农副产品税收优惠政策(农副产品税惠政策)

我国现行的税收制度中，对农副产品的扶持贯穿于增值税、企业所得税、个人所得税等多个主要税种，并覆盖了从“田间地头”到“百姓餐桌”的多个关键环节。这些政策并非孤立存在，而是相互衔接、共同作用，构建了一个鼓励农业生产、促进流通、扶持深加工（特别是初加工）的税收政策环境。深入理解和把握这些政策的内涵、适用范围及条件，对于涉农市场主体合规经营、充分享受政策红利至关重要。易搜职考网基于多年的政策追踪与实务研究，旨在为您呈现一幅清晰、全面的农副产品税收优惠图谱。

一、 增值税优惠政策：减免链条的核心环节

增值税作为流转税中的主体税种，其在农副产品领域的优惠政策力度大、覆盖面广，主要体现在免税、低税率和进项税额抵扣等方面。

1.农业生产者销售自产农产品的免税政策

这是最基础、最广泛的优惠政策。根据规定，农业生产者销售的自产农产品免征增值税。这里的“农业生产者”包括从事农业生产的单位和个人（如农户、农民专业合作社、农场等）。“自产农产品”是指直接从事植物种植、收割和动物饲养、捕捞的单位和个人销售的注释所列的自产农业产品。此政策从根本上降低了初级农产品的产出税收成本，保障了农业生产者的基本收益。

• 适用范围强调“自产”：销售非自产的农产品，或对自产农产品进行深加工（超出规定的初加工范围）后销售，通常不能适用此项免税政策。
• 发票开具：农业生产者销售自产农产品申请免税时，可以按规定开具增值税普通发票，但通常不能自行开具增值税专用发票，购买方因而无法抵扣进项税额。这是政策设计上对终端消费的倾斜，但对于企业向农业生产者采购造成了一定影响，由此衍生出“收购发票”等管理措施。

2.流通环节的部分免税与低税率政策

为了促进农副产品流通，保障市场供应，对批发、零售环节的特定农产品也给予了税收优惠。

• 蔬菜和部分鲜活肉蛋产品的流通免税：对从事蔬菜、部分鲜活肉蛋产品（如猪、牛、羊、鸡、鸭、鹅及其整块或分割的鲜肉、内脏、头、尾、蹄等，以及鲜蛋）批发、零售的纳税人，其销售上述产品免征增值税。这项政策极大地降低了百姓日常生活必需品的流通成本。
• 低税率适用：纳税人销售或者进口粮食、食用植物油、自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品、图书、报纸、杂志、饲料、化肥、农药、农机、农膜等货物，增值税税率为较低一档（目前为9%）。其中饲料、化肥、农药、农机、农膜等直接与农业生产相关的物资适用低税率，间接支持了农副产品生产。

3.收购环节的进项税额抵扣

为了平衡对农业生产者免税可能导致的下一环节税负增加，政策允许特定纳税人购进农产品时，按照一定扣除率计算抵扣进项税额。

• 一般纳税人购进农产品：如果取得增值税专用发票或海关进口增值税专用缴款书，按注明的税额抵扣。如果从农业生产者处购进其自产农产品（取得免税普通发票或自行开具收购发票），可以按照农产品收购发票或销售发票上注明的买价和适用的扣除率（目前一般为9%，用于生产或委托加工13%税率货物的可按10%扣除）计算进项税额。这一设计是连接免税环节与应税环节的重要桥梁。
• 农产品深加工企业的加计扣除：对于购进用于生产销售或委托加工税率为13%的货物的农产品，允许在原有扣除率基础上加计扣除1%，这体现了对农副产品精深加工的额外鼓励。

二、 企业所得税优惠政策：聚焦主体与活动

企业所得税的优惠政策主要从支持特定涉农主体和鼓励特定涉农活动两个方面展开。

1.对涉农企业的直接减免与低税率

• 从事农、林、牧、渔业项目的所得减免：企业从事下列项目的所得，免征企业所得税：蔬菜、谷物、薯类、油料、豆类、棉花、麻类、糖料、水果、坚果的种植；农作物新品种的选育；中药材的种植；林木的培育和种植；牲畜、家禽的饲养；林产品的采集；灌溉、农产品初加工、兽医、农技推广、农机作业和维修等农、林、牧、渔服务业项目；远洋捕捞。企业从事花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植，海水养殖、内陆养殖的所得，减半征收企业所得税。这是企业所得税支持农业的核心条款。
• 小型微利企业普惠性优惠：符合条件的小型微利企业，无论是否涉农，均可享受应纳税所得额分段减计、低税率等优惠。大量小型农业企业、合作社可借此受益。
• 高新技术企业优惠：从事农业生物技术、良种培育、智能农机装备等高新技术领域的涉农企业，若被认定为高新技术企业，可减按15%的税率征收企业所得税。

