中华人民共和国企业所得税法2019(2019年企业所得税法)

《中华人民共和国企业所得税法》作为中国税收法律体系的核心支柱之一，其2019年的相关动态与实践，是广大纳税人、财税工作者以及易搜职考网长期关注的焦点。这里需要明确的是，2019年并非指该法进行了全面的修订并颁布了新版本，而是指在2019年这一关键时间节点前后，围绕该法所发生的一系列具有深远影响的政策调整、执行口径明确以及征管环境优化。这些变化主要体现在国务院及财政、税务主管部门发布的各项配套法规、政策性文件以及深化改革的举措中，它们共同构成了“企业所得税法”在2019年及之后一段时期内的实际运行框架。

2019年的企业所得税领域，核心主题是“减税降费”与“优化服务”。在宏观经济面临下行压力的背景下，国家通过一系列精准、有力的税收政策，旨在切实降低企业负担、激发市场主体活力、促进经济高质量发展。这些政策并非对《企业所得税法》条文本身的直接修改，而是依据该法授权，对税率适用、税前扣除、税收优惠等具体执行层面进行的重大调整。
例如，针对小微企业的普惠性税收减免政策大幅扩围，研发费用加计扣除比例持续提高并扩大享受主体范围，固定资产加速折旧政策适用范围扩展至全部制造业领域等。这些措施深刻影响了企业的税负水平和税务筹划思路。

同时，2019年也是税收征管体制改革持续深化的一年，国地税合并后的新税务机构运行更加顺畅，企业所得税的征管与服务朝着更加统
一、规范、高效的方向发展。“放管服”改革在企业所得税管理中得到充分体现，税务注销流程简化、税收优惠事项更多采用“自行判别、申报享受、相关资料留存备查”的办理方式，极大地便利了纳税人。易搜职考网在多年的研究中发现，理解2019年的企业所得税法，必须将《中华人民共和国企业所得税法》这部基本法律与当年密集出台的配套政策、征管实践结合起来，进行动态、系统的把握。
这不仅是企业合规纳税的必然要求，也是财税从业人员提升专业能力、把握政策红利的关键所在。

中华人民共和国企业所得税法（2019年视角下的核心要点与实践）

《中华人民共和国企业所得税法》自2008年施行以来，构建了中国企业所得税制度的基本框架。进入2019年，为应对国内外经济形势变化，服务国家发展战略，一系列重要的税收政策和征管措施相继出台，这些举措在《企业所得税法》确立的原则下，极大地丰富了其内涵，优化了其执行效果。易搜职考网基于长期跟踪研究，以下将详细阐述在2019年这一重要时间窗口下，企业所得税制度的关键内容、重大变化及实践要点。

一、 纳税人、税率与应纳税所得额的基本原则

根据《企业所得税法》，在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织为企业所得税的纳税人，依照本法规定缴纳企业所得税。个人独资企业、合伙企业不适用本法。纳税人分为居民企业和非居民企业。居民企业就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税；非居民企业一般就其来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其在中国境内所设机构、场所有实际联系的所得缴纳企业所得税。

企业所得税的基本税率为25%。
除了这些以外呢，还设有以下优惠税率：

• 符合条件的小型微利企业：适用20%的税率，并结合特定所得减免政策（2019年政策核心之一）。
• 国家需要重点扶持的高新技术企业：减按15%的税率征收。
• 非居民企业取得本法第三条第三款规定的所得（如股息、利息、租金、特许权使用费等），适用税率为20%，但实际征收时通常减按10%的预提所得税税率执行。

应纳税所得额是企业所得税的计税基础，计算公式为：应纳税所得额 = 收入总额 - 不征税收入 - 免税收入 - 各项扣除 - 允许弥补的以前年度亏损。准确计算应纳税所得额是税务处理的核心。

