印花税承揽合同包括哪些合同(印花税合同范围)

在现行税收体系中，印花税虽为小税种，却因其征税范围广泛、涉及合同种类繁多而在经济活动中占据重要地位。其中，承揽合同作为印花税的一个关键应税凭证类别，其具体范围的界定直接关系到纳税人的合规义务与税收征管效率。承揽合同并非单一形式的协议，而是涵盖了一系列基于承揽关系确立的法律文件，其核心特征在于承揽人按照定作人的要求完成工作、交付成果，定作人支付相应报酬。
随着市场经济的发展和社会分工的细化，承揽活动的形式日益多样，远远超出了传统加工、定作的范畴，延伸至修理、修缮、印刷、广告、测绘、测试、检验、设计、翻译、复制等多个专业领域。这使得明确印花税语境下“承揽合同”的具体外延，成为企业法务、财务人员以及广大财税从业者必须掌握的专业知识。易搜职考网在长期的职业考试研究与实务知识梳理中发现，许多考生和从业者对承揽合同印花税的征收范围存在模糊认识，常常与建设工程合同、技术服务合同等相邻概念混淆，从而可能引发税务风险。
也是因为这些，清晰、系统、准确地阐述印花税所规范的承揽合同具体类型，不仅有助于纳税人准确进行税目鉴别和税额计算，履行法定纳税义务，更是提升企业财税管理水平、防范税务合规风险的基础性环节。对承揽合同范围的深入理解，体现了对《印花税法》及其实施条例立法精神的把握，是财税专业能力的重要组成部分，也是易搜职考网致力于为学员和用户提供的核心价值之一。

印花税是对经济活动和经济交往中书立、领受的应税凭证征收的一种税。承揽合同作为印花税税目中的一项，其征税范围在《中华人民共和国印花税法》所附的《印花税税目税率表》中有明确规定。法律条文的原则性规定需要结合实际情况和具体的税收政策理解才能准确应用。易搜职考网基于多年的研究积累，旨在为您全面、细致地解析印花税范畴内的承揽合同具体包括哪些合同类型，帮助您在实务中做出准确判断。

要明确承揽合同的范围，首先需理解其法律定义。根据《中华人民共和国民法典》第七百七十条，承揽合同是承揽人按照定作人的要求完成工作，交付工作成果，定作人支付报酬的合同。承揽包括加工、定作、修理、复制、测试、检验等工作。

在印花税语境下，承揽合同的定义与民法典保持一致，但其关注点在于是否书立了具有合同性质的凭证。核心特征在于：

• 工作成果的特定性：承揽人完成的工作成果是根据定作人的特定要求而产生的，具有特定性，不同于市场上可购买的标准化产品。
• 承揽工作的独立性：承揽人通常以自己的设备、技术和劳力独立完成主要工作，对工作过程有自主管理权（除非合同另有约定）。
• 标的物为工作成果：合同的标的物是承揽人完成并交付的工作成果本身，而非单纯的劳务提供。

易搜职考网提醒，把握这些特征是区分承揽合同与买卖、建设工程承包、劳务合同等其他应税凭证的关键。

根据现行税收政策及实务操作，印花税意义上的承揽合同主要包括但不限于以下具体合同类型：

指承揽人使用定作人提供的原材料或主要材料，按照定作人的要求，为其加工成特定产品，定作人支付加工费的合同。例如：服装厂用客户提供的布料加工成服装；模具厂用客户提供的钢材加工成特定模具。

• 核心点：原材料或主要材料由定作人提供。
• 常见形式：带料加工、来料加工合同。

指承揽人使用自己的原材料，按照定作人的要求，为其制作特定产品，定作人支付产品价款的合同。例如：家具厂用自己的木材为客户定制书柜；印刷厂用自己的纸张为客户印刷宣传册。

• 核心点：原材料由承揽人自备，成果具有特定性。
• 与购销合同的区别：定作合同的标的物在订立合同时尚不存在，且规格、样式等由定作人指定。

指承揽人为定作人修复、维护损坏或功能不良的物品，使其恢复原有价值或使用功能，定作人支付修理费的合同。例如：汽车修理合同、家电维修合同、设备维修保养合同。

• 核心点：针对已存在的有形动产进行修复。
• 注意：对建筑物、构筑物的修理修缮合同，通常归属于“建设工程合同”中的修缮合同，适用不同的印花税税目，需仔细区分。

指承揽人根据定作人提供的原件，通过临摹、印刷、复印、录音、录像、翻录、翻拍等方式制作复制品，定作人支付费用的合同。例如：图纸复印合同、古籍影印合同、音像制品复制合同。

指承揽人利用自己的技术、设备，按照定作人的要求，对特定物品的性能、指标、参数等进行检测、试验，并提供测试数据或报告，定作人支付测试费的合同。例如：产品质量检测合同、环境监测合同、软件压力测试合同。

指承揽人（通常是具有专业资质的机构）按照定作人的要求，对产品的质量、规格、数量、包装等进行查验、分析、鉴定，并出具检验证明或报告，定作人支付检验费的合同。例如：商品检验合同、医学检验合同、工程质量鉴定合同。

易搜职考网注意到，测试与检验合同在实践中有时难以严格区分，但它们在印花税处理上均属于承揽合同。

指印刷企业作为承揽人，按照出版单位、个人或其他定作人的要求，为其印刷图书、报刊、票据、广告品等印刷品，定作人支付印刷费的合同。这是非常普遍的一类承揽合同。

• 注意：出版单位与印刷厂之间就印刷图书签订的合同，属于印刷合同（承揽性质）。但出版单位与作者之间签订的出版合同，不属于印花税应税凭证。

这里特指广告制作合同。即广告经营者（承揽人）接受客户（定作人）的委托，为其设计、制作广告牌、宣传片、宣传册、图文内容等广告作品，客户支付制作费用的合同。

• 重要区分：广告发布合同（即通过媒体发布广告的合同）不属于承揽合同，而属于“技术服务合同”或按“产权转移书据”中的“商标专用权”相关条款理解（涉及广告位使用权），需根据具体内容判断，此处易混淆，易搜职考网建议重点区分。

