新版印花税怎么申报(新版印花税申报)

纳税义务发生时间为纳税人书立应税凭证或者完成证券交易之日。具体来说呢：

• 对于应税合同，为其书立生效的日期。
• 对于产权转移书据，为其书立生效的日期。
• 对于营业账簿，为账簿启用日期。
• 对于权利、许可证照，为颁发或领受日期。
• 对于证券交易，为交易完成的当日。

申报期限分为两类：
1.按期申报：适用于应税合同、产权转移书据以及营业账簿。纳税人需预先向主管税务机关办理税种认定，按季度（通常为季度终了之日起十五日内）或按年（通常为年度终了之日起十五日内）申报缴纳。实务中，多数企业采用按季申报方式。易搜职考网提醒，办理过印花税税种认定的纳税人，即使当期未发生应税行为，也需进行零申报。

2.按次申报：适用于未办理按期申报认定的纳税人，以及应税凭证书立频次较低、不固定的情况。纳税人应当在纳税义务发生之日起十五日内申报缴纳税款。
除了这些以外呢，对于权利、许可证照和证券交易，通常也适用按次申报的规定。

计税依据通常为应税凭证所列的金额，不包括列明的增值税税款。这是计算印花税的核心基础。具体需注意：

• 应税合同：如果合同中价款与增值税税款未分开列明，则按合计金额计算。
  例如，购销合同按购销金额；借款合同按借款金额；租赁合同按租金总额（不含押金）。
• 产权转移书据：如土地使用权出让/转让书据、房屋等建筑物所有权转让书据（不包括土地承包经营权和土地经营权转移）、股权转让书据（不包括应缴纳证券交易印花税的）等，按书据所列金额。
• 营业账簿：仅对“实收资本（股本）”和“资本公积”合计金额的增加部分征税。以后年度，仅在该两项合计金额增加时，就增加部分申报缴纳。
• 证券交易：按成交金额。

应纳税额的计算公式为：计税依据 × 适用税率。新版税法简并了税目，降低了部分税率（如承揽合同、运输合同等），并取消了原《条例》中“应纳税额不足一角的免纳印花税”及“尾数四舍五入”的规定。计算出的应纳税额直接以元为单位，精确到分。

1.登录电子税务局：纳税人使用身份认证信息登录所在地的电子税务局。

2.进入申报模块：在“我要办税”或“税费申报及缴纳”栏目下，找到“财产和行为税合并申报”或“印花税申报”入口。新版印花税已纳入财产和行为税合并申报范围，支持各税种“一张报表、一次申报”。

3.税源信息采集：这是申报的核心步骤。无论是按期还是按次申报，均需先进行税源明细采集。

• 对于按期申报：系统可能显示已认定的税目信息，纳税人需根据当期实际书立的应税凭证，逐条或汇总填写计税金额或件数。
  例如，一个季度内签订了多份购销合同，可以汇总填写总金额。
• 对于按次申报：纳税人需手动选择或添加应税凭证对应的税目，填写书立日期、计税金额等信息。
• 特别注意：对于营业账簿，需在“应税凭证名称”中选择“营业账簿”，并填写“实收资本（股本）”和“资本公积”的本期增加额。

4.申报表确认与税款计算：完成税源采集后，系统会自动生成财产和行为税纳税申报表。纳税人需仔细核对申报表中汇总的计税依据、适用税率和应纳税额。系统会根据采集的税源信息自动计算税款。

5.税款缴纳：确认申报表无误后，提交申报。系统会生成应缴税款信息，纳税人可通过三方协议扣款、银行端查询缴税等方式完成税款缴纳。

常见的免税优惠包括但不限于：

• 应税凭证的副本或者抄本免税。
• 农民、农民专业合作社、农村集体经济组织买卖农业生产资料或者销售自产农产品订立的买卖合同和农业保险合同免税。
• 无息或者贴息借款合同、国际金融组织向我国提供优惠贷款书立的借款合同免税。
• 财产所有权人将财产赠与政府、学校、社会福利机构、慈善组织书立的产权转移书据免税。
• 个人与电子商务经营者订立的电子订单，免征印花税（具体标准按财政部、税务总局公告执行）。
• 对营业账簿，自2022年印花税法实施后，国家已对资金账簿和其他账簿实施了阶段性减免政策，纳税人需关注最新延续性政策。

享受免税优惠时，纳税人仍需按规定进行申报，在税源采集环节准确选择减免性质代码和项目名称，并留存相关资料备查。易搜职考网提醒，税收优惠政策具有时效性和条件性，务必以税务机关最新发布的规定为准。

1.申报期限混淆风险：务必清晰区分按期申报与按次申报的期限。对于已认定按期申报的纳税人，切忌遗漏季度或年度申报，即使零申报也必须完成。按次申报则要严守“书立之日起十五日内”的规定。

2.计税依据不准确风险：

• 避免遗漏未单独列明的合同价款，如框架协议下的后续订单。
• 正确区分应税合同与非应税协议（如意向书、备忘录等本身不具备合同效力的文件）。
• 同一凭证涉及两个以上税目（如既包含购销内容又包含加工承揽内容的“混合合同”），且分别列明金额的，应分别计算；未分别列明的，从高适用税率。

3.凭证管理与备查风险：印花税实行“自行判别、申报缴纳、资料留存备查”的办理方式。纳税人书立的应税凭证（包括合同、产权转移书据、营业账簿等）原件或副本，是印花税计税的根本依据，必须妥善保管，以备税务机关检查。电子合同同样需要保存电子原件或打印件。

4.多缴税款退抵风险：根据税法规定，纳税人发现多缴印花税税款的，可以依法申请退税或抵缴。但需注意相关程序和时间限制。

为加强合规管理，易搜职考网建议企业：

• 建立健全内部应税凭证登记簿管理制度，定期（如按月）汇总统计各类应税凭证的书立情况。
• 加强财务、法务、业务部门的协同，确保业务活动中产生的应税信息能及时、完整传递至税务处理环节。
• 定期参加像易搜职考网提供的专业培训，保持财税团队知识的持续更新，提升政策解读和实务操作能力。
• 考虑在信息化系统中嵌入税务管理模块，或利用专业工具辅助完成印花税的计提、申报与台账管理。