其他货币资金包括哪些科目(货币资金科目)

其他货币资金的内涵与界定

在深入列举具体科目之前，我们必须首先从概念上清晰地界定其他货币资金。根据企业会计准则，其他货币资金是指企业除库存现金、银行存款以外的其他各种货币资金。其核心特征在于“专户存储、专款专用”。这意味着这部分资金虽然以货币形态存在，但其流动性受到了不同程度的限制。这种限制通常来源于与外部的协议约定（如银行汇票保证金）、特定的结算方式要求（如信用卡存款）或明确的投资意图（如存入投资款专户）。与银行存款最大的区别在于，银行存款账户的资金可以用于企业广泛的经营活动支付，而其他货币资金账户中的资金，其用途在存入之时就已经被特定化了。准确识别和核算其他货币资金，能够确保企业资产负债表上“货币资金”项目的真实性与公允性，避免高估企业的即时支付能力。易搜职考网提醒广大财务学习者和从业者，在实际工作中，判断一笔资金是否应纳入其他货币资金核算，关键在于审视其是否同时满足“货币形态”和“用途受限”这两个本质条件。

其他货币资金的主要构成科目详解

其他货币资金是一个集合类科目，其下包含了多个具体的明细科目，分别对应不同形式的受限货币资金。
下面呢是其核心构成部分的详细阐述：

1.银行汇票存款

银行汇票存款是指企业为取得银行汇票，按照规定存入银行的款项。银行汇票是一种由出票银行签发的，由其在见票时按照实际结算金额无条件支付给收款人或者持票人的票据。当企业需要采用银行汇票方式进行结算时，需向开户银行提交“银行汇票申请书”，并将相应款项交存银行。银行受理并收妥款项后，签发银行汇票。此时，企业交存的这笔资金就从普通的银行存款账户转出，成为了具有特定支付对象和用途的银行汇票存款。在会计处理上，企业取得银行汇票后，根据申请书存根联，借记“其他货币资金——银行汇票存款”，贷记“银行存款”。直到企业使用该汇票采购货物或清偿债务后，才根据发票账单等凭证，借记“原材料”、“应付账款”等科目，贷记“其他货币资金——银行汇票存款”。若汇票因故未使用而退款，则做相反的会计分录。这种资金形式保证了支付的安全性和确定性，常见于异地采购交易。

2.银行本票存款

银行本票存款是指企业为取得银行本票而存入银行的款项。银行本票是银行签发的，承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。它与银行汇票类似，但通常用于同一票据交换区域内的支付。申请流程也相近：企业提交申请书并缴存资金，银行签发本票。这笔缴存的资金随即转化为银行本票存款。其会计核算流程与银行汇票存款基本一致。银行本票见票即付，信用度极高，适用于需要即时结清的交易。

3.信用卡存款

信用卡存款特指企业为取得信用卡而存入银行信用卡专户的款项。如今，企业使用单位信用卡进行公务消费、采购结算已十分普遍。企业申领信用卡时，通常需要向发卡银行缴存一笔备用金（即保证金），这部分资金以及后续根据需要存入该信用卡账户的款项，均属于其他货币资金中的信用卡存款范畴。使用时，从信用卡账户支付；还款时，向该账户补存资金。需要注意的是，企业信用卡账户产生的透支利息、手续费等，一般计入财务费用，而不影响信用卡存款本金的性质。易搜职考网提示，个人银行卡存款对于个人是资产，但对于企业来说呢，为员工办理的公务信用卡存款则是企业的一项资产，需严格区分核算。

4.信用证保证金存款

信用证保证金存款是企业采用信用证结算方式时，为开具信用证而向银行缴存的保证金。信用证是国际贸易中最主要的结算方式之一，国内贸易中也时有使用。进口方（开证申请人）向自己的开户银行申请开立信用证时，银行为了防范风险，通常会要求企业存入一定比例（如开证金额的20%-100%）的保证金。这笔保证金被冻结在专门的账户中，其使用权受到严格限制，专门用于将来支付信用证项下的货款。只有信用证执行完毕（付款或撤销）后，剩余保证金才能解冻转回企业的结算账户。
也是因为这些，它是最典型、最常见的受限货币资金形式之一。

5.存出投资款

存出投资款是指企业已存入证券公司但尚未进行短期投资的货币资金。当企业计划进行股票、债券、基金等短期投资时，需要先在证券公司开设投资账户，并将投资款项从企业的银行结算账户划转至该证券资金账户。这笔划转到证券账户的资金，在尚未实际购买金融资产之前，其形态仍然是货币资金，但由于其存放地点（在证券公司）和专门用途（用于投资）已经确定，不再能用于企业的一般经营开支，因此应归类为其他货币资金。实际购买股票或债券时，则从“其他货币资金——存出投资款”科目转入“交易性金融资产”等科目。易搜职考网强调，正确核算存出投资款，有助于清晰区分企业的经营资金和投资资金，符合资金管理的内部控制原则。

