2019个人所得税计算方法举例(2019个税计算示例)

2019年1月1日，新修改的《中华人民共和国个人所得税法》全面实施。这次改革不仅仅是起征点（即基本减除费用）的提高，更是一场税制模式的根本性转变。易搜职考网提醒各位职场人士，理解并掌握新税制的计算方法，对于个人财务管理和职业规划具有现实意义。

一、 新个人所得税法的核心变化概览

在深入计算方法之前，有必要了解新法的几大支柱性变化：

• 税制模式变革：从传统的分类所得税制转变为“综合与分类相结合”的税制。这意味着，对于工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费这四项收入（称为“综合所得”），需要合并按年计算税款。
• 提高基本减除费用：综合所得的基本减除费用标准统一提高至每月5000元（每年6万元）。
• 设立专项附加扣除：新增了六项与民生密切相关的专项附加扣除，这是实现个性化、精准化减税的关键。
• 优化调整税率结构：扩大了三档低税率的级距，使得中低收入者税负下降更为明显。
• 建立预扣预缴与汇算清缴机制：这是新计算方法的核心操作流程。日常由支付单位按月或按次预扣预缴税款，年度终了后，纳税人需自行（或委托）办理汇算清缴，税款多退少补。

二、 综合所得个人所得税计算的基本公式

全年应纳税额的计算遵循以下逻辑：

1.计算全年综合所得收入额：

收入额 = 工资薪金收入 + 劳务报酬收入×（1-20%）+ 稿酬收入×（1-20%）×70% + 特许权使用费收入×（1-20%）

2.计算全年应纳税所得额：

应纳税所得额 = 全年综合所得收入额 - 基本减除费用60000元 - “三险一金”等专项扣除 - 专项附加扣除 - 依法确定的其他扣除

3.计算全年应纳税额：

全年应纳税额 = 全年应纳税所得额 × 适用税率 - 速算扣除数

（适用税率和速算扣除数参照综合所得年度税率表）

4.计算应退或应补税额：

应退或应补税额 = 全年应纳税额 - 全年已预缴税额（即全年被预扣预缴的税款总和）

若结果为正，则需要补税；若结果为负，则可以申请退税。

三、 专项附加扣除详解

专项附加扣除是减税的核心，具体标准如下：

• 子女教育：每个子女每月1000元，由父母双方平分或一方全额扣除。
• 继续教育：学历（学位）教育每月400元，同一学历扣除期不超过48个月；职业资格继续教育，在取得证书的当年按3600元定额扣除。
• 大病医疗：在一个纳税年度内，纳税人医保报销后个人负担累计超过15000元的部分，在80000元限额内据实扣除，可由本人或配偶扣除，未成年子女费用可由父母一方扣除。
• 住房贷款利息：首套住房贷款利息支出，每月1000元，扣除期限不超过240个月，夫妻双方可选择由一方扣除。
• 住房租金：根据城市规模，每月扣除1500元、1100元或800元。注意，此项与住房贷款利息扣除不可同时享受。
• 赡养老人：赡养一位及以上年满60岁父母（或祖父母、外祖父母）的支出，独生子女每月2000元；非独生子女，每月分摊总额不超过2000元。

易搜职考网提示，纳税人需通过“个人所得税”APP或向扣缴义务人提供信息，准确享受这些扣除。

四、 预扣预缴计算方法举例

预扣预缴是每月或每次取得收入时进行的税款计算，旨在使税款在年度内均匀流入国库。

举例1：居民个人工资薪金所得的月度预扣预缴

张先生为某公司员工，2023年1月工资收入为20000元，当月个人缴纳“三险一金”合计3000元，享受的专项附加扣除为：子女教育1000元，住房贷款利息1000元，赡养老人（独生子女）2000元。计算其1月份应预扣预缴个人所得税。

计算步骤：

• 累计预扣预缴应纳税所得额 = 累计收入 - 累计基本减除费用 - 累计专项扣除 - 累计专项附加扣除 - 累计其他扣除

  = 20000 - 5000 - 3000 - (1000+1000+2000) = 8000元

• 查找适用预扣率：根据《个人所得税预扣率表一》，8000元属于第一级，预扣率3%，速算扣除数0。
• 1月份应预扣预缴税额 = 累计预扣预缴应纳税所得额 × 预扣率 - 速算扣除数 - 累计已预扣预缴税额

  = 8000 × 3% - 0 - 0 = 240元。

也是因为这些，张先生1月份到手工资为：20000 - 3000 - 240 = 16760元。

举例2：劳务报酬所得的预扣预缴

李女士在某公司进行一次专题讲座，一次性获得劳务报酬5000元。计算支付方应预扣预缴的个人所得税。

计算步骤：

• 劳务报酬收入额 = 5000 × (1 - 20%) = 4000元（因为5000元小于4000元×2，但此处按通用公式计算）。
• 预扣预缴应纳税所得额 = 收入额 = 4000元。
• 查找适用预扣率：根据劳务报酬预扣率表，4000元属于“不超过20000元”的部分，预扣率20%，速算扣除数0。
• 应预扣预缴税额 = 4000 × 20% = 800元。

