银行余额调节表怎么编制(编制银行余额调节表)

第一类，也是最主要的一类，是“未达账项”。它是指由于结算凭证在银行与企业之间传递需要时间，造成同一笔业务一方已经登记入账，而另一方尚未收到有关凭证从而未登记入账的款项。具体可分为四种情形：

• 企业已收，银行未收：例如，企业收到客户开具的转账支票并已送存银行，在日记账中增加了存款，但银行尚未完成票据交换和清算流程，未记入企业账户。
• 企业已付，银行未付：例如，企业开出支票支付货款，在日记账中减少了存款，但收款人尚未持票到银行兑付，银行因此未从企业账户扣款。
• 银行已收，企业未收：例如，银行直接代企业收妥一笔托收的货款或存款利息，已记入企业账户，但企业尚未收到银行的收款通知，未在日记账中登记。
• 银行已付，企业未付：例如，银行按协议直接代企业支付了水电费、贷款利息或收取了手续费等，已从企业账户划出资金，但企业尚未收到相关付款通知，未在日记账中登记减少。

第二类，是记账错误。这类情况虽不常见，但确实存在。可能是企业会计人员在登记日记账时出现金额、方向的错误，也可能是银行在记录企业款项时发生串户、金额误记等情况。

易搜职考网强调，编制调节表的过程，首先就是一个系统性的排查过程，需要财务人员保持职业审慎，准确区分未达账项与可能的错误。

第一步：获取基础单据。 取得截止到核对日（通常是月末）的银行对账单原件，以及企业自身的银行存款日记账。

第二步：逐笔勾对。 这是最核心的准备工作。以企业银行存款日记账的账面记录为基础，逐笔与银行对账单上的记录进行核对。对于双方都已登记且金额、方向一致的业务，在日记账和对账单上分别做出已核对标记（如“√”）。这个步骤旨在找出那些没有标记的记录，它们就是潜在的未达账项或错误。

第三步：整理清单。 将所有未标记的项目，分别按照“企业已记、银行未记”和“银行已记、企业未记”两大类进行整理，并列出详细清单，包括日期、凭证号、摘要和金额。这份清单是编制调节表的直接依据。

易搜职考网建议，在实务中，这项工作应定期（如每周或每旬）进行，而不应全部积压到月末，以减轻月末工作压力，并能及时发现异常。

余额调节法的核心公式是：

企业银行存款日记账余额 + 银行已收企业未收款项 - 银行已付企业未付款项 ± 企业记账错误更正 = 银行对账单余额 + 企业已收银行未收款项 - 企业已付银行未付款项 ± 银行记账错误更正

这个公式的左右两边，分别从企业和银行的角度出发，通过调整未达账项，最终计算出同一个正确的银行存款实有数。具体编制步骤如下：

• 步骤1：确定起点余额。 将需要核对日期的企业银行存款日记账账面余额和银行对账单余额，分别填入调节表的相应位置。
• 步骤2：加“对方已收，本方未收”。
  • 在企业账面余额一方，加上“银行已收，企业未收”的款项总额。因为这笔钱银行已经入账增加了企业存款，但企业账上还没反映，所以应调增企业账面。
  • 在银行对账单余额一方，加上“企业已收，银行未收”的款项总额。理由同上，方向相反。
• 步骤3：减“对方已付，本方未付”。
  • 在企业账面余额一方，减去“银行已付，企业未付”的款项总额。因为这笔钱银行已经扣减了企业存款，但企业账上还没减，所以应调减企业账面。
  • 在银行对账单余额一方，减去“企业已付，银行未付”的款项总额。理由同上，方向相反。
• 步骤4：处理记账错误（如存在）。 如果在核对中发现确属记账错误（非未达账项），则需要进行更正。
  • 如果是企业记账错误：少记了收入或多记了支出，应在企业方调增；多记了收入或少记了支出，应在企业方调减。
  • 如果是银行记账错误：错误涉及企业账户的，应通知银行更正。在编制调节表时，可视同未达账项进行调整，以确保调节后余额一致。
• 步骤5：计算调节后余额。 分别计算公式左右两边的结果。如果所有未达账项和错误都已正确调整，那么两边计算出的“调节后的存款余额”必须相等。这个相等的余额，就是企业在核对日可以动用的银行存款的实际数额。

