个人所得税免税项目(个税免税项)

这类项目主要针对用于满足个人及家庭基本生存、发展需要的货币或非货币性福利，以及给予特定弱势或贡献群体的经济补偿。

• 省级以上单位颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金： 此类免税旨在重奖在关键领域做出突出贡献的个人，激发全社会创新创造活力。需要注意的是，颁发主体须为省、自治区、直辖市人民政府，国务院部委和中国人民解放军军以上单位，以及外国组织、国际组织。市级及以下单位颁发的同类奖金，通常需计入综合所得计税。
• 国债和国家发行的金融债券利息： 国债利息和经国务院批准发行的金融债券利息完全免税。这项政策是为了鼓励居民购买国家债券，支持国家建设，同时也为投资者提供了一种安全的免税投资渠道。易搜职考网提示，企业债券的利息收入则不在此免税范围内。
• 按照国家统一规定发给的补贴、津贴： 这是指按照国务院规定发给的政府特殊津贴、院士津贴、资深院士津贴，以及国务院规定免纳个人所得税的其他补贴、津贴。这些津贴是对高级专家和杰出人才的荣誉性、生活性补助。
• 福利费、抚恤金、救济金：
  • 福利费：指根据国家有关规定，从企业、事业单位、国家机关、社会组织提留的福利费或者工会经费中支付给个人的生活补助费。
  • 抚恤金：指职工因工死亡，或因革命伤残军人、革命烈士等原因，按规定发给其家属的费用。
  • 救济金：指各级人民政府民政部门支付给个人的生活困难补助费。
  这三项均是基于社会保障和人文关怀，对遭遇困难或做出牺牲的个人及其家庭的经济扶助，故予免税。
• 保险赔款： 个人因遭受保险事故，从保险公司获得的赔偿性款项，用于弥补损失，具有补偿性质，因此免征个人所得税。
• 军人的转业费、复员费、退役金： 为保障军人退出现役后的基本生活过渡和安置，国家给予的这类专项费用予以免税。
• 按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、基本养老金或者退休费、离休费、离休生活补助费： 这些费用关系到干部职工离退休后的基本生活保障，属于社会保障体系的重要组成部分，因此免税。
• 依照有关法律规定应予免税的各国驻华使馆、领事馆的外交代表、领事官员和其他人员的所得： 此项依据《维也纳外交关系公约》、《维也纳领事关系公约》以及我国相关法律执行，属于国际法规定的税收豁免。
• 中国政府参加的国际公约、签订的协议中规定免税的所得： 为履行国际条约义务，避免双重征税，我国与许多国家签订的税收协定中规定了若干免税条款，如教师、研究人员在一定条件下的收入等。

这类项目体现了国家对基础产业、基本民生以及特定财产权利转让的扶持。

• 免征额（基本减除费用）： 严格来说，每年6万元（每月5000元）的免征额是所有居民纳税人都能享受的“普惠式”扣除，它确保了收入用于保障基本生活的部分无需纳税，是税制公平的基础。
• 储蓄存款利息所得： 目前对储蓄存款利息所得暂免征收个人所得税。这项政策经历了从征税到免税的变化，当前旨在鼓励储蓄，稳定金融市场。
• 地方政府债券利息所得： 为支持地方经济发展，个人取得的省、自治区、直辖市人民政府发行的债券利息，也享受免税待遇。
• 个人转让上市公司股票取得的所得： 对个人在上海证券交易所、深圳证券交易所转让从公开发行和转让市场取得的上市公司股票所得，继续暂免征收个人所得税。此政策有利于活跃资本市场。
• 农民所得特定免税： 从事种植业、养殖业、饲养业、捕捞业取得的“四业”所得，暂不征收个人所得税。这是国家对农业这一基础产业的直接扶持。
• 房屋产权赠与免税： 在特定情形下，如房屋产权所有人将房屋产权无偿赠与配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孙子女、外孙子女、兄弟姐妹，或无偿赠与对其承担直接抚养或者赡养义务的抚养人或者赡养人，或房屋产权所有人死亡后依法取得房屋产权的法定继承人、遗嘱继承人或者受遗赠人，当事双方均不征收个人所得税。

