单位需在线或线下提交材料，包括：《用人单位安排残疾人就业情况申报表》、残疾职工身份证复印件、有效的《残疾人证》或《残疾军人证》复印件、与残疾职工签订的劳动合同复印件、上年度为残疾职工缴纳社会保险费的凭证、上年度向残疾职工发放工资的银行流水或凭证等。
• 残疾人就业服务机构对材料进行审核，确认用人单位实际安排的残疾人就业人数，并出具《用人单位安排残疾人就业情况审核确认书》或类似证明文件。这个确认的残疾人数将直接用于后续计算。

在取得残疾人就业情况审核结果后，用人单位需在税务部门规定的征缴期内（通常为每年7月至12月，各地不一），通过电子税务局完成残保金的申报与缴纳。

• 登录所在地的电子税务局，找到“残疾人就业保障金申报”模块。
• 系统可能会自动带出或用人单位需手动填写相关数据，包括：上年用人单位在职职工人数、上年用人单位在职职工工资总额、经残疾人就业服务机构审核确认的残疾人就业人数等。
• 系统会根据内置公式自动计算出应缴纳的残保金金额。用人单位需仔细核对预填信息与计算结果是否准确。
• 确认无误后，完成申报，并选择相应的缴款方式（三方协议扣款、银行端查询缴税等）及时足额缴纳款项。

务必注意，即使经审核安排残疾人就业比例已达到规定标准，无需缴纳残保金，用人单位通常仍需进行“零申报”，以完成法定的报告义务，否则可能被视为未申报。

国家为鼓励用人单位积极雇佣残疾人和照顾小微企业，制定了一系列优惠政策，用人单位应充分了解并利用，以合法合规降低用工成本。

这是当前最主要的普惠性优惠政策。根据政策，用人单位安排残疾人就业比例达到1%（含）以上但低于所在地规定比例的，按规定应缴费额的50%缴纳；安排残疾人就业比例在1%以下的，按规定应缴费额的90%缴纳。
除了这些以外呢，对在职职工总数30人（含）以下的企业，暂免征收残疾人就业保障金。这项政策极大减轻了小微企业的负担。

• 因不可抗力减免： 用人单位遇不可抗力自然灾害或其他突发事件遭受重大直接经济损失，可以申请减免或者缓缴残保金。具体减免额度、申请流程和所需材料由各地财政部门会同税务、残联等部门规定。
• 经营困难缓缴： 用人单位连续两年亏损，且安排残疾人就业比例不低于所在地规定比例的50%，可申请缓缴残保金，缓缴期限最长不得超过6个月。

申请减免或缓缴需在规定的申报缴纳期内提出书面申请，并附具相关证明材料，经审核批准后方可执行。易搜职考网提示，切勿自行不报或少报，必须通过法定程序申请。

在残保金申报实践中，用人单位常因理解偏差或操作疏忽陷入误区，甚至引发合规风险。

• 误区一：劳务派遣工不计入职工总数。 政策明确规定，依法以劳务派遣方式接受残疾人在本单位就业的，经派遣单位和用工单位协商一致，在计算安排残疾人就业比例和征收残保金时，可将派遣残疾人数计入其中一方，但不得重复计算。具体由谁计入，需双方协商确认并留存协议，避免责任不清。
• 误区二：雇佣残疾人员工即可自动抵免。 如前所述，必须同时满足签订合同、支付达标工资、缴纳社保三个硬性条件，并经残疾人就业服务机构审核确认，才能被认定为有效安排的残疾就业人数。仅持有残疾证但未满足全部雇佣条件的，无法抵扣。
• 误区三：忽视“零申报”。 无论是否需要实际缴款，按时完成申报程序是法定义务。未申报或逾期申报，即使无需缴费，也可能面临税务机关的责令限期改正乃至罚款。
• 风险警示： 逾期不缴纳残保金，由征收机关提交财政部门，由财政部门予以警告，责令限期缴纳；逾期仍不缴纳的，除补缴欠缴数额外，自欠缴之日起，按日加收千分之五的滞纳金。拒不履行缴纳义务的，可能面临法律诉讼和强制执行，并可能影响企业信用记录，在招投标、融资信贷等方面受到限制。

对于用人单位来说呢，应对残保金不应仅停留在被动申报和缴纳层面，更应将其纳入人力资源与社会责任的整体战略进行主动规划。

进行精准的成本效益分析。 比较全额缴纳残保金、雇佣足额残疾人员工的成本以及享受优惠政策后的成本。对于部分岗位，雇佣符合条件的残疾人员工，在享受税收优惠（如增值税即征即退、企业所得税加计扣除等）、获得政府岗位补贴和社保补贴后，其综合成本可能低于缴纳残保金，同时还能获得良好的社会声誉，优化团队多样性。

积极开发适合残疾人的工作岗位。 结合业务特点，对部分岗位进行适应性改造或设计，发掘残疾人的人力资源优势。
例如，信息技术、文案处理、客服、品控、图书馆管理等岗位，都非常适合部分类别的残疾人发挥其专注、细致的特长。

再次，加强与专业机构的合作。 与当地残疾人就业服务机构、特殊教育院校、助残社会组织建立联系，获取人才推荐、岗位适配指导、无障碍环境改造咨询等支持。易搜职考网也持续提供相关的政策咨询与实操培训资源。

建立内部合规管理流程。 指定专人负责残保金相关事务，建立从残疾员工招聘、合同签订、待遇保障、资料归档到年度申报的全流程管理制度，确保每一步都符合法规要求，资料完整可查，从容应对各类审核。

，残疾人就业保障金申报是一项政策性、专业性和操作性都很强的工作。它不仅是简单的税费缴纳，更是衡量用人单位法治意识、管理水平和责任担当的一把尺子。从被动合规到主动规划，用人单位应深刻理解制度背后的社会意义，精准掌握政策细节，规范操作流程，并积极探索将履行义务转化为提升企业社会价值、优化人力资源结构的机遇。通过科学管理和积极作为，用人单位完全可以在履行法定义务的同时，实现经济效益与社会效益的双赢，为促进更加公平、包容的就业环境贡献力量。易搜职考网愿在此过程中，凭借其专业积累，持续为各用人单位提供可靠的知识支持与解决方案参考。