2017年增值税税率调整(2017年增值税调率)

中国的增值税改革是一部波澜壮阔的史诗，而2017年的税率调整无疑是其中精心设计的重要篇章。自2016年5月1日全面推开营业税改征增值税试点后，全新的增值税制度开始在全行业运行。经过一年多的实践，新税制在消除重复征税、减轻整体税负方面成效显著，但也暴露出一些问题，其中税率档次过多导致的复杂性尤为突出。为巩固营改增成果，进一步降低企业税收负担，促进经济结构优化，财政部和国家税务总局在2017年适时推出了增值税税率的简并调整方案。这一调整不仅体现了税制设计的科学化追求，更对国民经济各个领域产生了广泛而深远的影响。易搜职考网结合多年的政策研究与教学经验，将对此次调整进行全面梳理，助力读者构建清晰的知识体系。

一、 调整的核心内容与具体规定

2017年4月28日，财政部、国家税务总局联合发布《关于简并增值税税率有关政策的通知》（财税〔2017〕37号），标志着此次税率调整正式启动。其核心内容可以概括为“取消一档，简并两档”。

• 取消13%的增值税税率：这是本次调整最核心的动作。原先适用13%税率的项目全部被重新划分。
• 将原适用13%税率的项目并入11%税率：受影响的主要是农产品、自来水、暖气、石油液化气、天然气、图书、报纸、杂志、饲料、化肥、农药、农机等民生和农业相关货物。这些项目自此统一适用11%的税率。
• 维持其他税率档次不变：即17%的标准税率、11%的较低税率（现已包含上述并入项目）、6%的较低税率（主要适用于现代服务业）以及零税率和征收率（如3%、5%）保持不变。

此次调整自2017年7月1日起正式施行。易搜职考网提醒，政策切换时点对于企业的合同签订、发票开具、财务核算至关重要，需要做好充分的衔接准备。

二、 调整的深层背景与政策动因

任何一项重大税制调整都有其深刻的时代背景和政策逻辑，2017年的税率简并也不例外。

1.巩固与深化营改增改革成果的需要：全面营改增后，增值税实现了对货物和服务的全覆盖，但初期设计的多档税率（17%、13%、11%、6%）在运行中出现了抵扣链条不畅的问题。特别是13%这档税率，适用范围相对狭窄，导致一些企业进销项税率差异大，抵扣不充分，一定程度上抵消了减税效果。简并税率有助于使增值税抵扣链条更加顺畅，真正实现环环抵扣、税负公平的中性原则。

2.推进供给侧结构性改革，降低实体经济成本：当时中国经济正处于转型升级的关键期，降低企业制度性交易成本是供给侧结构性改革的重要任务。简并税率，尤其是将涉及农产品、能源等基础行业的税率从13%降至11%，直接降低了相关生产者和消费者的税收负担，有利于降低整个社会的生产成本和物流成本，激发市场活力。

3.优化税制结构，实现简税制、宽税基的目标：复杂的多档税率不仅增加征纳成本，也容易引发税收筹划的扭曲，不利于税收公平。国际经验表明，规范的增值税制度通常税率档次较少。取消13%税率档是中国增值税制度走向简化、规范、与国际更好接轨的重要一步，为在以后进一步的税制优化奠定了基础。

4.聚焦民生与农业，体现政策导向：将农产品、自来水、暖气、图书等关乎基本民生和文化教育领域的货物税率下调，充分体现了税收政策的普惠性和对弱势行业、公益领域的扶持，发挥了税收调节经济、服务社会发展的功能。

三、 对主要行业及纳税人的具体影响分析

税率调整的影响是立体的，对不同行业、不同环节的纳税人产生了差异化的效应。易搜职考网认为，从实务角度深入分析这些影响，对于企业战略规划和财务税务管理极具价值。

1.直接受益行业：

• 农产品相关行业：从农业生产者销售自产农产品免征增值税，到加工、流通环节税率从13%降至11%，整个产业链的税负有所下降。这有利于增加农民间接收益，促进农产品加工业发展。
• 公用事业及资源行业：自来水、暖气、石油液化气、天然气等税率降低，直接减轻了居民生活和企业生产的能源资源成本。
• 文化出版行业：图书、报纸、杂志税率下调，支持了文化事业的繁荣发展。
• 农业生产资料行业：饲料、化肥、农药、农机等税率降低，直接惠及广大农民，降低了农业生产投入成本。

