残保金会计分录2019(残保金2019分录)

残保金的基本概念与政策依据

在深入探讨2019年的具体会计分录之前，必须首先明确残保金的基本概念。根据相关规定，所有机关、团体、企业、事业单位和民办非企业单位，均负有安排残疾人就业的责任。具体比例由各省、自治区、直辖市人民政府根据实际情况规定，通常不低于本单位在职职工总数的1.5%。如果用人单位安排残疾人就业的比例未达到所在地规定标准，则需要按年度缴纳残疾人就业保障金。

残保金的计算通常基于两个核心要素：一是用人单位上年度在职职工年平均工资，二是实际安排残疾人就业人数与规定比例要求人数之间的差额。征收工作一般由所在地的税务部门负责，用人单位需按年申报缴纳。这项资金的性质属于政府性基金，纳入地方一般公共预算统筹安排，主要用于支持残疾人就业和保障其生活。
也是因为这些，对于企业来说呢，缴纳残保金是一项具有强制性的法定义务，其产生的支出在会计上需要得到恰当的确认、计量与列报。

2019年残保金会计处理的核心原则与科目应用

在2019年的企业会计准则体系下，残保金的会计处理主要遵循权责发生制原则。这意味着企业应当在承担缴纳义务的会计期间确认相关费用和负债，而不是在实际支付现金时才进行记录。这确保了企业财务报表能够真实、公允地反映特定期间内的经营成果和财务状况。

涉及的主要会计科目包括：

• 管理费用：这是最常使用的费用类科目。因为残保金被视为企业为组织和管理生产经营活动而发生的一项费用，与工资薪酬、社会保障费等类似，通常计入“管理费用”科目下的二级明细，如“管理费用——残疾人就业保障金”。
• 其他应付款：在计提但尚未实际缴纳的阶段，企业形成了对税务机关或相关征收机构的一项流动负债，应在“其他应付款”科目下设置相应明细进行核算，例如“其他应付款——应付残保金”。
• 银行存款/库存现金：在实际缴纳款项时，减少企业的货币资金。

易搜职考网提醒学员，虽然“税金及附加”科目核算企业经营活动发生的消费税、城市维护建设税、资源税、教育费附加及房产税、土地使用税、车船使用税、印花税等相关税费，但残保金在性质上属于政府性基金，而非税收，因此不计入“税金及附加”，这是实践中一个需要特别注意的区分点。

2019年残保金的标准会计分录流程

根据上述原则和科目，2019年残保金的完整会计分录流程通常分为三个步骤：计提、缴纳和可能发生的调整。易搜职考网结合多年教学研究经验，将其标准化流程阐述如下。

第一步：期末计提残保金

企业通常在每个会计期末（如月末、季末，更常见的是在年末根据全年数据准确计算后）计提应缴纳的残保金。此时，费用增加，负债同时增加。

会计分录为： 借：管理费用——残疾人就业保障金 贷：其他应付款——应付残保金

这一步的关键在于计提金额的准确性。财务人员需要根据经审核的用人单位上年度在职职工人数、年平均工资以及残联部门核定的残疾人就业人数，准确计算出应缴数额。在2019年的实务中，很多企业选择在年度所得税汇算清缴前完成上一年度残保金的准确计算与计提。

第二步：实际申报缴纳残保金

当企业通过电子税务局或办税服务厅完成申报并实际支付款项后，负债减少，资产（银行存款）减少。

会计分录为： 借：其他应付款——应付残保金 贷：银行存款

第三步：特殊情况的处理

1.若计提数与实际缴纳数存在差异：如果在实际缴纳时发现计提金额有误（例如，后续取得了更准确的职工人数或工资数据，或享受了政策性减免），则需要通过“管理费用”科目进行差额调整。

• 若应缴数小于已计提数（多提了）： 借：其他应付款——应付残保金 贷：管理费用——残疾人就业保障金 （或使用红字借记原分录）
• 若应缴数大于已计提数（少提了）： 借：管理费用——残疾人就业保障金 贷：其他应付款——应付残保金

2.小微企业免征残保金的处理：2019年，国家对小微企业残保金实行了分档减免等优惠政策。如果企业符合免征条件，则在免征期内无需进行计提。如果已经计提，后确认免征，则应将已计提的分录冲回。

3.安排残疾人就业达标或超标的处理：如果用人单位安排残疾人就业达到或超过规定比例，经残联部门审核确认后，无需缴纳残保金，因此也无需进行相关的会计计提。如果因信息滞后已计提，应在确认后全额冲回。

残保金会计分录在财务报表中的列示

正确处理残保金会计分录，最终是为了在财务报表中恰当列示。在2019年的资产负债表日，根据“其他应付款——应付残保金”科目的贷方余额，应将其列报在资产负债表“流动负债”项下的“其他应付款”项目中。这部分负债代表了企业在资产负债表日已确认但尚未支付的残保金义务。

