购进原材料会计分录(原材料购入分录)

一、 原材料采购的基本会计处理逻辑

原材料采购的核心会计要素涉及资产类科目“原材料”或“在途物资”，负债类科目“应付账款”、“应付票据”，以及资产类科目“银行存款”、“库存现金”等。其基本逻辑是遵循“钱货两清”或“权责发生制”原则，确认存货资产的增加和相应货币资金的减少或负债的增加。
于此同时呢，对于增值税一般纳税人来说呢，支付或负担的增值税进项税额不计入材料采购成本，而是单独确认为可抵扣的进项税额。

最典型的业务场景是本地采购、即时结算并验收入库。
例如，易搜职考网提醒您注意，某企业从本地供应商购入A材料一批，取得增值税专用发票注明价款10000元，增值税额1300元，材料已验收入库，货款通过银行转账支付。其会计分录为：

借：原材料—A材料 10000

应交税费—应交增值税（进项税额） 1300

贷：银行存款 11300

此分录清晰地反映了资产（原材料）的增加、负债（应交税费，借方表示减少或可抵扣）的减少以及资产（银行存款）的减少。

二、 不同结算方式下的会计分录处理

在实际业务中，赊购和票据结算非常普遍，这关系到企业资金的时间安排和信用管理。

• 赊购方式（产生应付账款）：承上例，若材料入库但款项尚未支付。分录为：借：原材料 10000，应交税费—应交增值税（进项税额）1300；贷：应付账款—XX供应商 11300。待日后支付时，再借记“应付账款”，贷记“银行存款”。
• 商业汇票结算（产生应付票据）：若企业开出并承兑一张面值11300元的商业汇票给供应商。则在材料入库时：借：原材料 10000，应交税费—应交增值税（进项税额）1300；贷：应付票据—XX供应商 11300。票据到期兑付时：借：应付票据 11300，贷：银行存款 11300。易搜职考网提示，应付票据相比应付账款，具有更强的付款承诺和法律约束力。
• 预付账款方式：当采购紧俏物资或根据合同约定需预付部分或全部货款时，会先通过“预付账款”科目核算。预付时：借：预付账款，贷：银行存款。收到材料并取得发票时：借：原材料，应交税费—应交增值税（进项税额）；贷：预付账款。多退少补需再进行结算。

三、 采购过程中特殊情形的会计处理

采购业务并非总是一帆风顺，途中损耗、暂估入库、折扣等情况需要特别关注。

1.材料在途与验收入库的时间差

当采用“发货制”等交易方式，货款已付或已承诺支付，但材料尚在运输途中时，应使用“在途物资”科目。
例如，企业从外地采购材料，发票账单已到并付款，但材料未达。付款时：借：在途物资，应交税费—应交增值税（进项税额）；贷：银行存款。待材料运达并验收入库时：借：原材料；贷：在途物资。

2.材料已到而发票未到的暂估处理

这是月末结账时的常见情形。为保持账实相符，需按合同价或计划价暂估入账，但暂估时不核算增值税。分录为：借：原材料（暂估金额）；贷：应付账款—暂估应付账款。易搜职考网强调，下月初需用红字冲回此笔分录。待正式发票到达时，再按正常程序：借：原材料，应交税费—应交增值税（进项税额）；贷：银行存款或应付账款等。

3.运输途中的合理损耗与非合理损耗

• 合理损耗：属于正常采购成本的一部分，不另做分录，只是提高入库材料的单位成本。
  例如，采购1000公斤材料，单价10元，总价10000元，合理损耗10公斤。则入库990公斤材料的成本仍是10000元，单位成本变为约10.10元。
• 非合理损耗（如运输单位责任、意外灾害等）：应先计入“待处理财产损溢”，查明原因后转入“其他应收款”（责任人赔偿）、“营业外支出”（非常损失）或“管理费用”（管理不善）等。且对应的进项税额通常需转出（管理不善造成时）。

4.商业折扣与现金折扣

• 商业折扣：因购买数量大而给予的价格扣除，直接按折扣后的净额确认原材料成本和进项税额。
• 现金折扣：为鼓励提前付款而给予的债务扣除。我国通常采用“总价法”，即采购时按发票总价入账。若在折扣期内付款，享有的现金折扣作为财务费用的冲减（贷方）。
  例如，采购金额11300元，条件“2/10，n/30”。采购时：借：原材料 10000，应交税费—应交增值税（进项税额）1300；贷：应付账款 11300。若10天内付款，只需付11074元（11300-226）：借：应付账款 11300；贷：银行存款 11074，财务费用 226。

四、 不同存货计价方法下的购进分录影响

原材料购进的分录本身不直接体现计价方法，但计价方法（如先进先出法、加权平均法等）直接影响材料发出时的成本结转，进而影响期末库存原材料和当期营业成本的金额。购进时按实际成本（或计划成本）归集，发出时再按选定方法计算单价。易搜职考网提醒，计价方法一经选定，不得随意变更。

五、 计划成本法下的原材料购进核算

对于材料收发频繁的企业，常采用计划成本法简化核算。此方法下，需增设“材料采购”和“材料成本差异”科目。

• 采购时：无论材料是否入库，均按实际成本借记“材料采购”和“应交税费—应交增值税（进项税额）”，贷记相关货币资金或负债科目。
• 入库时：按计划成本借记“原材料”，贷记“材料采购”。
• 结转入库差异：将实际成本与计划成本的差额从“材料采购”科目转入“材料成本差异”科目。实际成本大于计划成本为超支差，借记“材料成本差异”，贷记“材料采购”；实际成本小于计划成本为节约差，做相反分录。月末，“材料采购”科目余额反映在途物资的实际成本。

这种方法将成本差异单独核算，便于分析和考核采购部门的业绩。

六、 与购进原材料相关的内部控制要点在会计中的体现

健全的内部控制要求采购、验收、付款等岗位职责分离。这在会计处理上体现为：

• 采购申请与审批流程，是会计部门进行付款的前提。
• 仓库部门的验收单，是会计确认“原材料”资产增加的关键原始凭证，必须与采购合同、供应商发票核对一致（即“三单匹配”）。
• 财务部门的审核与付款，确保了资金支付与采购义务、验收结果的对应关系，防止错误与舞弊。易搜职考网认为，每一笔正确的购进分录背后，都是一套有效的内控流程在支撑。

，购进原材料的会计分录是企业会计核算链条的起始一环，其处理的质量与细节把握程度，深刻影响着后续成本核算、利润计量的准确性。从简单的现购到复杂的暂估、损耗处理，从实际成本法到计划成本法，每一个步骤都要求会计人员具备扎实的专业知识和严谨的职业态度。深入理解不同业务场景下的会计处理逻辑，不仅是应对职业考试的必备能力，更是提升实务工作水平、为企业创造财务管理价值的基础。易搜职考网将持续深耕于此领域，为广大财会学习者与从业者提供系统、前沿、实用的知识服务，助力大家在职业道路上稳健前行。通过不断学习和实践，将理论知识灵活运用于千变万化的实际业务中，才能真正胜任现代企业对财务人员的要求。