二、 2019年核心政策调整：大规模减税降费

2019年，减税降费是税收政策的主旋律。财政部、国家税务总局发布多项文件，对企业所得税相关优惠政策进行了力度空前的调整和强化。

（一）小型微利企业普惠性所得税减免

这是2019年最具普惠性和影响力的政策之一。政策大幅放宽了小型微利企业的标准，并引入了超额累进计税方法，实际税负远低于名义税率。

• 标准放宽：将小型微利企业年应纳税所得额上限由100万元提高至300万元；从业人数上限由工业企业100人、其他企业80人统一提高至300人；资产总额上限由工业企业3000万元、其他企业1000万元统一提高至5000万元。
• 优惠力度加大：对年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳，实际税负为5%；对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳，实际税负为10%。

这一政策使绝大多数企业都能享受到税收优惠，显著降低了中小企业的税收负担。易搜职考网提醒，企业需准确理解并应用这一分段计算规则。

（二）研发费用加计扣除政策的深化

为鼓励科技创新，研发费用加计扣除政策在2019年得到进一步强化。

• 比例提高：企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，在2018年1月1日至2020年12月31日期间，再按照实际发生额的75%在税前加计扣除；形成无形资产的，在上述期间按照无形资产成本的175%在税前摊销。
• 行业扩围：此前不适用加计扣除政策的烟草制造业、住宿和餐饮业、批发和零售业、房地产业、租赁和商务服务业、娱乐业等六个行业，被纳入负面清单，意味着除负面清单行业外，其他行业企业均可享受。
• 简化管理：企业享受优惠事项采取“自行判别、申报享受、相关资料留存备查”的办理方式，极大便利了纳税人。

（三）固定资产加速折旧与一次性扣除政策全面推广

2019年，固定资产折旧政策进一步放宽，旨在促进企业设备更新和技术升级。

• 所有制造业领域：自2019年1月1日起，将固定资产加速折旧优惠的行业范围，扩大至全部制造业领域。
• 设备、器具一次性扣除：企业在2018年1月1日至2020年12月31日期间新购进的设备、器具，单位价值不超过500万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧。这一政策在后续得以延续。

三、 税前扣除项目的关键要点

准确进行税前扣除是计算应纳税所得额的重要环节。《企业所得税法》及实施条例规定了各项扣除的原则和限额。

• 工资薪金支出：企业发生的合理的工资、薪金支出，准予据实扣除。
• 职工福利费、工会经费、职工教育经费：分别不超过工资薪金总额14%、2%、8%的部分，准予扣除。其中，职工教育经费支出超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。
• 业务招待费：按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。
• 广告费和业务宣传费：一般企业不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。对化妆品制造或销售、医药制造和饮料制造（不含酒类制造）企业，限额提高至30%。
• 公益性捐赠支出：在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除；超过部分，准予结转以后三年内在计算应纳税所得额时扣除。这是2017年《企业所得税法》修订后的重要变化，在2019年继续有效执行。
• 利息支出：非金融企业向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分，准予扣除。

易搜职考网在研究中发现，税前扣除的合规性是企业所得税汇算清缴中的常见风险点，企业需严格按照规定准备扣除凭证。

四、 税收优惠体系概览

除了上述2019年重点调整的优惠政策外，《企业所得税法》还构建了包括区域优惠、产业优惠、特定活动优惠在内的多元化税收优惠体系。

• 高新技术企业优惠：国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收。
• 技术转让所得减免：一个纳税年度内，居民企业技术转让所得不超过500万元的部分，免征企业所得税；超过500万元的部分，减半征收。
• 鼓励软件产业和集成电路产业发展的优惠：涉及“两免三减半”、“五免五减半”以及特定情形下的10%税率等。
• 创业投资企业优惠：创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业2年以上的，可以按照其投资额的70%在股权持有满2年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额；当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣。
• 环境保护、节能节水项目优惠：从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，享受“三免三减半”。