指测绘单位作为承揽人，接受委托方的委托，对土地、建筑物、构筑物、地下管线等进行测量、绘制地图或提供地理信息数据，委托方支付测绘费的合同。

指翻译人员或机构作为承揽人，按照定作人的要求，将一种语言文字转换成另一种语言文字，定作人支付翻译费的合同。交付的成果是译稿。

除了上述常见类型，一些政策文件或实务中明确按承揽合同贴花的还包括：

• 修缮合同（针对动产的）：如前所述，对动产（如机器设备）的修缮合同属于此类。对不动产的修缮属于建设工程合同。
• 打印、晒图合同：属于复制或印刷的范畴。
• 名片印制合同：属于印刷合同的一种。
• 物品鉴定合同：与检验合同性质类似。

在实践中，以下几类合同容易与承揽合同混淆，准确区分它们对于正确缴纳印花税至关重要。易搜职考网结合常见考点与实务难点，为您梳理如下：

这是最常见的混淆点。根据《印花税法》，建设工程合同包括工程勘察、设计、施工合同。其核心区别在于工作对象：

• 建设工程合同：工作对象是不动产（建筑物、构筑物）的新建、改建、扩建及其相关的装修、装饰、修缮。例如：盖楼房、修桥梁、厂房改造、大型设备安装（附着于不动产）。
• 承揽合同：工作对象主要是动产，或者是不构成建设工程组成部分的独立工作。例如：修理汽车（动产）、为建筑物绘制壁画（如果壁画本身被视为独立艺术品且不构成建筑主体工程的一部分，可能倾向承揽；若为整体装修一部分，则属建设工程）。

简言之，涉及不动产主体结构的工程一般属建设工程；对动产的加工、修理、测试等，以及附着于不动产但可独立存在的特定工作，可能属承揽。

主要区分在于标的物的特定性与生产时间：

• 购销合同：买卖的是标准化的、已经存在或即将批量生产的货物。买方对产品的生产过程、规格无特殊要求（或仅为通用标准要求）。
• 定作合同（承揽的一种）：买卖的是根据买方特殊要求才组织生产的特定物。标的物在合同订立时并不存在。

例如，购买商场里现成的标准尺寸桌子是购销；要求家具厂按特定尺寸、颜色、木材制作一张桌子是定作（承揽）。

技术服务合同是印花税的另一税目。区分关键在于交付的成果形式：

• 承揽合同：最终交付的是有形的、物化的工作成果（产品、修复好的物品、测试报告纸质/电子件、印刷品等）。工作过程可能包含技术，但落脚点是“物”。
• 技术服务合同：侧重于解决特定技术问题，交付的往往是智力成果或服务行为本身，如技术咨询报告、技术培训服务、技术中介服务、网络技术服务等。成果的无形性更强。

例如，委托开发一个软件（交付软件产品及源代码）通常视为技术合同而非承揽；而委托对软件进行功能测试并出具报告，则更接近测试合同（承揽）。界限有时模糊，需综合判断合同主要标的。

在明确了合同类型后，还需关注以下实操要点：

承揽合同的印花税计税依据为合同所列的报酬金额（即加工费、定作费、修理费、测试费等），不包括原材料、辅助材料、设备的价款。

• 对于由受托方提供原材料的加工、定作合同：凡在合同中分别记载加工费金额和原材料金额的，应分别按“加工承揽合同”和“购销合同”计税贴花；未分别记载的，应就全部金额依照“加工承揽合同”计税贴花。这是易搜职考网提醒考生务必掌握的重要计算规则。
• 对于由委托方提供主要材料的加工合同：仅就加工费部分计税。

按照《印花税法》规定，承揽合同的印花税税率为报酬的万分之三。

为纳税人书立应税凭证的当日。即在合同签订时即产生纳税义务，无论合同是否履行或款项是否支付。

• 合同未列明金额：签订时无法确定金额的合同，可在签订时先按定额5元贴花，以后结算时再按实际金额补贴印花。
• 框架协议与具体订单：签订的总括性框架协议如未列明具体金额，可暂不贴花。后续根据框架协议签订的具体订单或结算单据，属于应税凭证的，应按规定贴花。
• 电子合同：书立电子形式的应税凭证，同样应当缴纳印花税，纳税方式按规定执行。

，印花税中的承揽合同是一个内涵丰富、外延清晰的体系，它涵盖了加工、定作、修理、复制、测试、检验、印刷、广告制作、测绘、翻译等多种以交付特定工作成果为核心的合同形式。准确界定其范围，需要紧扣“按照定作人要求完成并交付工作成果”这一法律特征，并与建设工程合同、购销合同、技术服务合同等进行审慎区分。对于财务人员、法务工作者以及广大财税领域的备考者来说呢，深入理解并熟练应用这些规则，是确保企业税务合规、规避税务风险的基本功。易搜职考网通过对这一知识点的系统梳理与辨析，旨在帮助用户和学员构建清晰的知识框架，不仅能够应对职业考试中的相关考题，更能从容处理实际工作中的复杂情况，提升专业胜任能力。
随着经济业态的不断创新，新的合同形式可能涌现，但万变不离其宗，把握承揽关系的法律本质和印花税的立法原则，就能以不变应万变，做出准确的职业判断。