个人所得税的会计分录怎么做(个税分录处理)

在企业日常经营和个人的经济活动中，个人所得税的会计处理是一项频繁且至关重要的财务工作。它并非企业自身的税费支出，而是企业作为扣缴义务人，代表国家向取得收入的个人预扣预缴的税款。
也是因为这些，其会计分录的核心原则是“代扣代缴”，即通过负债类科目（如“应交税费——应交个人所得税”）进行过渡性核算。易搜职考网提醒各位财务从业者及备考学员，掌握其账务处理流程，对于保障税务合规、维护员工权益、清晰反映企业负债状况具有重要意义。
下面呢将系统性地阐述不同场景下个人所得税的会计分录处理方法。

一、 工资薪金所得个人所得税的会计处理

这是企业中最普遍的个人所得税代扣代缴情形。整个会计处理流程围绕工资的计提、发放和税款缴纳展开。

1.计提应付职工薪酬时

在月末计提应发放给员工的工资薪金时，个人所得税尚未计算，因此只需按应发总额计入成本费用和负债。

会计分录为：

• 借：生产成本 / 管理费用 / 销售费用等（根据员工所属部门）
• 贷：应付职工薪酬——工资

此步骤不涉及个人所得税处理。

2.计算并代扣个人所得税时

在实际发放工资前，需根据税法规定计算每位员工应缴纳的个人所得税。计算时需考虑免征额、专项扣除（三险一金的个人部分）、专项附加扣除以及其他依法扣除项目。计算出的税款将从应发工资中扣除。

会计分录为：

• 借：应付职工薪酬——工资 （此金额为代扣的个税总额）
• 贷：应交税费——应交个人所得税

这一步将企业应付给员工的负债（应付职工薪酬）的一部分，转化为企业应付给税务部门的负债（应交税费）。

3.实际发放工资时

发放的是扣除个人所得税、社会保险费、住房公积金等之后的实发工资。

会计分录为：

• 借：应付职工薪酬——工资 （此金额为实发工资总额）
• 贷：银行存款

4.缴纳代扣的个人所得税时

在法定期限内，企业将代扣的税款汇总缴入国库。

会计分录为：

• 借：应交税费——应交个人所得税
• 贷：银行存款

至此，代扣代缴工资薪金个人所得税的完整循环结束，企业“应交税费——应交个人所得税”科目余额清零。

二、 支付劳务报酬、稿酬等所得代扣个税的会计处理

当企业向独立提供劳务的个人（非雇员）支付报酬时，也需要履行代扣代缴个人所得税的义务。这类所得属于“综合所得”的其他类别，预扣率与工资薪金不同。

1.计提相关成本费用时

根据合同或协议计提应支付的劳务费或稿酬。

会计分录为：

• 借：生产成本 / 管理费用 / 销售费用等
• 贷：其他应付款——XX个人（或应付劳务费）

2.支付款项并代扣个税时

支付时，先计算应预扣的个人所得税税款，然后从应付总额中扣除，将净额支付给个人，税款部分挂账。

会计分录为：

• 借：其他应付款——XX个人（或应付劳务费） （总额）
• 贷：应交税费——应交个人所得税 （代扣的税款）
• 贷：银行存款 / 库存现金 （实际支付给个人的净额）

3.缴纳代扣的税款时

与工资薪金个税缴纳分录相同：

• 借：应交税费——应交个人所得税
• 贷：银行存款

三、 企业为员工承担个人所得税的会计处理

有时，企业与员工约定的税后工资，即个人所得税由企业承担。这在税法上被视为员工获得了额外的收入，需要换算为含税收入重新计算税款，会计处理也更为复杂。易搜职考网提醒，此种情况税务风险较高，需谨慎处理。

1.计入企业费用时的处理

企业承担的部分实质上是员工薪酬的组成部分，应计入相关成本费用。

假设企业承诺员工税后工资为X元，需倒算出税前工资Y和个税T。则：

• 借：生产成本 / 管理费用等 （金额Y）
• 贷：应付职工薪酬——工资 （金额Y）

发放时：

• 借：应付职工薪酬——工资 （金额Y）
• 贷：银行存款 （金额X，即税后实发）
• 贷：应交税费——应交个人所得税 （金额T）

缴纳时分录同前。这种情况下，企业承担的个人所得税款实际上增加了企业的用工成本。

四、 个体工商户、个人独资企业及合伙企业的个人所得税处理

这类企业缴纳的不是企业所得税，而是经营所得个人所得税。其会计处理与企业所得税类似，但科目不同。

1.计算应纳税所得额

根据税法规定，在会计利润的基础上进行纳税调整，计算出应纳税所得额。

2.计提个人所得税时

根据应纳税所得额和适用税率计算应纳个人所得税。

会计分录为：

• 借：所得税费用
• 贷：应交税费——应交个人所得税

请注意，这里使用的是“所得税费用”科目和“应交个人所得税”明细科目。

3.缴纳个人所得税时

会计分录为：

• 借：应交税费——应交个人所得税
• 贷：银行存款

五、 股息红利所得代扣个税的会计处理

企业向个人股东分配股息、红利时，需代扣代缴个人所得税。

1.宣告分配股利时

会计分录为：

• 借：利润分配——应付现金股利
• 贷：应付股利——XX个人股东

2.实际支付并代扣个税时

会计分录为：

• 借：应付股利——XX个人股东 （总额）
• 贷：应交税费——应交个人所得税 （代扣税款）
• 贷：银行存款 （净额）

六、 年终奖（全年一次性奖金）个人所得税的特殊处理

年终奖可以选择并入当年综合所得计税，也可以选择单独计税。企业作为扣缴义务人，需根据员工选择进行代扣。

1.计提年终奖时

会计分录与计提工资相同：

• 借：管理费用等
• 贷：应付职工薪酬——奖金

2.发放时代扣个税

根据单独计算的税款或合并计算的预扣税款进行代扣，分录逻辑与工资发放时代扣个税完全一致，只是资金来源是“应付职工薪酬——奖金”。

在系统学习了各类情形下个人所得税的会计分录后，易搜职考网认为，财务人员在实际操作中还需高度关注以下几个关键点：必须确保代扣税款的及时性，严格在税法规定的申报期内完成扣缴与申报，避免滞纳金与罚款风险。会计记录的准确性至关重要，应确保“应交税费——应交个人所得税”科目借方发生额（已缴纳）与贷方发生额（已代扣）在每个纳税周期内匹配，并定期与纳税申报表核对。所有代扣代缴的完税凭证或记录应妥善保管，以备员工查询和税务检查。
随着税收征管系统数字化、智能化的深入，个税处理的规范性要求只会越来越高。
也是因为这些，持续通过如易搜职考网这样的专业平台更新知识、夯实技能，是每一位财会人员应对挑战、提升职业竞争力的必由之路。规范的会计分录不仅是账簿上的数字游戏，更是企业税务合规大厦的坚实基石。