财税2009 9号文件全文(财税2009 9号文)

《财政部 国家税务总局关于部分货物适用增值税低税率和简易办法征收增值税政策的通知》（财税[2009]9号）是我国增值税政策体系中的一座重要里程碑。它的颁布与实施，深刻反映了特定历史时期税制改革的诉求，旨在细化增值税征收管理，减轻部分行业和纳税人的税负，保障增值税转型改革的顺利推进。易搜职考网提醒，虽然当前增值税制度已历经多次重大变革，但回溯和理解这份文件，依然对梳理政策脉络、解决历史遗留税务问题以及洞悉简易计税方法的起源具有关键意义。

一、 文件出台的背景与核心目标

2009年1月1日起，全国范围内实施增值税转型改革，核心内容是将机器设备等固定资产纳入增值税进项税额的抵扣范围。此次改革在宏观上有利于鼓励投资、促进技术进步，但同时也需要对整个增值税政策体系进行相应的配套调整。在此背景下，财税[2009]9号文件应运而生。其核心目标非常明确：

• 衔接与落实新条例： 为确保新修订的《增值税暂行条例》中关于低税率和简易征收的原则性规定能够落地，需要出台具体文件明确适用范围和操作细则。
• 保障民生与支持特定产业： 对涉及基本民生、公共福利、文化教育及农业等领域的货物销售，继续给予低税率优惠，体现税收政策的导向性。
• 简化征收与减轻负担： 为规模较小、会计核算不健全的纳税人，以及销售部分特殊货物的行为，提供简易计税方法，降低其税收遵从成本和实际税负，促进其生存与发展。
• 规范统一税收政策： 清理和整合此前散见于各类规范性文件中的相关规定，形成一个相对统
  一、清晰的执行标准，提高政策透明度。

二、 关于部分货物适用增值税低税率政策的具体内容

文件第一条明确，下列货物继续适用13%的增值税低税率（注：根据后续政策调整，部分货物的税率已发生变化，此处阐述文件原意）：

1. 农产品。 这里指的是种植业、养殖业、林业、牧业、水产业生产的各种植物、动物的初级产品。具体范围依据《农业产品征税范围注释》执行。此项政策直接关系到农业生产者及相关流通环节的利益，是国家支持农业发展的重要税收举措。易搜职考网在辅导学员时强调，准确界定“初级产品”的范围是适用此条的关键。
2. 音像制品。 指正式出版的录有内容的录音带、录像带、唱片、激光唱盘和激光视盘。
3. 电子出版物。 指以数字代码方式，使用计算机应用程序，将图文声像等内容信息编辑加工后存储在具有确定的物理形态的磁、光、电等介质上，通过内嵌在计算机、手机、电子阅读设备、电子显示设备、数字音/视频播放设备、电子游戏机、导航仪以及其他具有类似功能的设备上读取使用，具有交互功能，用以表达思想、普及知识和积累文化的大众传播媒体。
4. 二甲醚。 作为一种清洁能源，对其适用低税率体现了当时国家对新能源产业的鼓励态度。
5. 饲料、化肥、农药、农机、农膜。 这五种农业生产资料适用低税率，旨在降低农业生产成本，直接惠及广大农民，是工业反哺农业的税收体现。
6. 国务院规定的其他货物。 此为兜底条款，为后续政策调整预留了空间。

文件同时规定，食用盐仍适用13%的税率，其具体范围指符合国家规定的食用盐标准的产品。

三、 关于简易办法征收增值税政策的详细规定

这是财税[2009]9号文件内容最丰富、实务中应用最广泛的部分。文件区分了不同情况，规定了多种简易计税方法，且大多不得抵扣进项税额。

（一） 纳税人可选择按照简易办法计算缴纳增值税的情形

1.县级及县级以下小型水力发电单位生产的电力。 这类单位可选择按照简易办法依照6%征收率（注：后简并调整为3%）计算缴纳增值税。此举旨在扶持小水电这一可再生能源产业的发展。