2.进项抵扣受影响行业：对于以购进上述适用11%税率的货物为主要原材料进行深加工，且最终产品适用17%税率的企业（如以粮食为原料生产白酒、食品的企业），其进项抵扣率从13%变为11%，意味着可抵扣的进项税额减少，理论上可能引起税负上升。为此，政策配套规定了“维持扣除力度不变”的过渡措施，即纳税人购进用于生产销售或委托受托加工17%税率货物的农产品，维持原扣除力度（即允许按13%计算抵扣进项税额），这有效避免了因税率简并导致这部分企业税负增加，体现了政策的精细与周全。

3.对商贸流通企业的影响：单纯从事上述货物批发零售的企业，由于销项税率和进项税率同步从13%降至11%，税率差不变，因此税负水平总体保持平稳，但现金流可能因缴纳税额绝对数的减少而略有改善。

4.对税收征管与纳税遵从的影响：税率档次减少，使得税制更加简明，降低了纳税人在适用税率上的判断难度和错误风险，同时也减轻了税务机关的征管成本和稽查压力，有利于提高全社会的纳税遵从度。

四、 调整的连锁反应与长远意义

2017年的税率调整如同一块投入水中的石头，其激起的涟漪效应持续扩散，意义深远。

1.为后续改革铺平道路：此次简并是2018年、2019年连续两次下调增值税税率（将17%降至16%再降至13%，将11%降至10%再降至9%）的前奏和预演。它验证了简并税率的可行性与积极效果，坚定了决策层继续推进增值税改革的决心，最终形成了当前13%、9%、6%三档主税率的格局，税制得到极大简化。

2.强化了增值税的中性特征：通过减少税率档次对经济决策的干扰，使得市场资源配置更多地由市场机制决定，税收的扭曲作用进一步降低，这符合现代增值税制度设计的根本原则。

3.提升了中国企业的国际竞争力：间接降低以农产品、能源等为基础的生产成本，有助于提升中国制造业的整体成本优势。
于此同时呢，更加简洁透明的税制也改善了营商环境，增强了对外资的吸引力。

4.对财税专业人才提出新要求：每一次税制变革，都是对财务、税务人员专业能力的考验和提升机遇。深刻理解政策变化、准确进行税务处理、合理进行税收筹划，成为企业财税人员的核心技能。这也正是易搜职考网持续关注和解读此类政策的价值所在——帮助职场人士和备考者紧跟时代步伐，掌握实用技能。

五、 企业应对策略与实务要点回顾

回顾此次调整，对企业来说呢，无论是历史经验归结起来说还是应对在以后变化，都有诸多可借鉴之处。

• 及时进行涉税信息更新：企业需第一时间更新财务软件中的税率设置、商品编码库，确保自7月1日起正确开具新税率发票。
• 妥善处理税率切换期的业务：对于2017年7月1日前签订合同并已发货或提供服务但未开票的业务，以及7月1日后对前期业务的补开票等情形，需要严格按照政策规定确定适用税率，避免税务风险。
• 重新审视采购与定价策略：税率变化直接影响产品成本和价格。企业需要重新测算成本结构，与上下游合作伙伴沟通协商，必要时调整定价策略或采购策略。
• 加强内部培训与学习：确保财务、税务、业务、法务等相关部门人员准确理解政策细节，特别是像农产品深加工扣除等特殊规定，必须做到精准执行。
• 关注配套政策与后续解读：像“维持农产品扣除力度不变”这样的配套规定至关重要。企业应密切关注主管税务机关的指引和官方问题解答，确保政策红利应享尽享，风险应防尽防。

，2017年的增值税税率调整是一次成功的税制优化实践。它立足于解决改革初期出现的问题，以简并税率为核心，有效降低了特定行业和整个社会的税负，畅通了抵扣链条，并为中国增值税制度的现代化、规范化奠定了更坚实的基础。对于广大财税从业者和学习者来说呢，这段历史不仅是知识体系中的重要组成部分，更是理解中国税改逻辑、提升专业研判能力的生动案例。易搜职考网将持续聚焦此类深度财税话题，为用户的职业发展与能力提升提供坚实支持。
随着中国税制改革的不断深入，回溯与理解2017年的这一步，将让我们更能把握在以后的方向。