2019企业所得税新政策(2019所得税新政)

2019年，为应对复杂的经济形势，进一步激发市场活力，国家层面推出了一系列力度空前的企业所得税新政。这些政策以减税降费为核心，通过多措并举，切实减轻了企业负担，优化了税收营商环境。对于财务工作者、企业管理者以及相关领域的备考人士来说呢，透彻理解这套政策组合拳的内涵与运用，至关重要。易搜职考网结合多年政策研究经验，深入剖析2019企业所得税新政策的关键要点与实务影响，旨在为读者提供清晰、全面的专业指引。

一、 小型微利企业普惠性所得税减免深化

2019年新政中，最引人注目、受益面最广的当属针对小型微利企业的普惠性税收减免政策的空前优化。此举旨在为国民经济中最广泛、最活跃的细胞注入强劲发展动力。

政策大幅放宽了小型微利企业的认定标准。将年应纳税所得额上限由原来的100万元提高至300万元；将从业人数上限由工业企业100人、其他企业80人统一提高至300人；将资产总额上限由工业企业3000万元、其他企业1000万元统一提高至5000万元。这一“扩容”使得众多原本无法享受优惠的中小型企业被纳入扶持范围。

引入了更为优惠的超额累进计税方法。对年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税，实际税负降至5%；对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税，实际税负为10%。

易搜职考网提醒，这一政策变化带来了显著的减税效果。
例如，一家符合条件的小型微利企业，若年应纳税所得额为250万元，在新政下其应纳税额大幅降低，有效增加了企业的留存收益，增强了抗风险能力和再投资能力。

二、 研发费用加计扣除政策的全面升级

为深入实施创新驱动发展战略，2019年企业所得税政策在鼓励企业研发创新方面给出了更大力度的税收激励。

最核心的变动是研发费用加计扣除比例的提升。企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，在2018年1月1日至2020年12月31日期间，再按照实际发生额的75%在税前加计扣除；形成无形资产的，在上述期间按照无形资产成本的175%在税前摊销。这一比例相较于之前的50%和150%有了显著提高。

除了这些之外呢，政策的适用主体范围也进一步扩大。取消了此前研发费用加计扣除政策仅适用于特定行业的限制，规定除烟草制造业、住宿和餐饮业、批发和零售业、房地产业、租赁和商务服务业、娱乐业等负面清单行业外，其他所有企业发生的研发活动均可以适用加计扣除政策。这极大地激发了全社会的创新热情。

政策执行层面也更加简化优化，例如简化了研发支出辅助账的样式，减少了企业备查资料等，降低了企业的合规成本。易搜职考网在专业研究中发现，此项政策直接降低了企业的创新成本，相当于国家对企业研发投入给予了巨额补贴，对企业尤其是科技型企业的竞争力提升具有深远意义。

三、 固定资产加速折旧优惠的扩围与延续

在促进企业设备更新和技术升级方面，2019年政策延续并扩大了固定资产加速折旧的优惠政策。

一是将固定资产加速折旧优惠的行业范围扩大至全部制造业领域。这意味着所有制造业企业新购进的固定资产（包括自行建造），均可缩短折旧年限或采取加速折旧的方法（如双倍余额递减法、年数总和法）。

二是允许所有行业企业新购进的单位价值不超过500万元的设备、器具，在计算应纳税所得额时一次性计入当期成本费用在税前扣除，而不再分年度计算折旧。这一“一次性扣除”政策极大地缓解了企业购置设备初期的资金压力，鼓励企业及时进行技术更新。

这些政策不仅加快了企业的投资回收速度，改善了现金流，也引导企业将更多资金投向先进设备和智能化改造，推动产业整体升级。易搜职考网提示，企业在享受该政策时需注意会计处理与税务处理的差异，并在纳税申报时正确填报相关表格。

四、 企业所得税税前扣除政策的若干优化

2019年新政在多项具体支出的税前扣除标准上也进行了调整，使得企业所得税的计算更加合理，更贴近企业经营实际。

• 职工教育经费税前扣除比例提高：将企业发生的职工教育经费支出税前扣除比例，从不超过工资薪金总额2.5%的部分准予扣除，提高至8%。并且，超过部分准予在以后纳税年度结转扣除。这有力支持了企业提升职工技能和素质。
• 公益性捐赠支出结转扣除延长：企业通过公益性社会组织或者县级（含县级）以上人民政府及其组成部门和直属机构，用于慈善活动、公益事业的捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除；超过年度利润总额12%的部分，准予结转以后三年内在计算应纳税所得额时扣除。结转年限的延长增强了企业参与公益事业的积极性。
• 责任保险费税前扣除明确：规定企业参加雇主责任险、公众责任险等责任保险，按照规定缴纳的保险费，准予在企业所得税税前扣除。这为企业分散经营风险提供了税收支持。

五、 特定领域与区域的税收扶持政策

除了普惠性政策，2019年所得税政策也延续和强化了对特定领域和区域发展的支持。

在支持扶贫事业方面，企业通过公益性社会组织或者县级及以上人民政府及其组成部门，用于目标脱贫地区的扶贫捐赠支出，准予在计算企业所得税应纳税所得额时据实扣除，不受年度利润总额12%的限制。这一政策执行至2022年底，有力动员了社会力量参与脱贫攻坚。

在促进创业投资方面，延续了创业投资企业采取股权投资方式直接投资于初创科技型企业满2年的，可以按照投资额的70%抵扣应纳税所得额的优惠政策，并进一步放宽了被投初创科技型企业的条件。

对于高新技术企业和技术先进型服务企业，继续享受15%的优惠税率。
于此同时呢，境内机构和个人向境外支付符合规定的特许权使用费，可以享受企业所得税协定优惠税率，需按规定进行备案。

六、 征收管理与纳税服务的协同改进

政策的有效落地离不开高效的征管和优质的服务。2019年，税务部门在征管服务层面也推出多项便利化措施，确保政策红利顺畅抵达企业。

全面推行企业所得税申报表整合优化，使得申报表数量减少，数据项大幅精简，逻辑关系更为清晰，减轻了企业的填报负担。
于此同时呢，持续扩大税收优惠资料“以报代备”的范围，许多优惠政策企业只需通过填写纳税申报表即可享受，无需再单独向税务机关报送资料。

在汇算清缴方面，提供更加智能化的申报辅助系统和风险提示服务，帮助纳税人更准确地完成汇缴。易搜职考网在服务财税从业者过程中深刻体会到，这些征管服务的优化，与实体性减税政策相辅相成，共同构成了优化税收营商环境的完整拼图。

，2019年的企业所得税新政策是一套目标明确、内容丰富、力度显著的政策体系。它紧紧围绕减税降费、激励创新、促进公平、优化服务的主线，通过标准调整、比例提升、范围扩大、扣除优化等多种工具，切实降低了实体经济运行成本，激发了各类市场主体的内生动力。对于企业来说呢，必须系统学习、准确理解这些政策要点，才能确保应享尽享税收红利，同时规避税务风险。对于财税从业者来说，深刻掌握这些政策变化是提升专业胜任能力的必然要求。易搜职考网将持续关注税收政策动态，致力于提供前沿、精准的专业知识服务，帮助用户在职业发展和企业实务中把握先机，将政策机遇转化为实实在在的发展优势。
随着经济社会的不断发展，企业所得税制度仍将不断完善，而2019年的这一系列新政，无疑是这一进程中的重要里程碑。