一般纳税人小微企业税收优惠政策2019(小微企业所得税优惠)

“一般纳税人小微企业税收优惠政策2019”这一，精准地捕捉了2019年度中国税制改革与宏观经济政策中的一个核心交汇点。它并非单一政策的指代，而是一个多层次、复合型的政策体系，深刻反映了国家在深化增值税改革、优化营商环境和激发市场微观主体活力方面的战略部署。其核心内涵在于，传统认知中通常因年应征增值税销售额超过500万元标准而登记为一般纳税人的企业，与享受诸多所得税和“六税两费”减免的“小微企业”身份，在特定条件下实现了政策兼容与叠加，这打破了以往部分企业只能在“一般纳税人”身份与“小微企业”优惠之间二选一的困境。

2019年的政策演进，尤其是大规模增值税降率、扩大进项税抵扣范围以及针对部分行业实施的加计抵减政策，在普适性减税的基础上，实质性地惠及了符合条件的一般纳税人小微企业，显著降低了其流转税负。
于此同时呢，企业所得税方面的优惠政策，如应纳税所得额分阶段超额累进减计、对小型微利企业标准的放宽，使得更多一般纳税人企业能够跨过门槛，享受低至5%和10%的优惠税率。
除了这些以外呢，“六税两费”的减征政策也普遍适用于包括一般纳税人在内的小型微利企业。这一系列政策组合拳，体现了从税基、税率到应纳税额的多维度、精准化扶持，旨在切实减轻企业负担，鼓励企业扩大投资、增加就业和创新升级。对于广大企业财务工作者、税务筹划人员及财经领域学习者来说呢，透彻理解2019年这套政策框架的内在逻辑、适用条件与实务操作要点，是进行合规税务管理、充分享受政策红利、提升企业竞争力的关键。易搜职考网长期关注此类政策动态与实务应用，致力于为职场人士提供深入、系统的解读与分析。

2019年是中国减税降费政策力度空前的一年，一系列具有里程碑意义的税收法律法规出台并实施，为广大小微企业，包括众多登记为一般纳税人的小微企业，带来了实质性的税负减轻和发展动能。理解这一年的税收优惠政策，需要打破一个常见的认知误区：即“小微企业”必然等同于“小规模纳税人”。实际上，“小微企业”是一个源自企业所得税及部分地方税种优惠政策的认定标准，而“一般纳税人”是增值税征收管理中的身份分类。两者并非互斥关系。一家企业完全可能因为年应税销售额超过500万元（或会计核算健全，自愿申请）而成为增值税一般纳税人，同时因其从业人员、资产总额和应纳税所得额符合标准，而被认定为企业所得税意义上的“小型微利企业”，从而有资格享受相应的税收优惠。易搜职考网结合多年研究经验，旨在系统梳理2019年适用于一般纳税人小微企业的关键税收优惠政策，剖析其适用要点与实务影响。

2019年增值税改革的核心是降低税率和扩大抵扣，这对所有一般纳税人，包括其中的小微企业，产生了直接的减税效果。

1.增值税税率下调：自2019年4月1日起，原16%的税率降至13%，原10%的税率降至9%。这项政策普惠所有适用相应税率的一般纳税人。对于制造业、批发零售等行业中占比较高的一般纳税人小微企业，税率直接下调3个百分点，意味着在销售价格和进项成本不变的情况下，直接减少了应纳增值税额，增加了现金流。

2.扩大进项税抵扣范围：

• 将国内旅客运输服务纳入抵扣范围。企业员工因公出差取得的火车票、飞机票、公路水路客票等，其注明的税额或计算得出的税额可以抵扣。
• 将不动产支付进项税由分两年抵扣改为一次性全额抵扣。
• 对生产、生活性服务业纳税人实施进项税额加计抵减政策。这是一项重要的结构性优惠。自2019年4月1日至2021年12月31日，提供邮政服务、电信服务、现代服务、生活服务（简称“四项服务”）取得的销售额占全部销售额比重超过50%的一般纳税人，可按照当期可抵扣进项税额的10%加计抵减应纳税额。这项政策精准惠及了大量从事服务业的一般纳税人小微企业。

3.增量留抵退税制度：自2019年4月1日起，试行增值税期末留抵税额退税制度。对符合条件的纳税人（不区分企业规模），连续六个月增量留抵税额均大于零，且第六个月增量留抵税额不低于50万元的，可以申请退还增量留抵税额。这对于处于扩张期、前期投资大、进项税多销项税少的一般纳税人小微企业（如初创科技企业），是极大的资金支持。

这是对一般纳税人小微企业影响最为深远和直接的优惠政策。2019年，《关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》大幅放宽了小型微利企业的标准，并引入了超额累进计税方法。

1.放宽后的认定标准：要享受2019年度小型微利企业所得税优惠，必须同时满足以下条件：

• 从业人数：不超过300人。包括与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数。
• 资产总额：不超过5000万元。
• 应纳税所得额：不超过300万元。

