通行费发票抵扣2021新规定(通行费抵税新规)

通行费发票抵扣作为增值税进项税额抵扣的重要组成部分，直接关系到广大纳税人，特别是交通运输、物流、商贸等企业的税收成本与合规管理。2021年，关于通行费发票抵扣的相关规定虽未出台颠覆性的全新政策，但在既有框架下进行了明确的执行口径强调、细节澄清和操作规范细化。其核心延续了自2018年以来对通行费抵扣方式的分类管理思路，即区分电子普通发票与纸质票据，并明确不同票据类型的抵扣凭证和操作流程。这一年，税务监管更加注重“以票治税”向“以数治税”的转变，通行费电子发票的全面推广和增值税综合服务平台功能的深化应用，成为执行新规定的技术背景。对于纳税人来说呢，深入理解2021年的相关规定，关键在于准确把握合规抵扣凭证的种类、正确的勾选确认操作时限、以及区分可抵扣与不可抵扣的具体情形，避免因票据取得不当或操作失误导致税收损失或涉税风险。易搜职考网长期跟踪研究此类财税实务政策，致力于为职场人士和财务人员提供清晰、准确、可操作的指引，助力其在新规环境下精准把握政策要点，优化税务管理。

随着我国税收征管数字化、智能化水平的不断提升，增值税进项税额抵扣的管理也日趋精细化、规范化。通行费作为企业常见的经营成本，其发票抵扣政策一直是财务和税务人员关注的焦点。进入2021年，国家税务总局在延续前期政策的基础上，进一步强调了执行口径，优化了服务系统，对纳税人的合规操作提出了更明确的要求。易搜职考网结合多年政策研究经验，现对2021年通行费发票抵扣的相关执行规定进行系统性地梳理与阐述，以帮助广大从业者准确把握核心要点。

一、 通行费抵扣政策的基本框架与沿革

要理解2021年的规定，首先需回顾我国通行费抵扣政策的演变脉络。自2016年全面营改增后，通行费抵扣政策经历了多次调整，最终形成了以通行费增值税电子普通发票为核心抵扣凭证的现行体系。2018年1月1日是一个关键节点，政策明确规定了纳税人支付的道路、桥、闸通行费，按照特定公式计算可抵扣的进项税额，并开始推行通行费增值税电子普通发票。2021年的规定，正是在此稳定框架下的深化执行与操作细化，并未改变基本的抵扣计算方法和凭证类型，但更加强调了电子化、网络化抵扣的全流程合规性。

二、 2021年可抵扣通行费发票的核心类型与取得方式

根据规定，纳税人进行通行费进项税额抵扣，必须取得合法有效的增值税扣税凭证。2021年，以下两种类型的凭证是合规且主要的抵扣依据：

• 通行费增值税电子普通发票： 这是目前最主要的抵扣凭证。它由收费公路经营管理单位通过增值税发票服务平台开具。纳税人在实际发生通行费用后，通常需要登录服务平台（如“票根”平台）或相关合作方平台，根据实际通行记录申请开具。发票上会明确注明“通行费”字样，并显示适用的税率或征收率以及税额。
• 桥、闸通行费纸质发票（财政票据）： 对于暂时无法取得电子发票的桥、闸通行费，取得的财政监制纸质票据仍然可以作为抵扣凭证。但需要注意的是，道路通行费的纸质票据（如过去的过路费“手撕票”）自2018年7月1日起已全面停止作为增值税扣税凭证，2021年及以后更是不再具备抵扣功能。

易搜职考网提醒，纳税人务必通过正规渠道获取上述发票，自行打印的电子普通发票版式文件与纸质财政票据具有同等法律效力，但必须确保其真实、完整、清晰。

三、 进项税额的计算方法与操作流程

取得合规发票后，如何准确计算可抵扣的进项税额是关键步骤。2021年政策延续了分类计算的方法：

• 高速公路通行费： 可抵扣进项税额 = 高速公路通行费发票上注明的金额 ÷ (1+3%) × 3%。这里适用的是征收率，而非税率。
• 一级公路、二级公路、桥、闸通行费： 可抵扣进项税额 = 通行费发票上注明的金额 ÷ (1+5%) × 5%。

