2020企业所得税新政策(2020年企业税新政)

2020年，是中国税收政策史上极具标志性的一年。面对严峻复杂的国内外环境，特别是新冠肺炎疫情带来的严重冲击，国家财税部门果断出台了一系列企业所得税新政，这些政策构成了一个多层次、广覆盖、精准发力的政策体系，旨在稳企业、保就业、促发展。易搜职考网作为职业考试与实务研究的专业平台，始终紧跟政策前沿，深入剖析其内涵与影响。
下面呢将详细阐述2020年企业所得税的主要新政策及其要点。

一、 应对疫情影响的专项税收优惠政策

这部分政策具有鲜明的阶段性、应急性特征，直接目标是缓解企业因疫情受到的突发性冲击。

• 对受疫情影响较大的困难行业企业延长亏损结转年限： 这是最具力度的纾困措施之一。政策规定，受疫情影响较大的交通运输、餐饮、住宿、旅游（指旅行社及相关服务、游览景区管理两类）四大类行业企业，2020年度发生的亏损，最长结转年限由通常的5年延长至8年。这意味着企业可以用更长时间的在以后盈利来弥补当年的巨额亏损，实质上是递延了纳税义务，为企业渡过难关提供了宝贵的缓冲期。
• 支持疫情防控的捐赠支出全额扣除： 为鼓励社会力量支持抗疫，企业通过公益性社会组织或者县级以上人民政府及其部门等国家机关，捐赠用于应对新型冠状病毒感染的肺炎疫情的现金和物品，允许在计算应纳税所得额时全额扣除，不受年度利润总额12%比例的限制。
  除了这些以外呢，企业直接向承担疫情防治任务的医院捐赠用于应对疫情的物品，也允许全额扣除，捐赠人凭医院开具的捐赠接收函即可办理税前扣除事宜。这项政策极大地激发了企业的社会责任感。
• 对疫情防控重点保障物资生产企业的政策倾斜： 为扩大防疫物资产能，对疫情防控重点保障物资生产企业为扩大产能新购置的相关设备，允许一次性计入当期成本费用在企业所得税税前扣除。这相当于给予了这些企业一笔可观的现金补贴，鼓励其尽快投资扩产。

二、 促进小微企业发展的普惠性减税政策延续与深化

小微企业是经济的毛细血管，保小微企业就是保就业、保民生。2020年政策继续在此前基础上给予重点扶持。

• 小型微利企业普惠性所得税减免政策： 对年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税，实际税负仅为5%。对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税，实际税负为10%。这项政策大幅降低了小微企业的税收负担，使其能将更多资金用于维持运营和发展。
• 增值税小规模纳税人减免企业所得税的联动效应： 虽然直接关联增值税，但针对小规模纳税人的增值税减免（如湖北省免征，其他地区征收率降至1%）直接降低了企业的经营成本，增加了利润空间，间接提升了其企业所得税的税基承受能力。

三、 激励企业加大研发投入的创新驱动政策

创新是引领发展的第一动力，税收政策在引导企业增加研发投入方面持续加码。

• 研发费用加计扣除政策的持续适用： 企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，在2020年及以后年度，继续执行按照实际发生额的75%在税前加计扣除的政策（注：后续政策已进一步提高比例，但2020年执行的是75%）。形成无形资产的，按照无形资产成本的175%在税前摊销。这是激励企业创新的核心税收政策之一，有效降低了企业的研发成本与风险。
• 鼓励高新技术企业和科技型中小企业发展： 国家需要重点扶持的高新技术企业，继续享受减按15%的税率征收企业所得税的优惠。科技型中小企业同样享受研发费用加计扣除政策。易搜职考网提醒，企业需密切关注高新技术企业认定标准的变化，确保合规享受优惠。

四、 支持特定区域与产业发展的结构性优惠政策

政策还体现了对国家战略区域和重点产业的定向支持。

• 海南自由贸易港企业所得税优惠： 2020年是海南自贸港建设开局之年，对注册在海南自由贸易港并实质性运营的鼓励类产业企业，减按15%的税率征收企业所得税。这项政策极具吸引力，旨在引导产业集聚，推动海南高质量发展。
• 集成电路和软件产业所得税优惠： 为应对关键核心技术“卡脖子”问题，国家对集成电路线和宽小于130纳米（含）的集成电路生产企业，以及符合条件的集成电路设计和软件企业，给予了“两免三减半”、“五免五减半”或定期减免等力度空前的企业所得税优惠，体现了国家突破产业瓶颈的决心。

五、 固定资产加速折旧与税前扣除政策的完善

这些政策旨在鼓励企业设备更新和技术升级。

• 新购进设备、器具一次性税前扣除政策： 企业在2018年1月1日至2023年12月31日期间新购进的设备、器具，单位价值不超过500万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧。这项政策在2020年持续有效，鼓励企业投资更新设备，提升生产效率。
• 制造业及部分服务业加速折旧政策： 对生物药品制造业，专用设备制造业，铁路、船舶、航空航天和其他运输设备制造业，计算机、通信和其他电子设备制造业，仪器仪表制造业，信息传输、软件和信息技术服务业等行业企业新购进的固定资产，可缩短折旧年限或采取加速折旧的方法。这加快了企业投资成本的回收速度。

六、 公益性捐赠税前扣除政策的优化

除针对疫情的捐赠外，一般性公益性捐赠政策也有优化。

• 结转扣除年限延长： 企业通过公益性社会组织或者县级以上人民政府及其部门，用于符合法律规定的慈善活动、公益事业的捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除；超过年度利润总额12%的部分，准予结转以后三年内在计算应纳税所得额时扣除。这比原来的三年结转年限更长，鼓励企业进行更大力度的慈善捐赠。

2020年的企业所得税新政是一个庞大而精细的“政策工具箱”，既有应对突发危机的“急救包”，也有滋养经济长期活力的“营养剂”。对于企业来说呢，关键在于如何准确理解和运用这些政策。企业需要做好自身身份的判定，例如是否属于小型微利企业、高新技术企业或特定行业企业，这是享受不同政策的前提。要加强财务核算管理，特别是对于研发费用、捐赠支出、固定资产购置等需要单独归集和核算的项目，必须做到凭证齐全、划分清晰，以满足税务核查的要求。要树立动态跟踪的意识，税收政策会随着经济形势变化而调整，企业需保持对后续政策动向的关注。

易搜职考网在研究过程中发现，政策的实际落地效果取决于企业的知晓度与运用能力。广大财务人员、税务师以及企业管理者，必须持续学习，深刻把握政策细节。
例如，研发费用加计扣除对研发活动的界定、费用归集范围有明确要求；一次性税前扣除政策对设备器具的“新购进”有特定解释。任何理解上的偏差都可能导致无法充分享受政策红利或引发税务风险。
也是因为这些，系统性地掌握2020年及后续企业所得税政策脉络，不仅是应对职业考试的需要，更是提升实务工作能力、为企业创造价值的核心技能。通过易搜职考网提供的专业分析与梳理，从业者可以更高效地构建知识体系，将政策条文转化为实实在在的企业效益。