退回所得税会计分录(所得税退会分录)

退回所得税，作为企业税务处理与财务会计中的一个重要且常见的经济事项，其会计分录的准确编制与理解，直接关系到企业财务报表的真实性、合规性以及经营成果的准确反映。这一过程并非简单的资金流入记录，而是涉及对前期会计估计的修正、对当期或以往期间损益的调整，并与税务法规、会计准则紧密相连。从本质上看，退回所得税的产生通常源于多种情况：企业因享受税收优惠政策、进行汇算清缴后多缴税款的退还、税务机关的误征退税、或以前年度损益调整导致的所得税变动等。每一类情形背后，都对应着不同的会计处理逻辑和科目运用。

深入掌握退回所得税的会计分录，对于财务人员来说呢，是一项核心专业技能。它要求会计人员不仅精通《企业会计准则》中关于政府补助、资产负债表日后事项、会计差错更正以及所得税会计（涉及递延所得税资产/负债）的相关规定，还要深刻理解税法与会计的差异（即暂时性差异与永久性差异）。
例如，退回当期的所得税费用与退回以前年度的所得税，在会计处理上存在显著区别，前者直接影响当期利润表，后者则需通过“以前年度损益调整”科目进行追溯，并调整期初留存收益。易搜职考网在多年的教研实践中发现，许多考生和从业者在此处容易混淆，导致报表勾稽关系出错。

也是因为这些，对退回所得税会计分录的探讨，必须置于一个动态的、业财税一体化的框架下进行。它考验的是财务人员的综合判断能力：何时确认？确认多少？影响哪个会计期间？使用哪些会计科目？这些问题答案的精准性，确保了企业能够合规、高效地处理退税事项，优化现金流，并对外提供高质量的财务信息。易搜职考网始终致力于将此复杂议题条分缕析，结合真实业务场景，帮助学员构建清晰、扎实的账务处理思维体系，从而在职业考试与实际工作中从容应对。

在企业持续经营的过程中，与税务机关的税款结算并非总是一次性准确无误的。由于税收政策变动、年度汇算清缴、会计差错更正、或享受政策性优惠等原因，企业可能会发生多缴企业所得税的情况，继而向税务机关申请并获得税款退回。这笔资金的回流，在会计上并非简单地记为“银行存款”增加和某个收入类科目增加，其账务处理需要严格遵循企业会计准则的规定，并根据退税的性质和所属期间进行差异化处理。易搜职考网提醒，正确处理退回所得税，是确保企业财务信息质量的关键环节之一。

在进行具体的会计分录编制前，必须首先明确退回所得税的性质。不同类型的退税，其会计影响和入账路径截然不同。

• 退回本年度多预缴的所得税： 这是最常见的情况。企业在季度或月度预缴所得税时，基于会计利润预估，年度汇算清缴后，实际应纳税额可能低于预缴总额，从而产生退税。此类退税影响的是当期的损益。
• 退回以前年度多缴的所得税： 由于在以前年度汇算清缴时发生计算错误、适用税率错误，或在本期发现了影响以前年度应纳税所得额的会计差错，经税务机关核准后退回以前年度多缴的税款。此类退税影响的是以前年度的损益，不直接计入当期利润。
• 因税收优惠政策（如即征即退、先征后退）退回的所得税： 这类退税具有明确的政策性导向，通常与企业的特定活动（如高新技术研发、从事环保项目等）相关。其会计处理需依据《企业会计准则第16号——政府补助》的相关规定进行判断。
• 因税务稽查等原因导致的退税： 税务机关在检查后，对企业此前多缴纳的税款予以退还。其性质判定需依据稽查结论所明确的税款所属期间。

会计处理的核心原则是权责发生制和匹配原则。税款退回的经济实质是对已发生费用的冲回或对已支付资金的返还，也是因为这些，其会计影响必须归属于原费用或资金流出所对应的会计期间。易搜职考网强调，区分退税所属期间是做出正确会计分录的第一步，也是职业考试中的高频考点。

当企业收到退回的本年度多预缴的企业所得税时，该退税款直接冲减当期的所得税费用。因为当初预缴时，已借记“所得税费用”，贷记“应交税费——应交所得税”或“银行存款”。现在退回，相当于当期实际负担的所得税费用减少。

其标准会计分录如下：

1.企业在汇算清缴后，确定应退回本年度多缴所得税时，通常先做一笔调整分录：

借：应交税费——应交企业所得税

贷：所得税费用

这笔分录将多计提的应交税费冲回，并相应减少本年的所得税费用。

2.实际收到税务机关退回的税款时：

借：银行存款

贷：应交税费——应交企业所得税

通过以上两笔分录，完成了从税务负债调整到现金收回的全过程，最终效果是减少了利润表中的“所得税费用”，增加了资产负债表中的“货币资金”。

在实务中，如果企业在收到退税款时才进行账务处理，也可以合并为一笔分录：

借：银行存款

贷：所得税费用

但易搜职考网建议，为清晰反映税务负债的变动过程，尤其是当退税审批与收款存在时间差时，分步处理更能体现业务的完整性。

对于涉及以前年度的退税，由于其损益影响期已经过去，不能直接调整当期的“所得税费用”科目。根据《企业会计准则第28号——会计政策、会计估计变更和差错更正》及《企业会计准则第29号——资产负债表日后事项》的相关精神，此类调整应通过“以前年度损益调整”科目进行过渡，并最终调整期初留存收益（“利润分配——未分配利润”和“盈余公积”）。