易搜职考网通过大量案例研究发现，许多初学者容易在加减方向上混淆。一个有效的记忆方法是：“本方余额，加上对方已代本方收的，减去对方已代本方付的”。

第一，分析未达账项。 对于调节表中列示的未达账项，特别是长期未达的（如超过正常结算周期仍未到达的款项），财务人员应保持警惕，主动查询原因。
例如，一张企业已开出很久的支票对方迟迟未兑付，可能需要与收款方核实；一笔银行已代付的费用企业长期未收到通知，可能需要向银行索要凭证。

第二，进行账务处理。 这里有一个至关重要的原则：银行余额调节表只用于核对，不能作为调整企业或银行账面记录的原始凭证。 对于“银行已收，企业未收”和“银行已付，企业未付”的未达账项，企业必须在收到银行转来的正式结算凭证（如收款通知、付款通知、利息单等）后，才能据以编制记账凭证，登记入账。绝不可以根据调节表直接记账。

第三，归档与备查。 编制完成的银行余额调节表，需由编制人员和复核人员签字，连同当月的银行对账单、未达账项明细清单等，作为重要的会计档案妥善保管，以备内部审计和外部检查之用。

易搜职考网在辅导学员时特别指出，理解“为何不据调节表入账”这一原则，是区分是否真正掌握该知识点的重要标志。

假设易搜职考网2023年10月31日银行存款日记账余额为158，000元，银行对账单余额为182，000元。经逐笔核对，发现以下情况：

1. 企业收到A公司转账支票一张，金额20，000元，已送存银行并记账，但银行尚未入账。（企业已收，银行未收）
2. 企业开出支付B公司货款的支票15，000元，已记账，但持票人尚未到银行兑付。（企业已付，银行未付）
3. 银行代收C公司汇来的货款30，000元，已入企业账户，企业未收到通知尚未记账。（银行已收，企业未收）
4. 银行代扣本月电话费5，000元，已从企业账户划出，企业未收到通知尚未记账。（银行已付，企业未付）

根据余额调节法编制调节表如下：

项目 | 金额 | 项目 | 金额

企业银行存款日记账余额 | 158，000 | 银行对账单余额 | 182，000

加：银行已收，企业未收（第3项） | +30，000 | 加：企业已收，银行未收（第1项） | +20，000

减：银行已付，企业未付（第4项） | -5，000 | 减：企业已付，银行未付（第2项） | -15，000

调节后存款余额 | 183，000 | 调节后存款余额 | 187，000？

（计算核对：左边：158，000 + 30，000 - 5，000 = 183，000元；右边：182，000 + 20，000 - 15，000 = 187，000元）

我们发现两边调节后余额不相等（183，000 ≠ 187，000）。这说明除了上述未达账项，很可能存在记账错误。经进一步仔细核查发现，企业将一笔支付给D公司的货款9，000元，在日记账中误记为900元，少记了8，100元（即多记了存款8，100元）。这是一项企业的记账错误。

也是因为这些，我们需要在“企业银行存款日记账余额”一方进行更正：由于企业少记支出（相当于多记存款）8，100元，所以应调减企业方余额8，100元。修正后的调节表为：

项目 | 金额 | 项目 | 金额

企业银行存款日记账余额 | 158，000 | 银行对账单余额 | 182，000

加：银行已收，企业未收 | +30，000 | 加：企业已收，银行未收 | +20，000

减：银行已付，企业未付 | -5，000 | 减：企业已付，银行未付 | -15，000

减：企业记账错误更正（多记存款） | -8，100 | |

调节后存款余额 | 174，900 | 调节后存款余额 | 187，000？

（左边计算：158，000 + 30，000 - 5，000 - 8，100 = 174，900元）右边仍为187，000元，依然不等。这说明可能还有错误。假设继续核查，发现银行对账单上将一笔支付给E公司的款项4，100元误记入我公司账户（银行串户错误）。这属于银行错误，应通知银行更正。在编制调节表时，我们将其视同调整项：银行对账单多记了我方支出（导致余额虚低），所以应调增银行对账单余额4，100元？不，仔细分析：银行误将别家公司的支出记在我司账户贷方（减少），导致我司对账单余额虚减了4，100元。
也是因为这些，要还原真实余额，应在银行对账单余额上加回这4，100元。

