2019年小规模纳税人税收优惠政策(2019小规模纳税人优惠)

2019年小规模纳税人税收优惠政策，是中国税务部门为减轻小微企业负担、激发市场活力、促进经济高质量发展而实施的一系列重要举措。该政策体系以增值税和企业所得税为核心，兼顾其他税种，呈现出普惠性、针对性与连续性相结合的特点。其核心价值在于通过提高起征点、扩大优惠范围、简化征管程序等方式，切实降低了符合条件市场主体的实际税负与遵从成本。对于广大初创企业、个体工商户及微型企业来说呢，深入理解并善用这些政策，是优化财务管理、提升盈利空间、实现稳健发展的关键一环。易搜职考网长期关注此类实务政策动态，致力于为财税从业者与创业者提供清晰、准确、实用的政策解析与应用指导，助力其在合规框架下充分享受政策红利。

2019年，我国税收领域继续深化“放管服”改革，针对小规模纳税人这一庞大且活跃的市场主体群体，出台并延续了一系列力度大、针对性强的税收优惠政策。这些政策不仅是对党中央、国务院关于支持民营经济和中小企业发展决策部署的具体落实，也是优化营商环境、稳定就业、促进创新创业的重要抓手。易搜职考网结合多年政策研究经验，旨在为广大纳税人梳理出一份清晰、全面的2019年度小规模纳税人税收优惠指南，帮助大家准确把握政策要点，实现应享尽享。

一、 增值税优惠政策详解

增值税是小规模纳税人涉及最广泛、最直接的税种，2019年的优惠政策主要体现在起征点调整、征收率优惠以及特定业务免税等方面。

1.月销售额10万元以下免征增值税

这是2019年最具普惠性的增值税优惠。根据政策，小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过10万元（以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过30万元）的，免征增值税。此处的销售额包含所有应税项目的销售额，无论是销售货物、劳务、服务、无形资产还是不动产。

• 适用对象：所有按规定登记为小规模纳税人的单位和个人。
• 计算口径：销售额是指不含增值税的销售额。纳税人适用差额征税政策的，以差额后的销售额确定是否享受免税。
• 发票开具：享受免税政策的小规模纳税人，开具发票时应当选择“免税”选项，不得开具增值税专用发票。若购买方索取专用发票，纳税人可放弃免税并开具，但一旦放弃，该笔业务需按规定缴纳增值税，且当期内所有销售业务均不得再享受免税。
• 纳税申报：在办理增值税纳税申报时，将免税销售额填写在《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》中的“免税销售额”相关栏次。

2.增值税征收率降低

自2019年1月1日起，对于小规模纳税人发生增值税应税销售行为，原适用3%征收率的，征收率调整为1%（此政策为阶段性政策，在2019年有效，后续延续）。这是一项直接的减税措施，显著降低了小规模纳税人的增值税负担。

• 适用范围：除销售、出租不动产等适用5%征收率的业务外，大部分适用3%征收率的应税行为均可享受1%征收率。
• 发票开具：按照1%征收率开具增值税发票，包括增值税专用发票和普通发票。
• 计算示例：某小规模纳税人季度销售额为40万元（超过30万，不享受免征），且均适用3%征收率（现按1%）。原应纳增值税=40万×3%=1.2万元；优惠后应纳增值税=40万×1%=0.4万元，减税0.8万元。

3.特定业务免征增值税

除了普适性政策，小规模纳税人在特定领域还可享受免征增值税优惠，例如：

• 销售自产农产品。
• 从事蔬菜、部分鲜活肉蛋产品流通环节的销售。
• 提供社区养老、托育、家政服务取得的收入。
• 纳税人提供的技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务。

这些政策体现了国家对农业、民生服务、科技创新等领域的重点扶持。

二、 企业所得税优惠政策详解

对于属于企业所得税纳税义务人的小规模纳税人（主要是小型微利企业），2019年延续并深化了针对小型微利企业的所得税优惠政策，力度空前。

1.小型微利企业标准与优惠内容

2019年，小型微利企业的判断标准进一步放宽，优惠力度加大。具体政策为：对年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税，实际税负仅为5%；对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税，实际税负为10%。

