小微企业增值税优惠政策2019(小微企业增值税优惠)

一、 政策核心：小规模纳税人增值税免税标准的大幅提升

2019年小微企业增值税优惠的核心变化，首先体现在对增值税小规模纳税人免税销售额标准的显著提高上。根据《关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》（财税〔2019〕13号）等相关文件，自2019年1月1日至2021年12月31日，发生了如下关键调整：

• 月销售额标准：将增值税小规模纳税人免征增值税的月销售额标准，由原来的3万元（季度9万元）大幅提升至10万元（季度30万元）。这意味着，对于按月申报的小规模纳税人，每月销售额未超过10万元；对于按季申报的，季度销售额未超过30万元，即可享受免征增值税的优惠。
• 政策覆盖范围：此政策适用于所有增值税小规模纳税人，无论其所属行业是商业、工业还是服务业。这极大地扩展了政策的受益面，让更多微型企业和个体工商户直接受益。
• 含税销售额判断：在判断销售额是否达到免税标准时，销售额是指不含增值税的销售额。如果纳税人采用销售额和应纳税额合并定价方法（即含税价），应按公式“销售额=含税销售额÷（1+征收率）”进行换算。

这一调整是普惠性的直接体现。易搜职考网提醒，对于广大处于初创或微利阶段的小规模纳税人来说呢，这一政策直接消除了其增值税纳税义务，有效节约了运营成本，增加了可支配资金。

二、 政策深化：特定情形的增值税减征政策

除了普遍性的起征点提升，2019年政策还对部分小规模纳税人给予了进一步的减税优惠，体现了政策的精准性与针对性。

对于月销售额超过10万元（季度超过30万元），但扣除本期发生的销售不动产销售额后仍未超过10万元（季度30万元）的小规模纳税人，其销售货物、劳务、服务、无形资产取得的销售额，可以享受免征增值税。而销售不动产部分，则需按规定计算缴纳增值税。

更重要的是，对于月销售额超过10万元（季度超过30万元）的小规模纳税人，虽然无法享受全额免税，但国家依然给予了减征优惠。根据相关规定，各省、自治区、直辖市人民政府可以根据本地区实际情况，在50%的税额幅度内减征资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税（不含证券交易印花税）、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加。这项政策通常被称为“六税两费”减征政策，它直接降低了小规模纳税人的综合税费负担。易搜职考网在分析中发现，各地基本都顶格执行了50%的减征幅度，确保了政策红利的充分释放。

三、 政策衔接：与其他优惠政策的协调适用

2019年的新政并非孤立存在，它需要与既有的增值税政策进行衔接。理解这些衔接点，对于准确适用政策至关重要。

• 与差额征税政策的衔接：对于适用增值税差额征税政策的小规模纳税人（如旅游服务、劳务派遣、人力资源外包服务等），其免税销售额的判断标准，是以差额后的销售额为准。即，用扣除规定项目后的余额，来判断是否达到月销售额10万元（季度30万元）的免税标准。
• 与开具发票规定的衔接：享受免征增值税政策的小规模纳税人，依然可以按规定开具增值税普通发票。如果购买方索取增值税专用发票，小规模纳税人可以向税务机关申请代开。但需要注意的是，一旦就部分收入申请代开了增值税专用发票，则这部分收入需要计算缴纳增值税，且其销售额应计入当期总额，用于判断是否超过免税标准。
• 与一般纳税人登记标准的区分：增值税小规模纳税人与一般纳税人的划分标准，在2018年也进行了调整，年应征增值税销售额超过500万元的纳税人应登记为一般纳税人。小规模纳税人的免税标准（月销售额10万元）与一般纳税人的登记标准（年销售额500万元）是两个不同的概念，不能混淆。一个小规模纳税人即使长期月度销售额未超过10万元，但如果连续12个月累计销售额超过500万元，仍需按规定办理一般纳税人登记。

四、 实务操作要点与常见问题解析

在实务中，正确理解和应用2019年增值税优惠政策，需要注意以下几个关键操作要点，易搜职考网结合常见咨询问题归结起来说如下：

1.纳税申报表的填写：对于享受免征增值税政策的小规模纳税人，在办理增值税纳税申报时，应将免征增值税的销售额填写在《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》中的“免税销售额”相关栏次。具体栏位选择需根据纳税人行业确定。

2.发票管理与使用：

• 免税期间可以正常领取和使用增值税普通发票。
• 开具注明税率或征收率栏次为“免税”的普通发票。
• 若需开具增值税专用发票，则需就对应部分收入申报纳税。

3.会计核算处理：对于免征的增值税，企业应将其计入当期损益（如“其他收益”或“营业外收入”科目），这直接增加了企业的利润总额。

4.政策适用时间的判定：政策有效期始于2019年1月1日。对于按季申报的纳税人，2019年第一季度（即1-3月）的销售额即可按季度30万元的标准判断是否免税。

5.兼营销售的处理：小规模纳税人兼营销售货物、劳务、服务、无形资产和不动产的，应合并计算销售额，适用免税标准。但如前所述，销售不动产有特殊规定。

五、 政策影响与深远意义

2019年小微企业增值税优惠政策的影响是广泛而深远的。

从微观企业层面看，政策最直接的效果是减负增效。大量小微企业，特别是月销售额在3万至10万元区间的企业，税负直接降为零，生存压力得到显著缓解。节省下来的税款可以用于扩大再生产、改善员工福利、增加研发投入或储备风险资金，增强了企业的内生动力和市场竞争力。

从宏观经济层面看，政策有力地稳定了就业和激发了市场活力。小微企业是吸纳就业的主力军，其经营状况的改善直接关系到就业市场的稳定。减税带来的成本下降，也鼓励了更多社会主体投身创业创新，促进了经济结构的优化和新动能的成长。

从税收制度层面看，这次政策调整是迈向现代增值税制度、完善税收治理体系的重要一步。它通过提高起征点简化了征管，将有限的税收征管资源集中于更具规模的企业，提高了整体征管效率。
于此同时呢，它也体现了税收政策逆周期调节的功能，在经济发展面临压力时发挥了重要的稳定器作用。

易搜职考网认为，2019年的这套政策组合拳，不仅在当时产生了立竿见影的效果，也为后续几年应对更加复杂的经济形势、延续和优化减税降费政策奠定了基调、提供了范式。理解2019年的政策逻辑，对于把握当前及在以后的税收政策走向，具有重要的参考价值。对于财税领域的从业者和学习者来说呢，深入钻研这一年的政策细节，是构建完整知识体系不可或缺的一环。

，2019年针对小微企业的增值税优惠政策，通过大幅提升免征额、实施附加税费减征、明确操作细节等一系列措施，构建了一个多层次、广覆盖、易操作的普惠性税收优惠体系。这套政策精准滴灌到了数量最为庞大的市场主体，有效降低了其制度性交易成本，释放了明确的政策支持信号。政策的成功实施，不仅得益于其本身设计的科学性，也离不开高效的宣传辅导和纳税服务。作为专业研究机构，易搜职考网持续关注政策动态与实务反馈，致力于将复杂的政策条文转化为易于理解和应用的知识，助力财税人才成长，服务小微企业发展。回顾2019，这一系列政策无疑是中国减税降费历程中浓墨重彩的一笔，其积极效应持续显现，并为后续政策的完善提供了宝贵的实践经验。