在利润表中，计入“管理费用——残疾人就业保障金”的金额，会汇总进入“管理费用”总额，并最终作为期间费用从营业利润中扣除，直接影响企业的当期净利润。
也是因为这些，准确计提残保金费用，对于反映企业真实的期间费用水平和盈利状况至关重要。易搜职考网在辅导学员备考时，特别强调这种从分录到报表的贯通性理解，这是掌握财务会计知识的要害。

2019年相关重要政策变化与会计处理影响

虽然残保金的核心会计处理原则在2019年保持稳定，但国家在征收政策上的若干调整和强调，间接影响了会计处理的细节和关注点。

征收主体已全面由残联移交至税务部门。这意味着企业在进行申报和缴纳时，流程完全融入税务管理系统，财务人员在会计处理时需要与税务申报数据保持高度一致，确保账务处理凭证与税务申报表、缴款书能够相互印证。

社会平均工资口径的运用。残保金计算中涉及“上年用人单位在职职工年平均工资”，若该平均工资超过所在地社会平均工资的2倍，则按社会平均工资2倍计算。这一“封顶”规定在2019年被更广泛地强调和执行。财务人员在计算应计提金额时，必须首先核实本地公布的社会平均工资数据，并进行比较，以确保计算基数的正确性，从而影响最终计提分录的金额。

对于用人单位在职职工人数的界定更加明确。季节性用工、劳务派遣用工等如何计入职工总数，直接关系到规定比例人数的计算基础。财务人员需要依据最新政策口径准确统计，这是进行正确会计确认的前提。

易搜职考网认为，这些政策细节的变动，要求会计人员不仅掌握分录的编制，更要理解分录背后的政策依据和数据来源。只有将政策、计算、分录、申报融为一体，才能实现真正意义上的合规处理。

易搜职考网视角下的实务难点与应对策略

基于多年的研究与教学积累，易搜职考网归结起来说出企业在处理2019年残保金会计分录时常见的几个难点及应对策略。

难点一：计提时点的判断。 是每月预提还是年末一次性计提？实务中，由于残保金依据上年数据计算，通常在年初才能获取完整准确信息。
也是因为这些，很多企业选择在每年第一季度末或上半年，根据初步测算进行预提，待正式申报通知下达后再进行精确调整。另一种更谨慎的做法是，每月根据工资总额的一定比例预提，年末调整。企业应建立内部会计政策，保持一贯性。

难点二：与工资薪金支出的关系。 残保金以职工工资总额为计算基础，但它本身不属于职工薪酬范畴。在会计和税务处理上必须严格区分。计提残保金不影响“应付职工薪酬”科目，计算企业所得税时，合规缴纳的残保金允许在税前据实扣除，但需与工资薪金支出分开列示和备查。

难点三：跨期缴纳的处理。 有时申报缴纳期可能跨越资产负债表日。
例如，2019年度的残保金可能在2020年才完成缴纳。根据权责发生制，这笔费用属于2019年度的义务，必须在2019年12月31日的财务报表中计提。实际缴纳发生在2020年，只是清偿负债，不影响2019年的利润表。

应对策略： 企业应建立健全残保金计算与核算的内控制度。财务部门应主动与人力资源部门协同，及时获取准确的职工人数、工资总额及残疾人就业信息。密切关注当地税务和残联部门发布的最新征管通知。在账务处理上，设置清晰的会计科目辅助核算，保留完整的计算过程文档和申报缴纳凭证，以备审计和税务检查之需。通过易搜职考网提供的系统化学习，财务人员可以构建起从政策理解到实务操作的全链条知识体系，从容应对此类专项业务的会计处理。

残保金的会计处理是企业履行社会责任在财务上的具体体现，其规范性关乎企业内部控制的有效性和财务信息的质量。2019年，随着征收管理的日益规范化和精细化，企业对残保金业务的会计处理也需更加严谨。从准确理解政策、正确计算金额，到运用管理费用和其他应付款等科目进行权责发生制下的确认与计量，再到在财务报表中的恰当列报，形成了一个完整的会计循环。面对实务中可能出现的计提时点判断、跨期调整、政策减免适用等具体问题，要求财务人员具备扎实的会计基础和对相关政策的持续学习能力。系统掌握残保金在内的各项专项费用的会计处理，是当代财务人员专业胜任能力的重要组成部分，也是企业合规稳健运营的基石。易搜职考网将持续聚焦此类实务与理论结合紧密的领域，为财会从业者和学习者提供深度、及时的知识服务，助力大家在职业道路上精准把握每一个核算细节，提升综合职业素养。