企业所得税税前扣除标准2019(2019年企业所得税扣除)

企业所得税的计税基础是应纳税所得额，其计算遵循“收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除-允许弥补的以前年度亏损”的基本公式。其中，“各项扣除”的合规性与充分性，直接决定了税基的大小。2019年，我国在企业所得税税前扣除方面，既保持了基本扣除项目的稳定性，又在多个关键领域出台了新的规定或对原有规定进行了明确与扩展。

企业发生的合理的工资、薪金支出，准予据实扣除。这里的“合理”指企业制定了较为规范的员工薪酬制度，所发放的工资薪金符合行业及地区水平，并依法履行了代扣代缴个人所得税义务。此标准在2019年未发生变化，仍是企业人力成本扣除的核心原则。

在职工福利费、工会经费和职工教育经费方面，标准如下：

• 职工福利费：不超过工资、薪金总额14%的部分，准予扣除。超过部分不得在当期扣除，也不得结转以后年度。
• 工会经费：不超过工资、薪金总额2%的部分，凭工会组织开具的《工会经费收入专用收据》或税务机关代收凭据，准予扣除。
• 职工教育经费：2019年的一项重要优化在于，将一般企业的扣除比例从2.5%提高至8%。这是一个极具激励性的调整。企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8%的部分，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。这一政策极大地鼓励了企业投资于员工技能提升和继续教育。

除了这些之外呢，企业依照国家有关规定为特殊工种职工支付的人身安全保险费和符合规定的商业健康保险费、企业财产保险费等，可以据实扣除。为员工缴纳的符合规定的“五险一金”（基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费和住房公积金），也准予扣除。

这部分主要涉及固定资产折旧、无形资产摊销和长期待摊费用。

• 固定资产折旧：企业按照规定计算的固定资产折旧，准予扣除。除国务院财政、税务主管部门另有规定外，固定资产计算折旧的最低年限保持不变（如房屋、建筑物20年；飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备10年；与生产经营活动有关的器具、工具、家具等5年；飞机、火车、轮船以外的运输工具4年；电子设备3年）。2019年关注的焦点在于特定行业和领域加速折旧政策的延续与适用，例如所有行业企业新购进的单位价值不超过500万元的设备、器具，允许一次性计入当期成本费用在税前扣除，这对企业更新技术装备是重大利好。
• 无形资产摊销：无形资产按照直线法计算的摊销费用，准予扣除。无形资产的摊销年限一般不得低于10年。作为投资或者受让的无形资产，有关法律规定或者合同约定了使用年限的，可以按照规定或者约定的使用年限分期摊销。
• 长期待摊费用：包括已足额提取折旧的固定资产的改建支出、租入固定资产的改建支出、固定资产的大修理支出以及其他应当作为长期待摊费用的支出。它们的摊销年限需符合税法规定，例如固定资产的大修理支出，按照固定资产尚可使用年限分期摊销。

这是扣除项目中内容最繁杂的部分，2019年有多项具体标准值得关注。

• 业务招待费：企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。这一双重限制标准未变，要求企业必须合理控制此类支出。
• 广告费和业务宣传费：扣除标准与行业密切相关。一般情况下，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。但对化妆品制造或销售、医药制造和饮料制造（不含酒类制造）企业，扣除限额提高至30%。烟草企业的烟草广告费和业务宣传费支出，一律不得在计算应纳税所得额时扣除。
• 公益性捐赠支出：2019年政策对此给予了显著支持。企业通过公益性社会组织或者县级（含县级）以上人民政府及其组成部门和直属机构，用于慈善活动、公益事业的捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除；超过年度利润总额12%的部分，准予结转以后三年内在计算应纳税所得额时扣除。这一结转扣除的规定，极大地鼓励了企业进行大额、长期的公益投入。
• 手续费及佣金支出：财产保险企业按当年全部保费收入扣除退保金等后余额的15%计算限额；人身保险企业按当年全部保费收入扣除退保金等后余额的10%计算限额。其他企业按与具有合法经营资格中介服务机构或个人（不含交易双方及其雇员、代理人和代表人等）所签订服务协议或合同确认的收入金额的5%计算限额。超过部分不得扣除。
• 责任保险费支出：2019年明确，企业参加雇主责任险、公众责任险等责任保险，按照规定缴纳的保险费，准予在企业所得税税前扣除。这为企业分散经营风险提供了税收支持。

为深入实施创新驱动发展战略，2019年延续并强化了对企业研发活动的税收支持，这是税前扣除政策中最具激励性的领域之一。

企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，在2019年期间，再按照实际发生额的75%在税前加计扣除；形成无形资产的，在上述期间按照无形资产成本的175%在税前摊销。这一比例相较于此前有所提高，显著降低了企业的研发成本。研发费用加计扣除政策适用于会计核算健全、实行查账征收并能够准确归集研发费用的居民企业。易搜职考网提醒，企业需注意研发费用的归集范围和要求，做好项目管理和财务核算，以充分享受这一税收红利。

明确哪些支出不得扣除，与明确哪些可以扣除同等重要。2019年税法继续明确规定以下支出不得在计算应纳税所得额时扣除：

• 向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项。
• 企业所得税税款。
• 税收滞纳金。
• 罚金、罚款和被没收财物的损失（但企业按照经济合同规定支付的违约金、银行罚息、诉讼费等经营性罚款除外）。
• 超过规定标准的公益性捐赠支出以及非公益性捐赠支出（在当年及后续规定结转年限内均未扣除完的部分）。
• 赞助支出（指与生产经营活动无关的各种非广告性质支出）。
• 未经核定的准备金支出（如未经财政部、税务总局核准的各项资产减值准备、风险准备等）。
• 与取得收入无关的其他支出。

清晰界定这些禁止扣除项目，有助于企业规范财务行为，避免因不当扣除而引发的税务风险。

税前扣除不仅需要符合实体标准，还需要满足程序性要求，即取得合法有效的税前扣除凭证。2019年，税务机关进一步加强了税收征管，对凭证管理提出了明确要求。企业应在当年度企业所得税法规定的汇算清缴期结束前，取得符合规定的内部凭证和外部凭证，作为计算应纳税所得额时扣除相关支出的依据。外部凭证包括但不限于发票（包括纸质发票和电子发票）、财政票据、完税凭证、收款凭证、分割单等。凭证的合法性、真实性、关联性是税务检查的重点。企业建立健全内部财务管理制度和票据管理流程，是确保扣除合规的基础。

，2019年度企业所得税税前扣除标准是一个多层次、多维度、动态优化的政策体系。它既包含了工资薪金、资产折旧等常规项目的稳定扣除规则，也突出了在研发创新、职工教育、公益捐赠等领域的激励性特别规定。这些标准共同作用，旨在公平税负、引导资源配置、促进经济社会健康发展。对于企业和财税专业人士来说呢，深入理解这些标准的内涵、适用边界以及操作细节，是进行准确税务核算、实施有效税务筹划和管控税务风险的前提。易搜职考网作为专业的财会税务知识服务平台，始终致力于跟踪政策变化，解读政策要点，帮助用户将复杂的税收法规转化为清晰的实务指南。在实践中，企业还需结合自身的具体行业、业务模式和财务状况，在合规的框架下，合理安排经营活动与财务支出，以充分运用税前扣除政策，实现企业价值的最大化。
随着经济环境的发展，税收政策也会持续完善，保持学习与更新，是应对在以后挑战的不二法门。