2.鼓励投资的税收政策

• 从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营所得“三免三减半”：企业投资经营符合条件的农产品物流基地（冷库）、批发市场等公共基础设施项目，其项目所得自取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，享受企业所得税“三免三减半”优惠。
• 专用设备投资额税额抵免：企业购置并实际使用《环境保护专用设备企业所得税优惠目录》、《节能节水专用设备企业所得税优惠目录》和《安全生产专用设备企业所得税优惠目录》规定的专用设备，其投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免。这对于农业企业升级环保、节能的加工设备有直接激励作用。

三、 其他相关税种优惠政策

除了增值税和企业所得税，其他税种也有相应的扶持措施。

1.个人所得税

对个人或个体工商户从事种植业、养殖业、饲养业、捕捞业，且经营项目属于农业税（包括农业特产税）、牧业税征税范围的，其取得的“四业”所得暂不征收个人所得税。这是对农业生产者最直接的个人所得税豁免。

2.城镇土地使用税与房产税

对直接用于农、林、牧、渔业的生产用地（不包括加工、办公、生活用地），免征城镇土地使用税。对国家指定的收购部门与村民委员会、农民个人书立的农副产品收购合同免征印花税。对农林牧渔业用地和农民居住用房屋及土地，不征收房产税和土地使用税（此政策具体执行以地方规定为准）。

3.车船税与车辆购置税

对捕捞、养殖渔船免征车船税。对农用三轮车、低速货车等部分农用车辆给予车船税减免。
除了这些以外呢，农民专业合作社与本社成员签订的农业产品和农业生产资料购销合同，免征印花税。

四、 重点领域与新兴业态的税收支持

随着农业产业化、现代化的发展，税收政策也延伸至一些重点领域和新兴业态。

1.农产品初加工

如前所述，农产品初加工所得享受企业所得税免征优惠。国家对此有详细的目录规定，明确了粮食、林木产品、园艺植物、油料植物、糖料植物、茶叶、药用植物、畜牧、渔业产品等的初加工范围。严格区分初加工与深加工，是享受此项优惠的关键。易搜职考网提醒，企业需对照目录仔细界定自身加工环节的性质。

2.“公司+农户”经营模式

为鼓励农业产业化经营，对于采取“公司+农户”经营模式从事农、林、牧、渔业项目生产的企业，可以享受减免企业所得税优惠政策。即企业将生产环节委托给农户，并提供种苗、饲料、技术等，农户饲养畜禽、种植农作物后，企业再回收并销售。这种模式下，企业虽不直接从事养殖种植，但可视同自产农产品享受相应的税收优惠。

3.农产品电子商务与冷链物流

支持农产品线上销售，相关平台企业、快递服务可享受相应的税收优惠。对专门经营农产品的农产品批发市场、农贸市场使用的房产、土地，暂免征收房产税和城镇土地使用税。对符合条件的冷链物流设施建设项目，也可能享受企业所得税、城镇土地使用税等方面的优惠。

五、 享受税收优惠的合规要点与风险提示

税收优惠虽好，但合规适用是前提。不当适用可能带来补税、罚款乃至信誉损失的风险。

1.严格界定产品与业务范围

必须准确把握“农产品”、“初加工”、“自产”等关键概念的政策边界。
例如，将收购的蔬菜进行清洗、包装后销售，可能适用流通环节免税政策；但若进行腌制、制作罐头等，则可能被视为深加工而不再免税。企业应建立完善的产品分类与核算体系。

2.规范财务核算与凭证管理

享受税收优惠，必须有完备的财务记录和合法的税收凭证作为支撑。特别是农产品收购发票、自产农产品销售清单、成本核算资料等，必须真实、准确、完整。对于企业所得税减免项目，应单独核算所得并合理分摊期间费用。

3.关注政策更新与地方执行口径

税收政策处于动态调整中，中央与地方也可能存在一些执行上的细化规定。
例如，农产品初加工目录的更新、小型微利企业标准的调整等。市场主体需要保持对政策的持续关注，或借助易搜职考网等专业平台获取最新、最准确的信息。

4.防范虚开与骗取优惠的风险

农副产品收购发票因其抵扣功能，一直是税收管理的重点领域。企业必须确保业务的真实性，做到资金流、发票流、货物流“三流一致”，严禁虚构收购业务、虚开收购发票骗取税款抵扣或税收减免。

，我国的农副产品税收优惠政策是一个庞大而精细的系统工程，它像一张精心编织的网，覆盖了农业产业链的诸多关键节点。从最源头的农业生产者免税，到流通环节的特定产品免税，再到加工环节的所得税减免和增值税抵扣设计，政策意图清晰可见：即最大限度减轻农业基础环节负担，鼓励初级产品流通，并适度引导和支持初加工及特定深加工发展。对于广大涉农市场主体来说呢，这既是重大的发展机遇，也伴随着合规管理的挑战。系统地学习、精准地理解、合规地应用这些政策，是提升企业内在竞争力、将国家政策善意转化为实际经营效益的必由之路。易搜职考网持续关注此领域的政策变迁与实务难点，致力于为相关从业者提供专业、系统的知识服务，助力企业在政策的阳光下稳健前行。
随着乡村振兴战略的全面推进，可以预期，农副产业的税收支持体系将更加完善，更好地服务于农业农村现代化和共同富裕的伟大目标。