这一标准与以往相比有巨大提升，使得海量的一般纳税人企业能够被纳入“小型微利企业”范畴。

2.引入超额累进优惠税率：对年应纳税所得额不超过300万元的部分，实行分级计税：

• 不超过100万元的部分：减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。实际税负为5%（25%20%）。
• 超过100万元但不超过300万元的部分：减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。实际税负为10%（50%20%）。

举例说明：某一般纳税人小微企业2019年应纳税所得额为250万元。其应纳企业所得税计算如下：

• 100万部分：100 25% 20% = 5万元
• 150万部分（250-100）：150 50% 20% = 15万元
• 合计应纳税额：5 + 15 = 20万元
• 实际整体税负率：20 / 250 = 8%。

相较于法定税率25%，税负显著降低。易搜职考网提醒，企业需在汇算清缴时准确计算并适用该政策。

根据2019年的普惠性政策，由省、自治区、直辖市人民政府根据本地区实际情况及宏观调控需要，对增值税小规模纳税人可以在50%的税额幅度内减征资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税（不含证券交易印花税）、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加（简称“六税两费”）。

关键点在于：这项政策明确，增值税一般纳税人如果符合前文所述的小型微利企业条件（从业人数、资产总额、应纳税所得额标准），同样可以享受这项“六税两费”的减征优惠。这进一步拓展了一般纳税人小微企业的优惠覆盖面，降低了其综合税费负担。

在享受上述优惠政策时，一般纳税人小微企业需特别注意以下几点：

1.身份判定与数据口径：

• 企业所得税小型微利企业判定：“从业人数”和“资产总额”按企业全年的季度平均值确定。应纳税所得额是经过纳税调整后的年度金额。企业需要确保财务核算的规范性和数据的准确性，以正确判定资格。
• 增值税加计抵减政策：“四项服务”销售额比重的计算期间是申请享受政策前连续12个月（经营期不满12个月的，按实际经营期）。企业需要准确核算不同业务的销售额。

2.优惠政策的自主享受与资料留存：根据“自行判别、申报享受、相关资料留存备查”的原则，企业应自行判断是否符合优惠条件，并在纳税申报时直接填报享受，无需事先审批。但必须将证明符合条件的人员、资产、应纳税所得额等资料完整保存，以备税务机关核查。易搜职考网强调，完备的内部控制与档案管理是防范税务风险的基础。

3.不同优惠政策的叠加适用：企业可以同时享受多项优惠政策。
例如，一家从事信息技术服务（现代服务）的一般纳税人小微企业，可以同时享受：

• 增值税10%的加计抵减（如果符合条件）。
• 企业所得税小型微利企业分段减计优惠（如果符合条件）。
• 所在地减征50%的城建税、教育费附加等（如果符合小型微利企业条件）。

企业应进行综合测算，确保应享尽享。

4.防范常见误区：

• 误区一：认为一般纳税人不能享受任何小微企业优惠。事实是，只要符合小型微利企业标准，所得税和“六税两费”优惠均可享受。
• 误区二：忽视季度预缴申报。小型微利企业所得税优惠在季度预缴时即可享受，企业应准确预判年度情况，及时享受，缓解资金压力。
• 误区三：混淆标准。将增值税小规模纳税人的月销售额10万元（季度30万元）以下免征增值税政策，与小型微利企业所得税优惠混为一谈。前者是针对小规模纳税人的增值税政策，一般纳税人不适用。

2019年这套针对一般纳税人小微企业的税收优惠政策组合拳，产生了多方面的积极效应：直接降低了企业的税收成本和资金压力；鼓励了企业，特别是服务业企业加大设备投资和研发投入（因为进项可抵）；促进了就业稳定（从业人数标准放宽）；引导企业规范财务核算以享受优惠。

对于企业来说呢，应采取以下策略积极应对： 加强学习与内部培训。财务、税务及业务部门负责人需深入理解政策细节，易搜职考网等专业平台提供的系统化知识可以成为重要学习资源。 进行全面的税务健康检查与规划。重新审视企业组织架构、业务模式、财务核算方法，确保在合规前提下，最大程度地满足各项优惠政策的适用条件。 再次，优化采购与供应链管理。在增值税税率下调背景下，合理安排采购与销售合同，关注进项发票的取得，特别是充分利用国内旅客运输服务抵扣等新规。 建立长效的税务风险管理机制。留存备查资料的管理、优惠资格的持续监控、税务申报的准确性复核，都应纳入企业日常管理流程。

，2019年面向一般纳税人小微企业的税收优惠政策，构建了一个以企业所得税超低优惠税率为核心，以增值税普惠性降率和结构性加计抵减为两翼，以“六税两费”减征为补充的立体化减税体系。这套体系不仅力度大、覆盖面广，而且更加注重政策的精准性和可持续性。对于广大企业来说，深刻理解并熟练运用这些政策，是应对经济下行压力、提升自身韧性与竞争力的有效途径。
随着税收法治的不断完善和征管手段的日益智能化，企业更需秉持合规理念，将税收筹划建立在扎实的业务实质和规范的财务核算基础之上，从而实现健康、长远的发展。