最新残保金计算方法(残保金计算新规)

随着我国对残疾人权益保障事业的日益重视，残疾人就业保障金（以下简称“残保金”）制度作为促进残疾人就业的重要经济杠杆，其相关政策和计算方法也在不断优化和完善。对于广大用人单位，尤其是人力资源和财务部门的从业者来说呢，精准掌握最新的残保金计算方法，不仅是依法合规经营的基本要求，也是进行有效财税筹划、积极履行社会责任的关键一环。易搜职考网基于多年的政策研究与实务分析，现对当前最新的残保金计算方法进行系统性地详细阐述。

一、 残保金制度的核心原则与计算基础

残保金的征收并非一项单纯的税费，其根本出发点是引导和督促用人单位按比例安排残疾人就业。根据《残疾人就业条例》及相关法律法规，用人单位安排残疾人就业的比例不得低于本单位在职职工总数的1.5%（具体比例各省、自治区、直辖市人民政府可根据本地实际情况规定，但不得低于1.5%）。未达到该规定比例的用人单位，需依法缴纳残疾人就业保障金。

也是因为这些，残保金计算的核心逻辑是：以经济手段补偿未履行的安置义务。其计算基础紧密围绕以下几个核心要素展开：

• 用人单位在职职工人数：这是计算安置比例分母和保障金基数的基础。
• 实际安排残疾人就业人数：这是衡量是否履行法定义务的关键指标。
• 用人单位上年度在职职工年平均工资（或当地社会平均工资）：这是确定保障金征收标准的主要依据。

易搜职考网提醒，准确界定这些要素的内涵是正确计算的第一步。

二、 最新残保金计算公式的详细解析

当前全国范围内普遍适用的残保金基本计算公式如下：

保障金年缴纳额 = (上年用人单位在职职工人数 × 所在地规定的安排残疾人就业比例 - 上年用人单位实际安排的残疾人就业人数) × 上年用人单位在职职工年平均工资

需要注意的是，若用人单位实际安排的残疾人就业人数已达到或超过规定比例，则当年应缴纳残保金为零。下面，我们对公式中的每一个变量进行深度拆解：

1.“上年用人单位在职职工人数”的确定

此人数是指用人单位在上年度按月统计的职工平均人数。计算方式通常为：

• 月在职职工人数 = (月初职工人数 + 月末职工人数) ÷ 2
• 年在职职工人数 = 全年各月在职职工人数之和 ÷ 12

在职职工包括与用人单位建立劳动关系的人员、劳务派遣用工（需注意政策中关于劳务派遣用工计入哪一方职工人数的具体规定，目前普遍做法是计入用工单位）等。季节性用工应当折算为年平均用工人数。

2.“所在地规定的安排残疾人就业比例”的确认

如前所述，国家法定最低比例为1.5%。但部分省市根据实际情况提高了此比例，例如北京为1.7%。用人单位务必以所在地省、自治区、直辖市人民政府及其残疾人工作委员会发布的最新规定为准。易搜职考网会持续关注各地政策的动态调整。

3.“上年用人单位实际安排的残疾人就业人数”的核定

此数字并非简单统计残疾人员工数量，必须满足一系列法定条件并经残疾人就业服务机构审核认定。通常条件包括：

• 持有的《中华人民共和国残疾人证》（1-4级）或《中华人民共和国残疾军人证》（1-8级）。
• 与用人单位签订一年以上（含一年）的劳动合同或服务协议。
• 用人单位为其实际支付不低于当地最低工资标准的工资。
• 用人单位为其足额缴纳社会保险费（养老、医疗、失业等）。

安排1名持有《残疾人证》（1-2级）或《残疾军人证》（1-3级）的人员就业，按照安排2名残疾人就业计算。这是政策对安置重度残疾人的鼓励。

4.“上年用人单位在职职工年平均工资”的计算

这是计算中最为关键且易产生误解的部分。最新政策对此有明确的上限规定：

• 用人单位在职职工年平均工资，按用人单位上年在职职工工资总额除以在职职工人数计算。
• 工资总额的统计口径按照国家统计局关于工资总额组成的有关规定执行。
• 重要上限规定：计算残保金时，所用“上年用人单位在职职工年平均工资”不得超过所在地社会平均工资的2倍。即，如果单位实际平均工资高于社平工资2倍，则按社平工资的2倍计算；如果低于，则按实际平均工资计算。所在地社会平均工资通常指城镇非私营单位就业人员年平均工资和城镇私营单位就业人员年平均工资的加权平均值，具体数据由当地统计部门公布。

这一“封顶”机制，是近年来减轻企业负担、优化营商环境的重要举措，得到了广大用人单位的欢迎。易搜职考网在辅导学员时，特别强调对此点的理解和应用。

三、 分档征收与小微企业优惠政策

除了计算公式的优化，最新的残保金政策还引入了更为精细化的征收优惠机制。

1.分档征收办法

为更公平地体现社会责任与负担能力，对安排残疾人就业比例达到1%（含）以上但低于规定比例（如1.5%）的用人单位，以及安排残疾人就业比例在1%以下的用人单位，实行分档征收。具体规则由各地制定，常见模式如下：