• 认定条件（需同时满足）：
  • 从事国家非限制和禁止行业。
  • 年度应纳税所得额不超过300万元。
  • 从业人数不超过300人。
  • 资产总额不超过5000万元。
• 计算示例：某符合条件的小型微利企业2019年应纳税所得额为250万元。
  • 100万元以下部分：应纳税额=100×25%×20%=5万元。
  • 100万至250万元部分（150万元）：应纳税额=150×50%×20%=15万元。
  • 合计应纳税额=5+15=20万元。若不享受优惠，按25%法定税率需缴纳62.5万元，减税42.5万元，效果显著。

2.固定资产加速折旧与一次性扣除

为鼓励企业设备更新和技术升级，所有行业的小型微利企业新购进的设备、器具，单位价值不超过500万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧。这项政策极大地缓解了企业购置固定资产初期的资金压力。

三、 其他税种及附加税费优惠政策

除了增值税和企业所得税两大主体税种，小规模纳税人在其他税费方面也能享受到相应的减免。

1.“六税两费”减征政策

自2019年1月1日至2021年12月31日，由省、自治区、直辖市人民政府根据本地区实际情况，对增值税小规模纳税人可以在50%的税额幅度内减征资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税（不含证券交易印花税）、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加。这项政策通常被称为“六税两费”减征，绝大多数地区均顶格执行，即按50%减征。

• 注意事项：此政策与原有其他优惠可以叠加享受。
  例如，小规模纳税人已依法享受“六税两费”其他优惠政策的，可叠加享受此项减征优惠。

2.文化事业建设费免征

对按月纳税的月销售额或营业额不超过10万元（按季度纳税的季度销售额或营业额不超过30万元）的缴纳义务人，免征文化事业建设费。这与增值税的起征点政策保持了一致。

四、 政策适用中的关键要点与风险提示

在享受各项税收优惠的同时，小规模纳税人也需要关注政策适用的具体条件和潜在风险，确保合规经营。

1.小规模纳税人身份的选择与转换

纳税人需要根据自身经营情况，审慎选择是否登记为小规模纳税人。年应税销售额超过500万元的纳税人，除特殊情况外，应登记为一般纳税人。对于在标准线附近的企业，需综合测算两种身份下的整体税负、客户对发票的需求（一般纳税人可自行开具增值税专用发票）、财务管理成本等因素进行决策。易搜职考网提醒，身份选择是一项重要的税务筹划起点。

2.准确核算与纳税申报

享受优惠政策的前提是准确核算。纳税人必须清晰区分不同征收率的项目、应税与免税项目、以及是否达到起征点等。在申报时，要严格按照规定填写申报表，确保数据真实准确。特别是对于兼营不同业务或既有应税项目又有免税项目的纳税人，核算的规范性至关重要。

3.发票管理的合规性

发票是税务管理的关键环节。小规模纳税人需注意：

• 开具增值税专用发票的部分（无论是否达到起征点）均需缴纳增值税。
• 放弃免税、减税后，在一定时期内不得再申请放弃。
• 确保取得的各类成本费用发票合法有效，这对企业所得税税前扣除至关重要。

4.防范涉税风险

主要风险点包括：

• 虚开发票风险：不得为他人、为自己或让他人为自己开具与实际经营业务情况不符的发票。
• 隐匿收入风险：所有应税收入均应依法申报，不可因享受起征点优惠而隐匿超过部分。
• 错误适用政策风险：例如，将不适用免税政策的业务申报为免税，或将一般纳税人业务与小规模纳税人业务混淆核算。

2019年的小规模纳税人税收优惠政策构建了一个多层次、广覆盖的减税降费体系，从增值税的免征与低征收率，到企业所得税的超额累进式低税率，再到“六税两费”的普遍减征，形成了强大的政策合力。这些政策直击小微企业“痛点”，有效降低了其生存和发展的成本，增强了内生动力和市场竞争力。对于广大财税工作者和企业管理者来说呢，透彻理解政策内涵、熟练掌握操作流程、合规运用优惠条款，是将政策红利转化为企业发展实绩的关键。易搜职考网作为专业的职考与实务知识服务平台，将持续跟踪政策动态，解析实务难点，助力每一位财税从业者及企业管理者在复杂的税收环境中精准导航，实现稳健经营与持续成长。在充分享受政策便利的同时，纳税人也应始终将合规性放在首位，筑牢健康发展的税务基石。