也是因为这些，李女士此次讲座税后收入为5000 - 800 = 4200元。这笔预扣的800元税款将在年度汇算时，与她其他综合所得合并重新计算，多退少补。

五、 年度汇算清缴计算方法举例

年度汇算清缴是在次年3月1日至6月30日期间，对上一纳税年度全部综合所得进行的“总清算”。

举例3：典型工薪族年度汇算（产生退税）

接上例张先生，假设其2023年全年情况如下（为简化，假设每月工资相同，“三险一金”和专项附加扣除无变化，且无其他收入）：

• 全年工资薪金收入：20000 × 12 = 240000元
• 全年基本减除费用：60000元
• 全年专项扣除（三险一金）：3000 × 12 = 36000元
• 全年专项附加扣除：(1000+1000+2000) × 12 = 48000元
• 全年已预缴税额：假设每月预扣税额如例1计算，但需注意，随着累计收入增加，预扣率会跳档。我们模拟计算一下全年预扣总额：

通过逐月计算（过程略），张先生全年累计预扣预缴税额约为9480元。

现在进行年度汇算：

• 全年综合所得收入额：240000元（仅有工资薪金）
• 全年应纳税所得额：240000 - 60000 - 36000 - 48000 = 96000元
• 查找年度综合所得税率表：96000元属于“超过36000元至144000元”的部分，税率10%，速算扣除数2520。
• 全年应纳税额：96000 × 10% - 2520 = 7080元
• 应退税额：全年已预缴9480元 - 全年应纳税7080元 = 2400元

张先生为什么能退税2400元？这是因为在年初几个月，他的累计收入较低，适用较低的预扣率，但全年总应纳税所得额适用10%的税率，而预扣预缴系统在年中后期收入累计到一定水平后，按照更高的预扣率（如10%或以上）预扣了税款，导致全年预缴总额超过了实际应纳总额。通过汇算，这笔多缴的税款得以退还。这正是易搜职考网提醒大家务必关注年度汇算的原因之一。

举例4：有多元收入自由职业者的年度汇算（可能需要补税）

王先生是一名自由职业者，2023年收入构成如下：

• 为A公司提供设计服务，取得劳务报酬（已预扣预缴）全年合计120000元。
• 出版书籍，取得稿酬收入（已预扣预缴）全年合计40000元。
• 个人缴纳的社保（按灵活就业人员）全年18000元，符合规定的专项附加扣除有：继续教育（职业资格）3600元，住房租金（在省会城市）每月1500元。

已知其劳务报酬和稿酬预扣预缴时已由支付方扣税。现在进行年度汇算：

1.计算全年综合所得收入额：

• 劳务报酬收入额：120000 × (1 - 20%) = 96000元
• 稿酬收入额：40000 × (1 - 20%) × 70% = 22400元
• 全年综合所得收入额合计：96000 + 22400 = 118400元

2.计算全年应纳税所得额：

• 减除项目：
  • 基本减除费用：60000元
  • 专项扣除（个人社保）：18000元
  • 专项附加扣除：继续教育3600元 + 住房租金1500×12=18000元，合计21600元
• 全年应纳税所得额：118400 - 60000 - 18000 - 21600 = 18800元

3.计算全年应纳税额：

• 18800元属于“不超过36000元”的部分，税率3%，速算扣除数0。
• 全年应纳税额：18800 × 3% = 564元

4.计算应补或应退税额：需要知道王先生全年已预缴税额。假设其劳务报酬和稿酬在支付时已被预扣预缴（预扣率通常高于3%），假设已预缴总额为5000元。

• 应退（补）税额：564 - 5000 = -4436元

结果为负，意味着王先生预缴的税款远超过其全年实际应纳的税款，因此他可以申请退税4436元。这个例子也常见于只有劳务报酬且收入不高的人群，因为劳务报酬预扣率（20%起）可能远高于其全年综合所得实际适用的低税率。

六、 特殊情形与注意事项

在掌握基本计算方法后，还需注意一些特殊点：

• 年终奖计税方式选择：在2023年12月31日前，居民个人取得的全年一次性奖金，可以选择不并入当年综合所得，而是单独计税。两种方式计算结果可能差异很大，纳税人需在汇算时进行比较选择。易搜职考网建议，对于年薪较高、年终奖数额大的人群，单独计税可能更优；对于综合所得应纳税所得额较低（如在免税额度附近）的人群，并入综合所得可能更优。
• 境外所得已纳税款的抵免：居民个人从中国境外取得的所得，准予其在应纳税额中抵免已在境外缴纳的个人所得税额，但抵免额不得超过该纳税人境外所得依照我国税法规定计算的应纳税额。
• 公益慈善事业捐赠扣除：个人通过公益性社会组织、国家机关向教育、扶贫、济困等公益慈善事业的捐赠，捐赠额未超过纳税人申报的应纳税所得额30%的部分，可以税前扣除。

通过对2019年新个人所得税计算方法的系统性阐述和多个维度的实例分析，我们可以清晰地看到，新税制下的个税计算是一个动态的、年度周期的过程。从每月由扣缴义务人进行的预扣预缴，到年度终了后纳税人自主完成的汇算清缴，每一个环节都至关重要。理解并善用专项附加扣除政策，是减轻税负最直接的途径。
于此同时呢，对于收入来源多元化的群体，年度汇算清缴更是确保税款计算准确、公平的关键步骤，它既能退还多缴的税款，也能提醒纳税人补缴少缴的税款，避免涉税风险。易搜职考网始终致力于为广大职场人士提供实用、前沿的职业技能与知识，个人所得税作为与个人收入息息相关的领域，其计算与规划能力已成为现代职场人财务素养的重要组成部分。希望本文的详细解析与举例，能够帮助读者彻底厘清2019年新个税的计算逻辑，从而在合法合规的前提下，更好地管理个人与家庭的税务事项。