增值税附加税税率2019(2019增值税附加税率)

2019年的增值税附加税税率，是中国税收政策演进中的一个关键节点，它并非孤立存在，而是深深嵌入在当年更大规模的减税降费政策框架之中。这里的“附加税”是一个习惯性统称，特指以纳税人实际缴纳的增值税额为计税依据，随同增值税一同征收的城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加。其核心特征在于“附征”，税率或征收率的高低直接取决于主税——增值税的缴纳情况。
也是因为这些，讨论2019年的附加税税率，必须将其置于当年增值税改革，特别是大规模税率下调的背景下来审视。2019年，中国实施了力度空前的减税降费，其中深化增值税改革是“主菜”，将原16%的税率降至13%，原10%的税率降至9%。这一重大变革，直接影响了作为其附征的税费计算基数，使得附加税费的绝对额随之动态变化，从而放大了整体减税效应。

对于广大企业纳税人、财务工作者以及涉税服务行业来说呢，准确掌握2019年增值税附加税的具体适用税率、执行口径以及相关优惠政策，是进行合规纳税筹划、准确核算成本、享受政策红利的基础。易搜职考网在多年的财税职业教育与研究实践中发现，学员及用户对于附加税的理解常常存在碎片化误区，或将其与增值税混为一谈，或忽略其地方性的细微差异。实际上，2019年的附加税政策在保持基本税率框架稳定的同时，也延续并强化了针对小微企业（含个体工商户）的普惠性税收减免政策，这是另一个至关重要的层面。这意味着，税率本身是一个层面，而能否享受减免、如何享受减免，构成了理解当年附加税政策的完整拼图。易搜职考网致力于将此类复杂的政策节点进行系统梳理、清晰解读，帮助从业者构建起扎实且与时俱进的税务知识体系，从容应对实务挑战。

2019年，中国税收领域的头等大事是实施更大规模减税降费，其中深化增值税改革扮演了核心角色。作为与增值税息息相关的附加税费，其政策执行也备受关注。易搜职考网结合多年对财税政策的追踪研究，旨在为广大财税从业者、考生和企业提供一个关于2019年增值税附加税费的全面、清晰且实用的解读框架。需要明确的是，“增值税附加税”并非一个独立的税种，而是指依附于增值税征收的几种特定税费的统称，主要包括城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加。它们的共同特点是计税依据直接来源于纳税人当期实际缴纳的增值税额。

2019年，增值税附加税费的构成并未发生变化，仍由以下三项组成，其全国性的基本税率或征收率如下：

• 城市维护建设税（简称城建税）：根据纳税人所在地的不同，实行地区差别比例税率。
  • 纳税人所在地在市区的，税率为7%。
  • 纳税人所在地在县城、镇的，税率为5%。
  • 纳税人所在地不在市区、县城或镇的，税率为1%。
  • 对于实行增值税汇总纳税的企业，其分支机构所在地的适用税率，依据分支机构所在地的规定执行。
• 教育费附加：征收率统一为3%。
• 地方教育附加：征收率统一为2%。

也是因为这些，若以位于市区的纳税人为例，其增值税附加税费的综合征收率理论上最高可达增值税实缴税额的12%（7%+3%+2%）。这是计算附加税费的基础法定比率。易搜职考网提醒，准确判定纳税人所在地的行政区划属性，是正确适用城建税税率的第一步，这在企业跨区域经营或注册地址与实际经营地不一致时尤为重要。

理解2019年的附加税，绝不能脱离当年增值税改革的大背景。2019年4月1日起，《关于深化增值税改革有关政策的公告》正式实施，主要内容包括：

• 将制造业等行业原16%的增值税税率降至13%。
• 将交通运输业、建筑业等行业原10%的增值税税率降至9%。
• 保持6%一档税率不变，但通过加计抵减等措施确保相关行业税负只减不增。

这项改革对附加税费产生了直接影响。由于附加税费以“实际缴纳的增值税额”为计税依据，增值税税率的下调直接导致增值税应纳税额的减少，进而使得以此为基数计算的附加税费同步下降。这种联动效应意味着，即使附加税费的税率本身没有调整，纳税人的实际附加税费负担也随着主税的减免而自动减轻，这是2019年减税降费政策产生叠加效应的一个典型体现。易搜职考网在辅导学员时强调，在进行新旧政策对比或税负分析时，必须采用动态和关联的视角，将主税与附加税作为一个整体来考量。

除了因增值税改革带来的间接减负，2019年针对附加税费还有一项直接的、力度空前的优惠政策，即由财政部、税务总局发布的关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知。该政策是2019年减税降费的另一重要组成部分，其核心内容对于附加税费的减免规定如下：

• 优惠对象：增值税小规模纳税人。
• 优惠内容：由省、自治区、直辖市人民政府根据本地区实际情况，以及宏观调控需要确定，对增值税小规模纳税人可以在50%的税额幅度内减征资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税（不含证券交易印花税）、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加。
• 执行时间：2019年1月1日至2021年12月31日。

