2019个人所得税税率(2019个税税率表)

在旧税制下，个人的不同性质收入（如工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费）分别适用不同的计税规则和税率表，彼此之间互不关联。而新税制将上述四项劳动性收入合并为“综合所得”，按纳税年度合并计算个人所得税，统一适用一套超额累进税率表。而经营所得、利息股息红利所得、财产租赁所得、财产转让所得以及偶然所得等其他收入，则继续采用分类计税的方式。这种“综合+分类”的模式，更能全面反映纳税人的实际负担能力，体现了量能课税的原则，是税制公平性的一大进步。

对于广大工薪阶层和灵活就业者来说呢，其主要的收入类型大多被归入“综合所得”范畴，也是因为这些，掌握适用于综合所得的2019年个人所得税税率表及相关计算规则，就成为了个人税务管理的重中之重。易搜职考网提醒各位备考财经类职业资格的学员，务必从税制变革的高度来理解新税率，而非机械记忆数字。

（注：本表中的“全年应纳税所得额”是指居民个人取得的综合所得，以每一纳税年度收入额减除费用六万元以及专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除后的余额。）

• 不超过36,000元的部分：税率为3%，速算扣除数为0。
• 超过36,000元至144,000元的部分：税率为10%，速算扣除数为2520。
• 超过144,000元至300,000元的部分：税率为20%，速算扣除数为16920。
• 超过300,000元至420,000元的部分：税率为25%，速算扣除数为31920。
• 超过420,000元至660,000元的部分：税率为30%，速算扣除数为52920。
• 超过660,000元至960,000元的部分：税率为35%，速算扣除数为85920。
• 超过960,000元的部分：税率为45%，速算扣除数为181920。

与2018年以前的旧税率表相比，2019年新税率表最直观的变化是拉大了低档税率的级距。
例如，旧税表中适用10%税率的月应纳税所得额上限为9000元（年化10.8万元），而新税表中直接提升至年14.4万元。这意味着大量原先适用10%甚至更高税率的中等收入者，其部分收入得以适用更低的3%税率，税负下降明显。这一调整精准地瞄准了扩大中等收入群体、刺激消费的政策目标。

在易搜职考网提供的专业培训中，我们不仅要求学员记住税率级距，更强调理解“速算扣除数”的原理与应用。速算扣除数是为了简化超额累进税率的计算而设计的一个常数，其计算公式为：本级速算扣除数 = 上一级最高应纳税所得额 × (本级税率 - 上一级税率) + 上一级速算扣除数。使用速算扣除数，应纳税额的计算公式可简化为：应纳税额 = 全年应纳税所得额 × 适用税率 - 速算扣除数。

全年应纳税所得额 = 全年综合所得收入额 - 基本减除费用（6万元/年）- 专项扣除 - 专项附加扣除 - 依法确定的其他扣除

下面我们对公式中的各项进行拆解：

• 全年综合所得收入额：这是四项收入的合计数，但需要注意计算规则。工资薪金按全额计入；劳务报酬、稿酬、特许权使用费的收入额需先扣除20%的费用，其中稿酬所得的收入额再减按70%计算。
• 基本减除费用：即俗称的“起征点”或“免征额”，统一为每年60,000元（每月5,000元）。这是所有纳税人都能享受的普惠性扣除。
• 专项扣除：指个人缴纳的“三险一金”，即基本养老保险、基本医疗保险、失业保险等社会保险费和住房公积金。这部分扣除根据个人实际缴纳金额据实扣除。
• 专项附加扣除：这是2019年税改引入的、极具中国特色的创新制度，旨在考虑纳税人差异化的生活支出负担。共包括六项：子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息、住房租金、赡养老人。纳税人符合条件即可享受相应额度的定额或限额扣除。
• 依法确定的其他扣除：包括个人缴付符合国家规定的企业年金、职业年金，个人购买符合国家规定的商业健康保险、税收递延型商业养老保险的支出，以及国务院规定可以扣除的其他项目。

易搜职考网在辅导学员时发现，专项附加扣除的填报与运用是实操中的难点和重点，也是各类职业资格考试中频繁出现的考点。准确理解和充分享受这些扣除政策，是合法降低应纳税所得额、从而适用更低税率档的关键。

预扣预缴阶段：居民个人取得综合所得，由支付方（扣缴义务人）按月或按次预扣预缴税款。其中，工资薪金所得采用累计预扣法，其核心是“累计”二字。扣缴义务人每月计算应纳税款时，是以纳税人截至当前月份在本单位的累计工资薪金收入，减去累计基本减除费用、累计专项扣除、累计专项附加扣除等之后，得到一个累计预扣预缴应纳税所得额，然后对照年度税率表（注意，是年度表而非月表）计算累计应预扣预缴税额，再减去已预缴税额，得出本月应预扣预缴税额。这种方法使得月度税负更加平滑，更接近年度最终税负，避免了旧税制下月度税负前低后高或大幅波动的问题。

汇算清缴阶段：纳税年度终了后（次年3月1日至6月30日），纳税人需要将全年取得的综合所得合并，重新计算全年应纳税额，并与年度内已预缴的税款进行比较，办理退税或补税。这是综合税制最终实现的环节。汇算清缴时，税率表的应用是纯粹基于“全年”数据的：将全年合并、计算后的综合所得收入额，减去全年的各项扣除总额，得到最终的全年应纳税所得额，直接套用七级超额累进税率表，计算出全年应纳个人所得税总额。

这一“先分月预缴、后全年汇算”的机制，确保了税制的最终公平，也使得纳税人有机会查漏补缺，确保专项附加扣除等优惠政策应享尽享。易搜职考网提醒，对于有多处收入、自由职业者或年度中途就业/离职的人员，汇算清缴环节尤为重要。

• 不超过30,000元的部分：税率为5%
• 超过30,000元至90,000元的部分：税率为10%
• 超过90,000元至300,000元的部分：税率为20%
• 超过300,000元至500,000元的部分：税率为30%
• 超过500,000元的部分：税率为35%

对于利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得和偶然所得（合称“分类所得”），则采用比例税率，税率为20%。这些所得按次或按月计算，不进行年度汇算，税制相对简单。

从宏观社会效应看，改革显著降低了中低收入群体的税负，增加了居民可支配收入，对于促进消费、改善民生起到了积极作用。扩大中低档税率级距，使得税制更具累进性，增强了收入再分配调节功能。

从税收征管角度看，改革推动了税收治理现代化。综合所得汇算清缴制度的建立，增强了纳税人的税收意识和参与感，也倒逼税务部门提升信息化服务水平（如个人所得税APP的广泛应用）。

再次，从个人与企业层面看，新税制对个人的税务规划能力提出了更高要求。纳税人需要主动学习政策，准确填报专项附加扣除，合理安排收入结构。对企业来说呢，人力资源和财务部门需要更新薪酬计算系统，熟练掌握累计预扣法，并承担更多的政策解释与辅导责任。

易搜职考网作为专注于职业考试研究的平台，观察到此次税改内容已成为初级、中级会计职称考试，税务师考试，注册会计师考试以及经济师考试的核心必考内容。深刻理解2019年个人所得税税率及其背后的整套运行逻辑，不仅是财务税务从业者的安身立命之本，也是广大职场人士维护自身权益、进行家庭财务规划的必备知识。