这类项目通过税收杠杆，引导社会资源投向公益领域，并褒奖见义勇为等高尚行为。

• 个人公益性捐赠的税前扣除： 个人通过中国境内的公益性社会组织、国家机关向教育、扶贫、济困等公益慈善事业的捐赠，捐赠额未超过纳税人申报的应纳税所得额30%的部分，可以从其应纳税所得额中扣除；国务院规定对公益慈善事业捐赠实行全额税前扣除的，从其规定。这实质上是允许将部分捐赠支出从税基中排除，降低了捐赠人的税收成本，是鼓励慈善的重要措施。易搜职考网强调，取得合规的捐赠票据是享受此项政策的关键。
• 见义勇为奖金： 对乡镇（含乡镇）以上人民政府或县（含县）以上人民政府主管部门批准成立的见义勇为基金会或者类似组织，奖励见义勇为者的奖金或奖品，免予征收个人所得税。这是对社会正气的弘扬与激励。

虽然专项附加扣除在严格税法术语上不属于“免税所得”，但其通过直接减少应纳税所得额的方式，产生了与免税相似的效果，是当前个税制度中减轻民众税负、关照特定支出的核心安排。易搜职考网在辅导学员进行个税汇算清缴时，始终将专项附加扣除的填报作为重点讲解内容。

• 子女教育： 纳税人的子女接受全日制学历教育的相关支出，按照每个子女每月2000元的标准定额扣除。
• 继续教育： 纳税人在中国境内接受学历（学位）继续教育的支出，在规定期间可按每月400元定额扣除；接受技能人员职业资格继续教育、专业技术人员职业资格继续教育的支出，在取得相关证书的当年，按照3600元定额扣除。
• 大病医疗： 纳税人在一个纳税年度内，与基本医保相关的医药费用支出，扣除医保报销后个人负担累计超过15000元的部分，在80000元限额内据实扣除。
• 住房贷款利息： 纳税人本人或配偶单独或共同使用商业银行或住房公积金个人住房贷款为本人或其配偶购买中国境内住房，发生的首套住房贷款利息支出，在实际发生贷款利息的年度，按照每月1000元标准定额扣除。
• 住房租金： 纳税人在主要工作城市没有自有住房而发生的住房租金支出，可以根据城市规模按每月1500元、1100元或800元的标准定额扣除。
• 赡养老人： 纳税人赡养一位及以上被赡养人（年满60岁的父母，以及子女均已去世的年满60岁的祖父母、外祖父母）的支出，按照每月3000元的标准定额扣除。
• 3岁以下婴幼儿照护： 纳税人照护3岁以下婴幼儿子女的相关支出，按照每个婴幼儿每月2000元的标准定额扣除。

这些专项附加扣除项目，精准对接了家庭在养育、教育、医疗、住房、养老等方面的重大开支，实质性地扩大了“不征税”的收入范围，显著提高了税制的公平性与针对性。

严格依据法规，准确判定资格： 每一项免税都有明确的适用主体、所得性质和条件限制。
例如，误将单位内部颁发的奖金当作省级以上奖金进行免税申报，将带来补税、滞纳金乃至罚款的风险。纳税人必须对照法律法规的明文规定，结合自身实际情况进行判断，不可主观臆断或听信不实传言。

妥善保管证据，备查相关资料： 享受免税政策，需要有相应的证明材料支撑。
例如，享受国债利息免税需有购买记录和利息兑付凭证；享受公益性捐赠扣除需要取得财政部门监（印）制的公益事业捐赠票据；专项附加扣除需要留存子女学籍证明、住房贷款合同、租金合同、赡养关系证明等资料备查。这些资料的完整性与合法性，是应对税务核查、确保优惠落地的基石。

关注政策动态，及时更新知识： 税收政策，包括免税项目，会随着国家经济形势和社会需求的变化而调整。新的免税项目可能增设，原有项目的条件或标准也可能修订。
例如，近年来新增的3岁以下婴幼儿照护专项附加扣除，就是适应人口政策调整的产物。持续关注官方政策发布，或借助像易搜职考网这样的专业平台获取更新解读，对于财务人员和纳税人来说呢都至关重要。

区分免税与不征税概念： 在税收实务中，需注意“免税所得”与“不征税收入”的区别。不征税收入从性质上就不属于应税所得范围，如依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金。而免税所得本身属于应税所得，只是基于政策考虑被免除了纳税义务。两者在税法处理上虽有相似结果，但法律性质不同。