这意味着，全国所有省、自治区、直辖市均出台了具体政策，对增值税小规模纳税人缴纳的城建税、教育费附加和地方教育附加，按照50%的幅度顶格减征。这是一项“真金白银”的直接减免。
例如，一个位于市区、按7%缴纳城建税的小规模纳税人，在享受此项优惠后，其实际承担的城建税税率相当于降至3.5%。易搜职考网在教学实践中发现，此项政策覆盖面广、优惠直接，是广大中小微企业和个体工商户必须熟练掌握并充分运用的政策红利。

在2019年的政策环境下，计算增值税附加税费需遵循清晰的步骤，并注意关键细节。

计算步骤：

1. 确定增值税应纳税额：首先准确计算出当期应缴纳的增值税额。注意此处是可抵扣进项税额后的实际缴纳额，包括一般计税方法下的应纳税额和简易计税方法下的应纳税额。
2. 确定计税依据：附加税费的计税依据就是上一步计算出的增值税实际缴纳额。但需注意，如果当期有增值税免抵税额（主要涉及生产企业出口退税），该免抵税额也应作为城建税和教育费附加的计税依据。
3. 适用税率/征收率：根据纳税人所在地确定城建税税率（7%、5%或1%），教育费附加（3%）和地方教育附加（2%）的征收率全国统一。
4. 应用优惠政策：如果纳税人是增值税小规模纳税人，则在计算出附加税费额后，可享受减征50%的优惠。一般纳税人不享受此项普惠性附加税减免。
5. 得出最终应纳税费额：完成上述计算后，汇总得出当期应缴纳的各项附加税费总额。

申报注意事项：

• 纳税期限：附加税费的纳税期限与增值税的纳税期限一致。
• 申报表填报：在电子税务局或实体办税服务厅进行纳税申报时，附加税费通常与增值税在同一张综合申报表中填报。小规模纳税人享受的减征优惠，申报系统一般会自动计算，但纳税人需确保自身资格认定（小规模纳税人身份）准确无误。
• 异地预缴：对于跨地区提供建筑服务、销售和出租不动产等需要预缴增值税的业务，应在业务发生地预缴增值税的同时，按照预缴增值税所在地的城建税适用税率和教育费附加征收率，就地计算缴纳附加税费。预缴时也可享受小规模纳税人的减征优惠。

易搜职考网始终关注实务操作中的难点，提醒财务人员注意政策适用的准确性和申报数据的勾稽关系，避免因理解偏差导致少缴或多缴税款。

在学习和应用2019年增值税附加税政策时，有几个常见问题需要厘清：

• 误区一：附加税税率在2019年发生了全国性统一调整。 辨析：2019年，城建税、教育费附加、地方教育附加的法定基础税率/征收率本身并未进行全国性的上调或下调。市场感受到的“变化”主要源于两方面：一是作为计税依据的增值税额因主税税率下调而减少；二是针对小规模纳税人的普惠性减征政策全面实施。不能将优惠执行结果误认为是法定税率的变化。
• 误区二：所有纳税人都能享受附加税费减半征收。 辨析：此项减征优惠的适用对象明确限定为增值税小规模纳税人。增值税一般纳税人，即使其应纳税所得额、资产总额等指标符合小微企业的其他标准，也不能享受此项附加税费的减征。这是政策适用中一个关键的区分点。
• 问题：享受增值税免税政策时，附加税费如何处理？ 解答：当纳税人当期增值税应纳税额为零时（例如因享受小微企业月度销售额10万元以下免征增值税政策），其计税依据为零，相应的城建税、教育费附加和地方教育附加也无需缴纳。但同样需要注意，如果存在增值税免抵税额，仍需据此计算缴纳附加税费。
• 问题：2019年增值税期末留抵退税政策的实施，对附加税有何影响？ 解答：根据相关规定，对实行增值税期末留抵退税的纳税人，允许其从城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加的计税（征）依据中扣除退还的增值税税额。这意味着，因留抵退税而减少的现金流支出，不会导致附加税费的虚增，保证了退税政策的纯粹性。

通过对这些问题的辨析，可以更深入地理解政策的边界和设计逻辑。易搜职考网在课程设计中，特别注重通过此类辨析来强化学员对政策精髓的把握。

，2019年增值税附加税税率体系在法定框架保持稳定的前提下，其实际运行和纳税人负担深受两大因素塑造：一是作为计税基础的增值税因深化改革而大幅降低；二是面向小规模纳税人的普惠性减征政策全面落地。这两股力量共同作用，显著降低了市场主体的税收负担，特别是惠及了面广量大的小微企业。对于财税从业者来说呢，掌握这一年附加税费的政策全貌，不仅需要记住7%、5%、1%、3%、2%这些静态数字，更要理解其与增值税改革的动态关联，以及区分不同纳税人身份所适用的差异化优惠。精准把握这些内容，是进行合规纳税、有效筹划的基石，也是应对专业资格考试和日常财税工作的必备能力。易搜职考网将持续跟进税收政策的最新动态，为学员和用户提供系统、前沿、实用的知识服务，助力大家在职业道路上稳健前行。