2019年个人所得税如何计算(2019个税计算方法)

2019年个人所得税改革是中国税制现代化进程中的一个里程碑事件，其影响深远且广泛。此次改革的核心在于将原先的分类所得税制转变为综合与分类相结合的税制模式，并引入了多项关键的扣除机制，使得税制设计更加公平、合理，也更贴合纳税人的实际生活负担。改革的核心变化主要体现在以下几个方面：基本减除费用标准由原先的每月3500元提升至每月5000元（每年6万元），这直接扩大了免税收入范围，惠及了广大工薪阶层。首次设立了专项附加扣除项目，包括子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息、住房租金以及赡养老人等六项，这些扣除项精准地瞄准了现代家庭的主要生活支出，实现了从“一刀切”到“个性化”扣除的转变，体现了量能课税的原则。优化调整了税率结构，扩大了中低档税率的级距，使得中低收入者获得了更大幅度的减税。建立了综合所得按年计税、代扣代缴与汇算清缴相结合的征管模式，这要求纳税人在年度终了后可能需要进行汇算清缴，多退少补，对纳税人的遵从意识和税务知识提出了新的要求。理解2019年个人所得税如何计算，不仅关乎每个纳税人、每个家庭的切身利益，也是财务工作者、人力资源从业者必须掌握的核心技能。易搜职考网长期深耕财会税务领域职业资格考试与实务培训，深知透彻掌握此次税改的精髓对于职业发展的重要性。我们将结合实务，为您系统梳理2019年新个人所得税的计算逻辑、步骤与关键要点。

自2019年1月1日起，新修订的《中华人民共和国个人所得税法》全面实施。这次改革不仅仅是简单的起征点调整，更是一次税制模式的根本性变革。对于广大纳税人，尤其是工薪阶层来说呢，清晰理解新税法的计算规则，是维护自身权益、进行财务规划的基础。易搜职考网作为职业考试与实务知识传播平台，致力于将复杂的政策法规转化为易于理解的操作指南。
下面呢将从计算原理、核心要素、具体步骤、特殊情形及易搜职考网的视角，全面阐述2019年个人所得税的计算方法。

旧个人所得税法采用分类所得税制，对不同性质的所得（如工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费）分别计算、分别征收。新税法则对其中四项劳动性所得实行“综合征收”，这四项分别是：

• 工资、薪金所得
• 劳务报酬所得
• 稿酬所得
• 特许权使用费所得

这四项合并称为“综合所得”，按纳税年度合并计算个人所得税。而其他所得如经营所得、利息股息红利所得、财产租赁所得、财产转让所得、偶然所得等，仍采用分类计算方式。这种“综合与分类相结合”的模式，能更全面地反映纳税人的实际负担能力，体现了税收公平。

计算居民个人综合所得的个人所得税，遵循以下总体流程和公式，这是整个新税制计算的核心骨架。

需要将纳税年度内取得的四项综合所得合并，但需注意，劳务报酬、稿酬、特许权使用费有特殊的收入额计算规则：

• 工资、薪金所得：以全部收入为收入额。
• 劳务报酬所得、特许权使用费所得：以收入减除百分之二十的费用后的余额为收入额。即：收入额 = 收入 × (1 - 20%)。
• 稿酬所得：同样减除百分之二十的费用，但在此基础上，其收入额再减按百分之七十计算。即：收入额 = 收入 × (1 - 20%) × 70%。

将上述四项在一个纳税年度内计算出的收入额相加，得到“年度综合所得收入额”。

这是计算税款的关键基数。从年度综合所得收入额中，依次减除以下项目：

• 基本减除费用：每年60,000元（即每月5,000元）。
• 专项扣除：指个人缴纳的“三险一金”，包括基本养老保险、基本医疗保险、失业保险等社会保险费和住房公积金。
• 专项附加扣除：包括子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息、住房租金、赡养老人共六项。每项都有具体的扣除标准、条件和限额。
• 依法确定的其他扣除：包括个人缴付符合国家规定的企业年金、职业年金，个人购买符合规定的商业健康保险、税收递延型商业养老保险的支出，以及国务院规定可以扣除的其他项目。
• 准予扣除的捐赠额：符合条件的公益慈善事业捐赠。

计算公式为：年度应纳税所得额 = 年度综合所得收入额 - 60,000元 - 专项扣除 - 专项附加扣除 - 其他扣除 - 准予扣除的捐赠额。

根据计算出的“年度应纳税所得额”，对照《综合所得税率表》（适用于居民个人综合所得），查找适用的税率和速算扣除数。该税率表是超额累进税率，共分7级。

（注：此处列出税率表供理解，实际计算时直接套用） 级数 全年应纳税所得额 税率(%) 速算扣除数 1 不超过36,000元的部分 3 0 2 超过36,000元至144,000元的部分 10 2520 3 超过144,000元至300,000元的部分 20 16920 4 超过300,000元至420,000元的部分 25 31920 5 超过420,000元至660,000元的部分 30 52920 6 超过660,000元至960,000元的部分 35 85920 7 超过960,000元的部分 45 181920