在操作流程上，2021年更加依赖于增值税发票综合服务平台。对于取得的通行费增值税电子普通发票，纳税人必须登录该平台进行用途确认（即勾选确认）。操作要点包括：

• 及时登录平台，在“发票抵扣勾选”模块中，选择“通行费发票”类型进行查询和勾选。
• 核对发票信息无误后，进行“确认勾选”操作，并在申报期内完成“抵扣勾选统计”和签名确认。
• 系统将自动归集已确认的发票数据，用于当期增值税纳税申报表的填列。

对于桥、闸通行费的纸质财政票据，则仍需采用传统的计算抵扣方式，即手工计算进项税额后，将计算结果填入增值税纳税申报表附列资料（二）的相应栏次，同时需将纸质票据妥善保管以备查验。

四、 2021年规定中特别强调的执行要点与风险提示

结合2021年的征管环境，以下几个方面需要纳税人给予高度重视：

1.抵扣时效性与一致性管理

通行费电子普通发票的勾选确认需遵循增值税抵扣的一般时限规定，即应在开具之日起360日内进行勾选确认。
于此同时呢，必须确保抵扣的通行费与实际经营业务相关，用于集体福利、个人消费、简易计税方法计税项目、免征增值税项目等情况的通行费，其进项税额不得抵扣。易搜职考网在研究中发现，实务中常出现因报销周期长或管理疏忽导致发票超期未勾选，或公私用车费用混淆导致错误抵扣的风险。

2.电子发票重复报销与抵扣的防范

电子普通发票可重复打印的特性，要求企业内部必须建立严格的报销查重机制。财务人员应利用财务软件或建立台账，对发票代码、号码进行唯一性校验，坚决杜绝同一张发票多次报销、多次抵扣的严重违规行为。2021年税务部门依托全电发票的试点推广，对发票数据的监控更为严密，此类风险极易被系统预警。

3.票据合规性审查的强化

纳税人需对取得的通行费发票进行仔细审核：

• 是否为规定的电子普通发票或财政票据。
• 发票内容是否完整，购买方信息、通行费明细、金额、税额等是否准确。
• 对于电子发票，需验证其真伪，可通过全国增值税发票查验平台进行查验。

取得不合规发票（如非税控系统开具的收据、已废止的纸质道路通行费票据等）进行抵扣，将面临进项税额转出、补缴税款、滞纳金乃至罚款的税务处罚。

4.关联业务与特殊情形的处理

对于ETC预付费（充值）业务，纳税人在充值后取得的不征税增值税电子普通发票，仅作为记账凭证，不得用于抵扣。实际通行消费发生后，根据平台记录申请开具的征税发票才是抵扣凭证。
除了这些以外呢，如果企业车辆同时用于可抵扣和不可抵扣项目，应按照政策规定对通行费进项税额进行合理划分，无法划分的则需按公式计算不得抵扣的部分。

五、 数字化征管背景下的纳税人应对策略

面对以数治税的趋势，纳税人在通行费抵扣管理上应主动适应：

• 升级内部管理流程： 建立健全从车辆使用登记、通行记录归集、发票申请、报销审核到财务勾选确认的全流程内控制度。推广使用电子化报销系统，与税务数字账户理念接轨。
• 加强人员培训： 定期对财务人员、车队管理人员、业务人员进行政策培训，使其清晰了解可抵扣票据类型、取得方式、计算方法和风险点。易搜职考网提供的专业政策解析与实务课程，正是为了帮助企业完成这一关键环节的能力提升。
• 善用技术工具： 充分利用增值税发票综合服务平台、发票查验平台等官方工具。对于大型物流企业，可考虑通过API接口将内部系统与税务平台对接，实现发票数据的自动采集与勾选，提升效率，降低人为错误。
• 注重档案管理： 无论是电子发票的版式文件，还是纸质财政票据，均需按照税收征管法规定的期限进行保存。电子档案应确保安全、可读，纸质票据应防止损毁、丢失。

，2021年关于通行费发票抵扣的规定，体现了政策稳定性与征管精细化的双重特点。其核心在于引导纳税人全面使用电子发票，规范抵扣操作，防范税收风险。对于财务工作者来说呢，深入理解这些规定细节，不仅是完成税务处理的技术要求，更是提升企业财税合规水平、优化税务成本的重要保障。易搜职考网将持续关注相关政策动态，为职场人士提供前沿、深度、实用的专业知识支持，助力大家在复杂的财税环境中把握先机，稳健前行。
随着全电发票试点的不断扩大和税收大数据应用的深入，在以后的通行费抵扣管理必将更加智能、高效，纳税人唯有主动学习、积极适应，才能将政策红利落到实处，筑牢企业发展的税务安全防线。