五、 特别纳税调整与反避税管理

为维护国家税收权益，防止税基侵蚀和利润转移，《企业所得税法》设立了“特别纳税调整”章节，2019年随着经济全球化和数字化发展，相关管理持续加强。

核心内容主要包括：

• 转让定价管理：企业与其关联方之间的业务往来，不符合独立交易原则而减少企业或者其关联方应纳税收入或者所得额的，税务机关有权按照合理方法调整。
• 预约定价安排：企业可以向税务机关提出与其关联方之间业务往来的定价原则和计算方法，税务机关与企业协商、确认后，达成预约定价安排。
• 受控外国企业规则：由居民企业控制的设立在实际税负明显低于本法规定税率水平（即25%）的50%的国家（地区）的企业，并非由于合理的经营需要而对利润不作分配或者减少分配的，上述利润中应归属于该居民企业的部分，应当计入该居民企业的当期收入。
• 资本弱化规则：企业从其关联方接受的债权性投资与权益性投资的比例超过规定标准而发生的利息支出，不得在计算应纳税所得额时扣除。
• 一般反避税条款：企业实施其他不具有合理商业目的的安排而减少其应纳税收入或者所得额的，税务机关有权按照合理方法调整。

随着BEPS（税基侵蚀和利润转移）行动计划成果在全球范围内的落地，中国税务机关的特别纳税调整监管能力不断提升，企业关联交易合规的重要性日益凸显。

六、 征收管理与汇算清缴

企业所得税按纳税年度计算，分月或者分季预缴，年终汇算清缴。纳税年度自公历1月1日起至12月31日止。

• 预缴：企业应当自月份或者季度终了之日起十五日内，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表，预缴税款。
• 汇算清缴：企业应当自年度终了之日起五个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。这是企业全面梳理年度税务情况、享受税收优惠、进行纳税调整的关键环节。
• 合并纳税：居民企业在中国境内设立不具有法人资格的营业机构的，应当汇总计算并缴纳企业所得税。

2019年，随着金税三期系统功能的完善和税收大数据应用的深入，税务机关的征管效能显著提升。企业所得税汇算清缴的电子化、智能化水平不断提高，同时，税务机关的风险导向型稽查也更加精准。
也是因为这些，企业必须确保申报数据的真实性、完整性和合规性。

七、 易搜职考网的视角：政策理解与实务应用

通过对2019年企业所得税相关政策的梳理，易搜职考网认为，企业和财税专业人员需要建立动态学习与系统应用的思维。

要把握政策连续性。许多2019年出台的优惠政策具有明确的执行期限（如小型微利企业政策、研发费用加计扣除比例等），需要密切关注后续政策的延续或调整情况。

要注重优惠政策的叠加适用。
例如，一家制造业的小型微利企业，可能同时享受小型微利企业所得税减免、研发费用加计扣除、固定资产加速折旧等多重优惠。需要准确理解各项政策的适用条件和计算方法，确保应享尽享。

再次，要提升税务合规管理水平。在“放管服”背景下，税务机关简化了事前审批，但加强了事中事后监管。企业享受税收优惠，虽改为“留存备查”，但责任并未减轻，必须规范内部管理，完整保存相关资料，以备核查。

要关注国际税收规则变化。在全球反避税合作日益紧密的今天，跨国企业或有关联交易的企业，必须高度重视转让定价文档准备、国别报告申报等合规义务，防范特别纳税调整风险。

，以《中华人民共和国企业所得税法》为根本，2019年的一系列政策调整和征管优化，共同塑造了一个更加强调普惠性、鼓励创新、优化服务并注重公平的现代企业所得税制度环境。对于广大市场主体和财税从业者来说呢，深入、准确地理解这些法律和政策的内涵，不仅是履行纳税义务的基本要求，更是提升企业竞争力、实现可持续发展的重要助力。易搜职考网将持续关注企业所得税领域的最新动态，为相关人士提供专业、系统的研究与知识服务。