6.外埠存款

外埠存款是指企业到外地进行临时或零星采购时，汇往采购地银行开立采购专户的款项。当企业在异地有长期或临时的采购需求，为了结算方便，可以在采购地银行开设一个临时账户，将资金从企业主要账户汇入该临时户。这个临时采购专户中的资金，除了用于支付采购货款及相关费用外，一般只收不付，且完成后即撤销账户，余额汇回企业总部。由于其用途唯一（专项采购）和存放地点特定（外地采购专户），故属于其他货币资金。

其他货币资金的延伸与特殊形式

随着金融工具和结算方式的不断创新，其他货币资金的外延也可能出现一些值得探讨的特殊形式或边缘情形。例如：

• 第三方支付平台存款：如企业存放在支付宝、财付通等第三方支付平台账户中的资金。这部分资金虽可便捷用于支付，但其存放地点独立于传统银行体系，提现至银行账户可能需要时间且可能涉及手续费。根据其管理的实质，许多企业在实务中将其纳入“其他货币资金”核算，并设置“第三方平台存款”明细科目。
• 受限的定期存款或通知存款：一般情况下，企业的定期存款或通知存款作为“银行存款”的组成部分。但是，如果这些存款作为质押品为企业的借款或其他债务提供了担保，或者存在其他使用限制条款（如不能提前支取），那么其流动性实质上受到了限制。根据会计准则的实质重于形式原则，这部分受限的定期存款可能需重分类至其他货币资金，或在财务报表附注中作为“受限货币资金”单独披露。
• 保函保证金存款：与信用证保证金类似，企业在申请银行开具投标保函、履约保函、预付款保函时，银行通常也会要求存入一定比例的保证金。该笔资金在保函有效期内被冻结，属于用途受限的货币资金，可视同信用证保证金进行核算管理。

易搜职考网认为，面对这些新兴或特殊形式，财务人员应把握“货币形态”和“用途受限”这两个核心判断标准，结合具体合同条款和资金实际可动用性，做出合理的职业判断和会计处理。

其他货币资金的会计处理与内部控制要点

准确的会计核算是基础，而严格的内控管理则是保障。针对其他货币资金，企业需建立一套行之有效的内部控制流程。

会计处理循环：其他货币资金的核算通常遵循一个清晰的循环：当资金因特定用途从银行存款账户划出时，借记“其他货币资金——[某明细科目]”，贷记“银行存款”；当该资金按既定用途支付时，根据相关凭证，借记“材料采购”、“应付账款”等科目，贷记“其他货币资金——[某明细科目]”；若有剩余资金退回或专户撤销，则做相反的划回分录。易搜职考网建议，务必依据完整的原始凭证（如银行汇票申请书回单、信用证开证申请书回单、汇款单、采购发票等）进行账务处理，确保账证相符。

内部控制关键点：

• 授权审批控制：开立各类专户、存入大额保证金、使用专户资金支付等，必须经过适当的授权审批，避免资金被挪用。
• 职责分离控制：申请、审批、办理、记账、对账等职责应由不同人员担任，形成内部牵制。
• 专户专用与定期核对：严格确保各类其他货币资金按其指定用途使用，严禁混用。财务部门应定期（至少每月）将“其他货币资金”日记账与银行对账单、证券公司对账单等进行核对，编制余额调节表，确保账实相符。
• 及时清理与归档：对于外埠存款等临时性账户，业务结束后应及时办理清户手续，将资金转回基本户。所有相关协议、申请书、对账单等资料需妥善归档保管。

在财务报表中的列示与影响

在资产负债表中，其他货币资金与库存现金、银行存款一并列示在“货币资金”项目中。这是一个重要的流动性指标。财务报表使用者必须意识到，“货币资金”总额并非全部都可以立即用于偿还短期债务。
也是因为这些，企业通常需要在财务报表附注中，详细披露货币资金的构成，并明确指出其中因质押、冻结等原因而权利受到限制的货币资金金额，这部分主要就来源于其他货币资金。
例如，披露信用证保证金、银行承兑汇票保证金、质押的定期存款等的具体数额。这种披露对于投资者、债权人评估企业真实的短期偿债能力（如调整后的速动比率）至关重要。易搜职考网提醒，在进行财务分析时，若发现企业货币资金规模庞大但同时有高额的有息负债，就需要仔细查阅附注，检查是否存在大额受限货币资金，这可能意味着企业可动用的“活钱”并不充裕。

，其他货币资金是企业货币资金家族中一个特征鲜明、管理要求高的组成部分。从传统的银行汇票、信用证保证金到现代的第三方支付存款，其具体形式虽在不断丰富，但其“专款专用、流动性受限”的本质未变。系统掌握其包含的科目内容、熟练进行账务处理、并实施有效的内部控制，是每一位财务专业人员必备的技能。易搜职考网始终致力于深度剖析此类财务会计核心知识点，通过结合理论与实务场景，帮助考生和从业者筑牢专业根基，从容应对职场挑战。对“其他货币资金”的精准把握，不仅有助于通过各类职业资格考试，更是提升企业财务管理水平、保障资金安全高效的坚实一步。