印花税税目税率表13条税目及明细范围(印花税目税率明细)

一、 买卖合同

买卖合同是指动产买卖合同，不包括个人书立的动产买卖合同。这里的“动产”范围广泛，涵盖了除土地、房屋等不动产之外的大部分可移动财产。

• 明细范围：包括供应、预购、采购、购销结合及协作、调剂、补偿、易货等合同。其中，供应合同通常指电力、水、气、热力等能源的长期供应协议；购销结合合同则指在一份合同中同时约定购买和销售事项。
• 常见实务辨析：需要注意的是，不动产（如土地使用权、房屋等）的买卖不属于此税目，而归于“产权转移书据”。网络购物中个人与商家通过平台订立的电子合同，属于应税范畴。而个人之间的二手物品买卖（如通过二手平台个人对个人交易）则属于免税范围。
• 计税依据：为价款，不包括增值税税款。但如果合同中所列价款和增值税未分开列明，则需以合计金额为计税依据。

二、 承揽合同

承揽合同是承揽人按照定作人的要求完成工作，交付工作成果，定作人支付报酬的合同。

• 明细范围：包括加工、定作、修理、修缮、印刷、广告、测绘、测试等合同。
• 要点解析：“加工”指由定作人提供原材料，承揽人进行加工；“定作”指由承揽人自备原材料，按定作人要求制作。修理修缮合同通常针对动产，而对建筑物的修理修缮合同，若涉及工程款，则可能涉及建筑安装工程承包合同的税目。

三、 建设工程合同

建设工程合同是承包人进行工程建设，发包人支付价款的合同。

• 明细范围：包括工程勘察、设计、施工合同。这是围绕建设工程项目全周期形成的核心合同类型。
• 关联辨析：与承揽合同中的“修理修缮”区分的关键在于标的物是否为“建设工程”。总包合同与分包合同均需各自缴纳印花税。

四、 租赁合同

租赁合同是出租人将租赁物交付承租人使用、收益，承租人支付租金的合同。

• 明细范围：包括房屋、船舶、飞机、机动车辆、机械、器具、设备等动产的租赁合同。
• 特殊情形：企业与企业、企业与个人之间的设备、车辆等租赁合同均需贴花。土地使用权租赁合同不属于此税目，应归为“产权转移书据”中的“土地使用权出让、转让书据”。

五、 运输合同

运输合同是承运人将旅客或者货物从起运地点运输到约定地点，旅客、托运人或者收货人支付票款或者运输费用的合同。

• 明细范围：包括客运合同、货运合同和多式联运合同。货运合同中，常见的公路、铁路、水路、航空货物运输单据（运单）作为合同使用的，按此税目纳税。
• 注意事项：货物运输的仓储保管合同、财产保险合同等，虽与运输相关，但属于独立合同，应按其本身性质确定税目。

六、 技术合同

技术合同是当事人就技术开发、转让、许可、咨询或者服务订立的确立相互之间权利和义务的合同。

• 明细范围：
  • 技术开发合同：委托开发和合作开发合同。
  • 技术转让合同：专利权、专利申请权、技术秘密转让合同。
  • 技术许可合同：专利、技术秘密实施许可合同。
  • 技术咨询与服务合同：就特定技术项目提供可行性论证、技术预测、专题技术调查、分析评价报告等的合同。
• 关键点：一般的法律、会计、审计咨询不属于技术咨询，不按此税目纳税。易搜职考网提醒，在实务中区分技术服务与以常规手段进行的承揽、建设工程服务，核心在于是否涉及“技术成果”的运用与创新。

七、 借款合同

借款合同是借款人向贷款人借款，到期返还借款并支付利息的合同。

• 明细范围：银行业金融机构、经国务院银行业监督管理机构批准设立的其他金融机构与借款人（不包括同业拆借）所订立的借款合同。非金融机构与借款人之间书立的借款合同，不属于印花税征税范围。
• 重要限定：此税目征税范围有严格的主体限制，仅针对持牌金融机构与借款人之间的借款合同。民间借贷合同无需缴纳印花税。