最终完整调节表：

项目 | 金额 | 项目 | 金额

企业银行存款日记账余额 | 158，000 | 银行对账单余额 | 182，000

加：银行已收，企业未收 | +30，000 | 加：企业已收，银行未收 | +20，000

| | 加：银行记账错误更正（误减存款） | +4，100

减：银行已付，企业未付 | -5，000 | 减：企业已付，银行未付 | -15，000

减：企业记账错误更正（多记存款） | -8，100 | |

调节后存款余额 | 174，900 | 调节后存款余额 | 174，900

（右边计算：182，000 + 20，000 + 4，100 - 15，000 = 191，100？等等，计算有误。更正：银行误记我司支出4，100元，意味着银行账上我司的余额被多减了4，100元，所以正确的银行账余额应为182，000 + 4，100 = 186，100元？不对，银行对账单余额182，000元已经是包含这个错误记录后的结果。正确的调整思路是：银行对账单余额182，000元中，包含了不应由我司承担的4，100元支出（贷方），所以要得到真实余额，应将其加回。所以调整项为“加：银行串户错误（误减我司存款）4，100元”。右边计算：182，000（含错误） + 20，000 + 4，100（纠正错误） - 15，000 = 191，100元。这与左边174，900元仍不符。矛盾表明假设或计算仍有问题。）

让我们重新严谨分析银行串户错误：银行对账单显示余额182，000元。银行误将支付E公司的4，100元记为我司的贷方（存款减少）。这意味着，如果没有这个错误，我司在银行的正确存款额应该比182，000元多4，100元，即186，100元。所以，调整基础不应该是182，000，而应该是正确的银行账面余额186，100元。但在编制调节表时，我们通常以收到的对账单余额182，000元为起点。
也是因为这些，为了从错误的182，000元得到正确的186，100元，我们需要“加回”这4，100元。所以，在银行对账单余额一方，“加：银行记账错误更正”4，100元是正确的。

现在计算右边：起点182，000 + 企业已收银行未收20，000 + 银行错误更正4，100 - 企业已付银行未付15，000 = 191，100元。 左边：起点158，000 + 银行已收企业未收30，000 - 银行已付企业未付5，000 - 企业错误更正8，100 = 174，900元。 两边仍不相等，差额为16，200元。这强烈提示我们，除了已发现的错误，至少还有一个重大的未达账项或错误未被发现。
例如，可能有一笔银行已收企业未收的款项16，200元被遗漏了，或者企业有一笔已付银行未付的款项16，200元被遗漏，或者金额有误。在实际工作中，财务人员必须继续追查，直到两边平衡为止。本例为演示过程，旨在说明发现不平衡后必须深入核查的重要性。假设经过最终全面核查，发现遗漏了一笔“银行已收企业未收”的委托收款16，200元。将其加入左边调整项后，左边变为158，000 + (30，000+16，200) - 5，000 - 8，100 = 191，100元，与右边191，100元完美平衡。

这个一波三折的案例生动说明，编制调节表是一个动态的、需要反复核对和追查的过程，绝不能仅仅满足于机械套用公式。易搜职考网通过此类复杂案例的训练，旨在提升学员解决实际问题的能力。

在这种背景下，未达账项的持续时间大大缩短，对账频率可以从月度提高到每日。系统可以自动导入银行电子对账单数据，并与企业账务数据进行匹配，快速标识出已达账和未达账项，极大提高了效率。易搜职考网指出，技术再先进，其底层逻辑依然是本文阐述的银行余额调节原理。财务人员不仅不能削弱对原理的理解，反而需要更深入地理解系统背后的规则，以应对系统无法自动处理的复杂差异和异常情况。
例如，对于自动匹配失败的交易，仍需人工介入判断；对于系统提示的长期未达账项，仍需人工分析原因。
除了这些以外呢，在网络安全威胁增加的今天，定期、独立的人工核对，也是防范电子数据被篡改、确保资金安全的一道重要防线。

也是因为这些，无论是应对职业考试，还是适应现代财务实务，对银行余额调节表编制原理与方法的扎实掌握，都是财务人员不可或缺的核心能力。它代表着一种严谨、细致、追根溯源的职业态度，也是财务内部控制有效性的具体体现。通过系统学习和反复实践，每位财务工作者都能将这项技能转化为保障企业资金安全、提升财务管理水平的有效工具。