2019年所得税优惠政策(2019年个税优惠)

2019年，中国实施了一系列力度空前的所得税优惠政策，这些政策构成了当年减税降费政策的核心组成部分，对激发市场主体活力、促进经济高质量发展、保障和改善民生起到了至关重要的作用。易搜职考网基于多年的政策研究与分析，旨在系统梳理和深入解读这些关键政策，帮助企业和个人全面把握政策精髓，合法合规地享受税收红利。

一、 针对小微企业的普惠性所得税减免

小微企业是经济发展的生力军、就业的主渠道。2019年，国家大幅加大了对其的所得税支持力度，政策覆盖范围之广、优惠力度之大前所未有。

• 大幅放宽小型微利企业标准：将年应纳税所得额上限由100万元提高至300万元；将从业人数上限由工业企业100人、其他企业80人统一提高至300人；将资产总额上限由工业企业3000万元、其他企业1000万元统一提高至5000万元。这一调整使得更多企业能够跻身“小型微利企业”行列，从而享受低税率优惠。
• 引入超额累进计税方法：对年应纳税所得额不超过300万元的小型微利企业，按应纳税所得额分为两段计算。具体为：对年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税，实际税负仅为5%；对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税，实际税负为10%。这项政策显著降低了小微企业的整体税负。
• 增值税小规模纳税人税费附加减免：虽然主要涉及地方税费附加，但这项政策与所得税优惠协同，进一步减轻了小微企业的综合负担，为其创造了更为宽松的生存发展环境。易搜职考网提醒，企业需准确判断自身是否符合小型微利企业条件，并正确进行分段计算。

二、 鼓励科技创新与研发投入的税收激励

推动科技创新是提升国家竞争力的关键。2019年的所得税政策在此领域持续加码，引导企业增加研发投入。

• 提高研发费用加计扣除比例：将科技型中小企业的研发费用加计扣除比例由50%提高至75%，这是一项重要的政策升级。对于一般企业，符合条件的研发费用继续适用75%的加计扣除比例。企业开展研发活动中实际发生的研发费用，在按规定据实扣除的基础上，按照本年度实际发生额的一定比例，在税前额外加计扣除，从而减少应纳税所得额。
• 扩大固定资产加速折旧优惠政策范围：将适用固定资产加速折旧优惠的行业范围，扩大至全部制造业领域。这意味着所有制造业企业均可对其新购进的固定资产（包括设备、器具），根据情况选择缩短折旧年限或采取加速折旧方法，实现早期多扣除、延迟纳税的效果，缓解企业资金压力，鼓励设备更新和技术升级。
• 高新技术企业与技术先进型服务企业税收优惠：国家需要重点扶持的高新技术企业，继续享受15%的优惠企业所得税税率。符合条件的技术先进型服务企业，也适用15%的税率。这些政策稳定了市场预期，巩固了创新主体的竞争优势。

三、 促进创业投资的税收支持政策

为畅通科技与资本的对接，鼓励长期投资，2019年延续并明确了多项针对创业投资的税收优惠政策。

• 创业投资企业税收抵扣政策：公司制创业投资企业采取股权投资方式直接投资于种子期、初创期科技型企业满2年的，可以按照投资额的70%在股权持有满2年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额；当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣。有限合伙制创业投资企业的法人合伙人也可享受类似政策。
• 天使投资个人税收抵扣政策：天使投资个人采取股权投资方式直接投资于初创科技型企业满2年的，可以按照投资额的70%抵扣转让该初创科技型企业股权取得的应纳税所得额；当期不足抵扣的，可以在以后取得转让该初创科技型企业股权的应纳税所得额时结转抵扣。这些政策有效降低了创业投资的风险成本。

四、 支持特定区域与产业发展的所得税优惠

国家通过区域性税收政策，促进区域协调发展，并扶持重点产业发展。

• 西部大开发税收优惠：对设在西部地区以《西部地区鼓励类产业目录》中规定的产业项目为主营业务，且其主营业务收入占企业收入总额60%以上的企业，继续减按15%的税率征收企业所得税。这项政策有助于引导产业向西部地区转移。
• 集成电路和软件产业优惠政策：对于符合条件的集成电路设计和软件企业，继续实施企业所得税“两免三减半”（即第一年至第二年免征企业所得税，第三年至第五年按照25%的法定税率减半征收）等定期减免税优惠。对于重点集成电路设计和软件企业，甚至享受“五免五减半”或10%税率的特殊优惠。这体现了国家攻克关键核心技术“卡脖子”问题的决心。

五、 个人所得税改革与专项附加扣除的全面实施

2019年是新个人所得税法全面实施的第一年，除了提高基本减除费用标准、优化税率结构外，专项附加扣除政策的落地是最大亮点，直接关系到广大纳税人的切身利益。

• 六项专项附加扣除：纳税人可按规定标准，在计算综合所得应纳税额时，扣除子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或住房租金、赡养老人等六项支出。这些扣除项目充分考虑了个体差异和家庭负担，使税制更加公平合理。
• 累计预扣法：对居民个人工资薪金所得采用累计预扣法预扣预缴个人所得税。这种方法使得年度内每月预扣的税款更接近年度汇算清缴的应纳税额，有效避免了以往“前期多扣、年底退税”或“前期少扣、年底补税”的波动，让纳税人月度税负更加平滑。
• 年度汇算清缴制度正式实施：2019年度结束后，纳税人需要汇总全年取得的综合所得收入，按年计算税款，与平时已预缴的税款进行比较，办理退税或补税。这标志着我国个人所得税征管进入了预扣预缴与汇算清缴相结合的新阶段。

六、 其他重要所得税优惠政策与征管便利化

除了上述主要领域，2019年还有一些值得关注的政策和征管优化措施。

• 扶贫捐赠税前扣除：企业通过公益性社会组织或者县级（含县级）以上人民政府及其组成部门和直属机构，用于目标脱贫地区的扶贫捐赠支出，准予在计算企业所得税应纳税所得额时据实扣除。这项政策鼓励社会力量参与脱贫攻坚。
• 延长高新技术企业和科技型中小企业亏损结转年限：上述企业发生的尚未弥补完的亏损，准予结转以后年度弥补，最长结转年限由5年延长至10年。这给予了创新型企业更长的盈亏平衡缓冲期。
• 征管便利化措施：税务机关大力推行电子税务局、简化申报流程、压缩退税时间，确保各项减税降费政策高效便捷地落地生根，降低了纳税人的遵从成本。

，2019年的所得税优惠政策是一套内容丰富、导向明确、力度显著的政策组合拳。它从微观主体到宏观战略，从企业法人到自然人，构建了一个立体化的税收支持网络。易搜职考网认为，深入理解和运用这些政策，对于市场主体来说呢，是降低运营成本、增强竞争能力、把握政策机遇的关键；对于广大纳税人来说呢，是维护自身合法权益、合理规划财务的有效途径。尽管政策本身具有时效性，但其背后所体现的“减负促发展、公平惠民生”的政策逻辑，以及精准发力、协同施策的方法论，具有长远的参考价值。在实务中，企业和个人应当密切关注政策的后续调整与延续情况，并结合自身实际，在合法合规的前提下，充分享受税收政策带来的红利。