其标准会计分录如下：

1.确认应收退税款或直接收到退税款时：

借：银行存款（或其他应收款）

贷：应交税费——应交企业所得税

（注：此处的“应交税费”贷方余额实质是代表一项多缴的、应收回的税款，在报表中可能重分类至其他流动资产）

2.同时，冲减多缴税款对应的以前年度所得税费用：

借：应交税费——应交企业所得税

贷：以前年度损益调整

3.将“以前年度损益调整”科目的余额结转至留存收益：

借：以前年度损益调整

贷：利润分配——未分配利润

借：利润分配——未分配利润（如需计提盈余公积）

贷：盈余公积——法定盈余公积

这一系列处理的核心在于“以前年度损益调整”这个过渡科目。它集中反映了该事项对以往期间损益的净影响，并在期末结转后，使当期的利润表不受此以往事项的干扰，同时调整了资产负债表的期初权益。易搜职考网在辅导中发现，学员必须牢记此科目不参与当期利润的计算，其最终去向是所有者权益项目。

在采用资产负债表债务法核算所得税的企业中，退回所得税可能会涉及对“递延所得税资产”或“递延所得税负债”的调整。这种情况通常发生在退税原因与资产、负债的账面价值与计税基础之间的暂时性差异变动相关时。

例如，某企业在以前年度因计提某项减值准备（会计上确认费用，税法不允许税前扣除）产生了可抵扣暂时性差异，确认了递延所得税资产，并相应减少了当期所得税费用。但在后续年度，税务政策变化或税务机关认定该减值可以调整，导致以前年度多缴的税款被退回。此时，退税不仅涉及对以前年度损益的调整，还可能需要对已确认的递延所得税资产进行转回。

假设情景：因以前年度一项可抵扣暂时性差异的税务处理被核准变更，导致退回所得税，且该差异对应的递延所得税资产尚未转回。

会计分录可能如下：

1.收到退税款并调整以前年度损益：

借：银行存款

贷：应交税费——应交企业所得税

借：应交税费——应交企业所得税

贷：以前年度损益调整

2.同时，由于该暂时性差异的税务基础已改变，需转回原先确认的递延所得税资产：

借：以前年度损益调整（替代原“所得税费用”）

贷：递延所得税资产

3.结转“以前年度损益调整”科目余额至留存收益。

这种处理确保了在退税后，资产负债上记录的递延所得税资产与实际可抵扣的在以后经济利益保持一致。易搜职考网指出，此类情形是所得税会计中的难点，要求会计人员深刻理解暂时性差异的起源、变动及其对所得税的影响。

对于因执行国家税收优惠政策而收到的所得税退回（如软件产品、集成电路产业等常见的增值税或所得税返还），其会计处理需要根据经济实质进行判断。

根据《企业会计准则第16号——政府补助》，如果该退税与企业的日常活动密切相关，且属于对已发生成本费用的补偿，通常将其作为“与收益相关的政府补助”，在确认应收或收到时：

借：银行存款（或其他应收款）

贷：其他收益（或冲减相关成本费用）

如果该政策是针对特定资产的购置或建造，则可能被视为“与资产相关的政府补助”。但纯粹的所得税退还，更多被视为与收益相关。关键在于判断该退税是否具有“专款专用”的限定，以及是否与企业销售商品、提供劳务等日常活动紧密相连。易搜职考网提醒，此处会计处理的选择可能影响企业的利润表结构（是计入“其他收益”还是冲减“所得税费用”），在实际工作中需结合具体政策文件谨慎判断。

在具体编制退回所得税的会计分录时，财务人员需保持高度警惕，避免陷入以下常见误区：

• 期间判断错误： 这是最根本的错误。将属于以前年度的退税误计入当期损益，或将本年的退税计入以前年度损益调整，都会严重扭曲不同期间的经营成果。务必依据税务机关的退税批复文件或汇算清缴报告上明确的税款所属期间进行判断。
• 科目使用混淆： 滥用“营业外收入”科目。除非有确凿证据表明退税属于非日常活动且与政府补助性质不同，否则不应轻易使用“营业外收入”。本年度退税冲减“所得税费用”，以前年度退税通过“以前年度损益调整”处理，是更规范的做法。
• 忽略对现金流量表的影响： 收到的所得税退税款，在现金流量表中应作为“收到的税费返还”项目，列入经营活动产生的现金流量。这是现金流分类中的一个重要细节。
• 忽视对财务报表的附注披露： 对于重大的所得税退回事项，尤其是涉及以前年度损益调整的，应在财务报表附注中充分披露其性质、原因、金额以及对当期和前期财务报表的影响。
• 税务与会计差异的后续管理： 退税处理后，需关注是否产生了新的暂时性差异，或导致原有递延所得税资产/负债的计量发生变化，确保所得税费用的跨期分摊准确。

易搜职考网通过对大量实务案例和考题的解析，归结起来说出以上关键点，旨在帮助学员和从业者构建系统性的处理框架，避免在实际工作和职业考试中失分。

，退回所得税的会计分录是一个集税法知识、会计准则与职业判断于一体的综合性实务操作。从最基本的本年度退税，到复杂的涉及以前年度损益调整和递延所得税的退税，每一类都有其特定的会计处理逻辑和科目运用轨迹。财务人员必须精准把握退税的经济实质和所属期间，严格遵循权责发生制原则，方能做出正确、合规的会计记录。
这不仅是对企业财务状况和经营成果的负责，也是财务人员专业素养的体现。
随着税收法规和会计准则的不断完善，相关处理细节也可能出现新的变化，这就要求我们保持持续学习的态度，关注官方指引和权威解读。易搜职考网作为财会职业知识服务的深耕者，将持续追踪此类实务动态，为广大学员和财务工作者提供清晰、准确、前沿的指导，助力大家在专业道路上行稳致远。