2.建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料。

3.以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰（不含粘土实心砖、瓦）。

4.用微生物、微生物代谢产物、动物毒素、人或动物的血液或组织制成的生物制品。

5.自来水。 对自来水公司销售自来水，可选择按照简易办法依照6%征收率（注：后简并调整为3%）计算缴纳增值税。

6.商品混凝土（仅限于以水泥为原料生产的水泥混凝土）。

对于以上2至6项，一般纳税人可选择按照简易办法依照6%征收率（注：后简并调整为3%）计算缴纳增值税。

（二） 暂按简易办法计算缴纳增值税的情形

1.寄售商店代销寄售物品（包括居民个人寄售的物品在内）。

2.典当业销售死当物品。

3.经国务院或国务院授权机关批准的免税商店零售的免税品。

对于以上三项，暂按简易办法依照4%征收率（注：后简并调整为3%）计算缴纳增值税。

（三） 关于销售自己使用过的物品和旧货的特别规定

这一部分在实务中极为重要，文件进行了细致区分：

• 一般纳税人销售自己使用过的固定资产：
  • 销售自己使用过的、2009年1月1日以后购进或者自制的固定资产，按照适用税率征收增值税。
  • 销售自己使用过的、2008年12月31日以前购进或者自制的固定资产（未抵扣进项税额），按照4%征收率减半征收增值税（注：后续政策调整为按3%征收率减按2%征收，现又有新变化）。
• 小规模纳税人（除其他个人外）销售自己使用过的固定资产： 减按2%征收率征收增值税。
• 纳税人销售自己使用过的除固定资产以外的物品： 应按适用税率或征收率征税。
• 纳税人销售旧货： 指进入二次流通的具有部分使用价值的货物（含旧汽车、旧摩托车和旧游艇），按照简易办法依照4%征收率减半征收增值税（注：后续政策调整为按3%征收率减按2%征收）。

易搜职考网在相关课程中反复强调，区分“自己使用过的固定资产”、“其他物品”和“旧货”，并准确判断其取得时间，是正确进行税务处理的前提，否则极易引发税务风险。

四、 文件的重要影响与后续演进

财税[2009]9号文件自实施以来，对我国的增值税征管产生了深远影响。它稳定了相关行业和纳税群体的预期，使低税率和简易征收政策得以规范执行。它有效减轻了特定纳税人的负担，特别是小微企业和部分资源利用型企业，促进了社会公平和经济活力。它构建了简易计税方法的基本框架，为此后“营改增”过程中大量出现的简易计税情形提供了重要的制度参考。

税收制度始终处于动态发展之中。
随着2016年5月1日全面推开营业税改征增值税试点，以及2017年以来增值税税率的多轮简并和下调，财税[2009]9号文件中的许多具体规定已被后续文件所调整或替代。例如：

• 税率变化： 原13%的低税率档先后调整为11%、10%，最终与部分货物适用的税率简并为现行的9%一档。文件第一条所列部分货物的现行适用税率已发生变化。
• 征收率简并： 原6%和4%两档征收率已统一简并为3%。文件中所有关于简易办法征收率的规定，在实际操作中需依据《财政部 国家税务总局关于简并增值税征收率政策的通知》（财税[2014]57号）等最新文件执行，即一般适用3%征收率。
• 销售使用过固定资产政策的更新： 相关征收率及减免政策经历了多次优化，目前需依据《财政部 税务总局关于增值税小规模纳税人减免增值税政策的公告》等最新规定执行。

尽管具体数字和条款已更新，但财税[2009]9号文件所确立的“对特定货物给予低税率优惠”和“为特定纳税人或行为提供简易计税选择”这两大政策思路，依然是当前增值税制度的重要组成部分。其严谨的条款设计、清晰的分类方法，对于财税从业者理解政策本意、把握历史业务处理、乃至预判政策走向，都具有极高的学习价值。易搜职考网在深度研究历年财税政策时，始终将此类纲领性文件作为剖析政策演变逻辑的起点，帮助学员构建既知其然又知其所以然的知识框架。

，财税[2009]9号文件作为特定历史阶段的产物，出色地完成了其时代使命。它不仅是一系列具体税收政策的集合，更体现了我国增值税制度设计中兼顾效率与公平、标准与简便的治理智慧。对于现代财税专业人士来说呢，在紧跟最新政策动态的同时，深入研读像财税[2009]9号这样的基础文件，是夯实专业根基、提升职业判断能力的必经之路。易搜职考网致力于通过对这类经典文件的深度解析，结合不断更新的实务案例，助力广大财税从业者在日新月异的税收环境中保持专业领先，从容应对挑战。