八、 财产保险合同

财产保险合同是以财产及其有关利益为保险标的的保险公司。

• 明细范围：包括财产、责任、保证、信用等保险合同。家庭财产保险合同、机动车交通事故责任强制保险合同、农业保险合同等均属于此列。
• 计税依据：为保险费收入，而非保险金额。

九、 财产租赁合同

此税目在《印花税法》中已与前述“租赁合同”合并，此处指代历史上曾单列，现实践中需注意其内涵已统一归入第四项“租赁合同”。现行税法下，不再有独立的“财产租赁合同”税目。

十、 仓储保管合同

仓储保管合同是保管人储存存货人交付的仓储物，存货人支付仓储费的合同。

• 明细范围：包括各类仓储、保管合同。仓库或栈单作为合同使用的，也按此税目贴花。
• 区分要点：需与租赁合同中的“仓库租赁”区分。仓库租赁是出租仓库空间，由承租人自行管理货物；仓储保管是保管人提供仓库并负责保管存货人的货物。

十
一、 财产所有权转移书据

这是印花税中极为重要且范围广泛的一个税目，指经政府管理机关登记注册的动产、不动产的所有权转移所书立的书据，以及企业股权转让所书立的书据。

• 明细范围：
  • 不动产方面：土地使用权出让书据、土地使用权转让书据（包括出售、赠与、互换）、房屋等建筑物和构筑物所有权转让书据（包括买卖、互换、赠与、继承、遗赠）。
  • 动产方面：股权转让书据（包括A股、B股、全国中小企业股份转让系统挂牌公司股票等）。
  • 其他：商标专用权、著作权、专利权、专有技术使用权转让书据。
• 核心特征：通常涉及产权的过户登记。税率相对较高，体现了对产权重大变动行为的税收调节。

十
二、 营业账簿

营业账簿是指单位记载资金增减和其他生产经营活动的财务会计账簿。

• 明细范围：
  • 资金账簿：记载实收资本（股本）和资本公积的账簿。在实收资本和资本公积合计金额增加时贴花。
  • 其他营业账簿：除资金账簿外的其他财务会计账簿，包括总账、明细账、日记账等。根据现行《印花税法》，其他营业账簿已免征印花税。
• 实务要点：目前仅对“资金账簿”在增加时按万分之二点五的税率征税。企业设立时的首次记载、增资扩股等环节是纳税关键时点。

十
三、 权利、许可证照

权利、许可证照是指政府部门发给的房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利证、土地使用证。

• 明细范围：明确列举的五类证照。其他如卫生许可证、采矿许可证等不属于此税目范围。
• 征收方式：按件贴花，每件税额为五元。在领受时由领受人缴纳。

通过对以上十三个税目的逐一剖析，我们可以清晰地看到，印花税的征收网络覆盖了社会经济活动的主要合同与权证类型。从日常的商品买卖、房屋租赁，到企业的股权变动、资本运作，再到知识产权的流转，印花税的身影无处不在。准确理解和应用这份税目税率表，要求我们不仅熟悉条文本身，更要结合具体的业务实质进行判断。

例如，一份合同可能同时涉及多个经济行为，这就需要根据其主要内容或交易实质来确定适用税目。又如，随着电子商务和数字经济的发展，电子合同的法律效力与纸质合同等同，其印花税纳税义务也随之产生，这对税收征管和纳税人的税务管理都提出了新的要求。易搜职考网在长期的教研中发现，许多财税从业者在面对复杂的混合合同或新兴业务模式时，对税目的判定容易产生混淆。
也是因为这些，我们强调系统性学习和案例化理解的重要性，帮助学员构建扎实的税法知识框架，以应对千变万化的实务场景。

印花税税目税率表是连接税法规定与经济实践的桥梁。它的每一条款都凝聚着立法者对经济行为的观察与税收杠杆的考量。对于致力于在财税、法律、企业管理等领域深耕的专业人士来说呢，精研此表是必备的基本功。它不仅关乎合规成本的精确计算，更影响着商业交易的架构设计。在在以后的经济活动中，随着新业态、新模式的不断涌现，税目税率表的理解与应用也将持续面临新的课题，这需要所有相关从业者保持持续学习的态度，紧跟法规动态，方能做到精准合规，稳健前行。