• 用人单位安排残疾人就业比例在1%（含）至所在地规定比例（如1.5%）之间的，按应缴费额的50%征收残保金。
• 用人单位安排残疾人就业比例在1%以下的，按应缴费额的90%征收残保金。

此政策鼓励用人单位尽可能提高残疾人就业比例，即使未达标也能享受一定优惠。

2.小微企业暂免征收政策

为扶持小微企业发展，国家明确规定：自2020年1月1日起至2027年12月31日，在职职工人数30人（含）以下的企业，暂免征收残疾人就业保障金。这是力度最大的一项优惠政策。易搜职考网提示，符合条件的企业需按规定进行申报，只是享受免征，并非无需申报。

四、 计算实例演示

为帮助理解，易搜职考网特举一例说明：

假设某公司位于北京市（规定比例为1.7%），2023年在职职工月平均人数为200人，全年工资总额为2400万元。公司2023年全年安排了一名持有二级残疾人证的员工（符合所有认定条件），并为其足额缴纳社保。已知北京市2023年社会平均工资为15万元。

分步计算如下：

1. 上年用人单位在职职工人数 = 200人
2. 规定安置比例 = 1.7%
3. 应安置残疾人数 = 200 × 1.7% = 3.4人
4. 实际安排残疾人数（重度残疾按2人计）= 2人
5. 未达标人数 = 3.4 - 2 = 1.4人
6. 上年职工年平均工资 = 2400万元 ÷ 200人 = 12万元
7. 与社平工资2倍比较：社平工资2倍 = 15万 × 2 = 30万元。12万元 < 30万元，故计算用平均工资取实际值12万元。
8. 基础应缴额 = 1.4人 × 12万元/人 = 16.8万元
9. 分档征收优惠：安排比例 = 2人 / 200人 = 1%，恰好达到1%，适用50%征收优惠。
10. 最终年缴纳额 = 16.8万元 × 50% = 8.4万元

通过此例可以看出，安置重度残疾人的倍增效应和分档征收政策，能显著降低企业的实际缴费负担。

五、 申报缴纳流程与注意事项

掌握计算方法后，规范的申报流程同样重要。目前全国已普遍实行按年申报缴纳制度，一般在每年征期（各地不同，通常在6月至12月之间）内完成。

基本流程：

• 残疾人就业情况申报：用人单位需先向所在地残疾人就业服务机构申报上年实际安排的残疾人就业人数，审核通过后取得《按比例安排残疾人就业审核认定书》。这是计算应缴费额的前提。
• 保障金申报缴纳：凭《认定书》及其他材料，通过电子税务局或办税服务厅向税务机关申报缴纳残保金。申报时系统通常会根据申报数据自动计算应缴金额。

易搜职考网重点提示的注意事项：

• 数据真实性：职工人数、工资总额等数据必须真实准确，与个税、社保申报数据保持一致，税务机关会进行比对。
• 时间节点：务必关注当地残疾人就业服务机构审核认定和税务部门征收的截止日期，逾期可能产生滞纳金。
• 凭证保管：妥善保管残疾人证、劳动合同、工资发放凭证、社保缴纳记录等证明材料，以备核查。
• 政策动态：密切关注国家和地方层面关于比例、社平工资、优惠政策期限等的调整。
  例如，小微企业免征政策目前延续至2027年底，在以后是否延续需关注后续政策。

六、 企业策略与残保金的合规管理

对于用人单位来说呢，残保金管理不应仅仅是被动的计算与缴纳，更应将其纳入企业整体的人力资源与财税合规战略。易搜职考网建议从以下角度进行规划：

1.评估与规划：定期评估本单位残疾人安置现状与残保金缴纳预测。权衡直接缴纳残保金与安排残疾人就业的成本与效益，以及后者带来的社会价值、税收优惠（如残疾职工工资加计扣除）和团队多元化益处。

2.主动履行义务：在岗位适配的前提下，积极开发和提供适合残疾人就业的岗位。
这不仅能够完全免除残保金，更是企业彰显社会责任、构建包容性企业文化的重要途径。

3.用足优惠政策：确保充分理解和运用分档征收、小微企业免征、安置重度残疾人加倍计算等所有适用优惠政策，合法合规地降低企业负担。

4.专业化管理：由于计算涉及人力资源、财务、税务等多个领域，且政策细节繁多，建议由专业部门或人员负责，或借助易搜职考网等专业平台的知识服务，确保操作的准确性与时效性。

，最新的残保金计算方法在坚持促进残疾人就业根本目的的同时，通过引入工资上限、分档征收、小微企业免征等机制，体现了更大的灵活性与导向性，旨在平衡社会责任与企业负担。对于用人单位，深入理解并熟练应用这套计算方法，是进行精准财税测算、优化用工结构、履行法定义务和承担社会责任的基础。
随着国家治理体系的不断完善，残保金制度及其计算方法仍将与时俱进。易搜职考网作为职业考试与实务知识研究的专业平台，将持续跟进政策前沿，为广大用户提供最新、最全、最深的政策解读与操作指南，助力企业在发展的道路上行稳致远，共同营造更加公平、包容、有温度的社会就业环境。