计算公式为：年度应纳税额 = 年度应纳税所得额 × 适用税率 - 速算扣除数。

在平时，纳税人取得综合所得时，支付方会依法预扣预缴税款。年度终了后，需要将全年预扣预缴的税款与按上述步骤计算出的“年度应纳税额”进行比较：

• 应退或应补税额 = 年度应纳税额 - 全年已预扣预缴税额。
• 如果结果为正数，则需要补税；如果为负数，则可以申请退税；如果为零，则无需办理。
• 这个过程就是“个人所得税汇算清缴”，通常在下一年度的3月1日至6月30日内进行。

专项附加扣除是本次改革的亮点，它直接降低了应纳税所得额。易搜职考网提醒各位考生和实务工作者，必须准确把握每一项的具体规定：

• 子女教育：每个子女每月可扣除1000元，从3岁到博士研究生教育阶段均可。
• 继续教育：学历（学位）继续教育每月扣除400元（最长48个月）；职业资格继续教育在取得证书当年按3600元定额扣除。
• 大病医疗：一个纳税年度内，医保报销后个人负担累计超过15000元的部分，在80000元限额内据实扣除。
• 住房贷款利息：首套住房贷款利息，每月扣除1000元，扣除期限最长不超过240个月。
• 住房租金：根据城市规模不同，每月扣除1500元、1100元或800元。注意，此项与住房贷款利息扣除不可同时享受。
• 赡养老人：赡养年满60岁父母，独生子女每月扣除2000元；非独生子女与兄弟姐妹分摊每月2000元的额度，每人不超过1000元。

纳税人需要通过“个人所得税”APP或web端，如实填报这些信息，才能享受扣除。

对于大部分只有工资薪金收入的纳税人，单位在每月发放工资时进行预扣预缴，采用的是累计预扣法。这种方法的特点是“逐月累计，前期多扣后期少扣或回补”，能使预扣的税款尽可能接近年度应纳税款，减少汇算清缴的压力。

累计预扣法计算公式：

本期应预扣预缴税额 = （累计预扣预缴应纳税所得额 × 预扣率 - 速算扣除数）- 累计减免税额 - 累计已预扣预缴税额。

其中，累计预扣预缴应纳税所得额 = 累计收入 - 累计免税收入 - 累计基本减除费用（5000元/月×月份数）- 累计专项扣除 - 累计专项附加扣除 - 累计其他扣除。

这里的“预扣率”和“速算扣除数”使用的是与年度综合所得税率表一致的《个人所得税预扣率表一》。通过这种方式，即使月度收入不均衡，全年税负也是准确的。

对于非综合所得的其他分类项目，仍采用分类计算、按月或按次计征的方式，且不进行年度汇算。例如：

• 财产租赁所得、财产转让所得：以每次收入减除必要费用或财产原值及合理费用后的余额为应纳税所得额，适用20%的比例税率（部分情况有优惠）。
• 利息、股息、红利所得和偶然所得：以每次收入额为应纳税所得额，适用20%的比例税率。
• 经营所得：有独立的五级超额累进税率表，按年计算，由纳税人自行申报。

掌握2019年新个人所得税的计算，不仅是应对《经济法基础》、《税法》等职业资格考试（如初级/中级会计职称、注册会计师）的必考内容，更是财务、人力、税务相关岗位的必备实操技能。易搜职考网在多年的教研中发现，学员需重点攻克以下难点：

• 综合所得收入额的换算：务必区分清楚工资薪金的“全部收入”与劳务报酬等“减除20%费用后收入额”的区别，稿酬还有“打七折”的特殊规定。
• 累计预扣法的动态理解：理解“累计”概念，明白为何年初月度税负低、年末可能升高或趋于平缓，并能进行简单的月度税款估算。
• 专项附加扣除的条件与冲突处理：例如，住房贷款利息与租金扣除不可兼得；兄弟姐妹分摊赡养老人扣除需要签订书面协议等。
• 汇算清缴的触发情形判断：并非所有人都需汇算。需要清楚哪些情况（如有多处综合所得、年收入额超过12万且补税超过400元、有退税等）必须或建议办理汇算。

易搜职考网建议，学习时应以“年度综合所得汇算”为主线，将预扣预缴视为其前置环节和实现方式，通过大量案例计算来巩固公式和流程。
于此同时呢，密切关注国家税务总局后续发布的政策解释和操作公告，因为个税改革在细节上不断优化和完善。

总来说呢之，2019年个人所得税的计算体系，以年度综合所得为核心，以基本减除费用和六项专项附加扣除为重要减负工具，通过预扣预缴与汇算清缴相结合的征管模式落地。它设计精巧，旨在更公平地调节收入分配，更人性化地考虑家庭负担。对于每一位纳税人和财税从业者来说呢，深入理解并熟练运用这套规则，既是履行法定义务，也是进行个人与家庭税务筹划、企业薪酬管理的基础。
随着税收大数据应用的深入，依法、准确申报纳税的重要性日益凸显，而这背后所需的知识支撑，正是易搜职考网这类专业平台持续提供价值的方向所在。