财税2019年13号附加税减半征收(财税附加税减半)

财税2019年13号文，即《关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》，是中国税收政策史上一个具有里程碑意义的文件。其中，关于由省、自治区、直辖市人民政府根据本地区实际情况，对增值税小规模纳税人可以在50%的税额幅度内减征资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税（不含证券交易印花税）、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加（通常合称为“附加税费”）的规定，是普惠性减税降费政策的核心组成部分之一。这一政策的核心“附加税减半征收”，其意义远不止于字面上的税率减让。

从宏观层面看，这一政策精准指向了数量庞大、就业吸纳能力强但抗风险能力相对较弱的小规模纳税人群体。通过直接降低其与增值税、消费税等主税种相伴缴纳的地方性附加税费负担，有效降低了企业的综合税费成本，释放了宝贵的现金流，为小微企业在复杂经济环境下的生存与发展提供了直接助力。它并非一项孤立的政策，而是与提高增值税小规模纳税人起征点、放宽企业所得税小型微利企业标准等举措协同发力，形成了立体化、多维度的税收优惠体系，彰显了政府运用税收工具进行宏观调控、激发市场微观主体活力的决心与智慧。

从实践层面看，“附加税减半征收”政策操作相对简便，享受方式从最初的“先征后返”优化为“申报即享”，极大简化了纳税人的办税流程，提升了政策红利的获得感与满意度。它也是中央与地方财政关系协调的体现，减征权限下放至省级政府，赋予了地方更大的自主权，使其能结合自身财政状况和发展战略灵活施策，增强了政策的适应性与针对性。对于广大财税从业者及备考人员来说呢，深刻理解该政策的适用主体、优惠内容、享受方式以及与其他政策的衔接，是专业能力的重要体现。易搜职考网在长期的教研实践中发现，精准把握此类普惠性政策的内涵与外延，对于应对职业考试和解决实际工作难题都至关重要。

，对“附加税减半征收”的，不能仅停留在减税数字本身，更应看到其在稳定就业、鼓励创业、优化营商环境乃至推动经济高质量发展层面的深远影响。它是一项既具普惠性又富含精准意味的重要制度安排。

为深入贯彻党中央、国务院关于支持小微企业发展的决策部署，财政部、税务总局于2019年1月发布了《关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》（财税〔2019〕13号）。这份文件犹如一场及时雨，为广大小微企业带来了实实在在的税收优惠，其中关于附加税费的减半征收政策，因其覆盖面广、受益直接，受到了社会各界的广泛关注。易搜职考网基于多年的财税政策研究与教学积累，旨在为广大纳税人、财税工作者及相关考试备考者提供一份全面、深入、实用的政策解读。

本政策的核心是授权性减免。根据文件规定，由省、自治区、直辖市人民政府根据本地区实际情况，以及宏观调控需要，确定对增值税小规模纳税人可以在50%的税额幅度内减征资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税（不含证券交易印花税）、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加。这项政策已于2019年1月1日起实施。

要准确适用该政策，必须明确其适用范围，这主要涉及两个关键概念：

• 享受主体：增值税小规模纳税人。 这是政策适用的首要前提。无论企业或个体工商户，只要其增值税纳税人身份被认定为小规模纳税人，即可纳入潜在的享受范围。需要注意的是，该优惠与小规模纳税人的销售额是否达到起征点无关，即使未达起征点免征增值税，只要属于小规模纳税人身份，其涉及的相关附加税费仍可按规定享受减征。
• 优惠税（费）种： 政策明确列出了可减征的税（费）种，主要包括：
  • 城市维护建设税
  • 教育费附加
  • 地方教育附加
  • 房产税
  • 城镇土地使用税
  • 印花税（需特别注意，证券交易印花税不在此列）
  • 资源税
  • 耕地占用税

实践中，对于广大常见的小规模纳税人来说呢，最常享受到减征的是随增值税、消费税附征的城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加。易搜职考网提醒，准确把握主体身份与税种范围，是享受政策红利的第一步。

财税2019年13号文的一个重要特点是赋予地方省级政府决策权。这意味着，虽然中央给出了最高50%的减征幅度授权，但具体执行中，各地可能存在差异。

• 减征幅度： 绝大多数省份（自治区、直辖市）为了最大程度支持本地小微企业发展，均“顶格”执行了减征50%的政策。即对符合条件的增值税小规模纳税人，按应纳额的50%征收上述附加税费。但理论上，地方政府有权在0-50%的区间内自行确定具体减征比例。
• 执行期限： 政策最初未设定明确的终止日期。后续根据经济社会发展需要，财政部和税务总局多次发文延续这一政策。
  例如，《关于增值税小规模纳税人减免增值税政策的公告》（财政部 税务总局公告2023年第19号）中，明确将增值税小规模纳税人相关附加税费减征政策延续至2027年12月31日。这体现了国家支持小微企业政策的稳定性和连续性。
• 享受方式： 目前，纳税人享受该优惠主要采取“自行判别、申报享受、有关资料留存备查”的方式。纳税人在进行纳税申报时，申报系统通常会根据纳税人身份自动计算减征后的应纳税额，无需额外提交审批材料，极大便利了纳税人。

易搜职考网在辅导学员时特别强调，财税工作者必须密切关注所在省份的具体财税部门公告，以获取最准确的地方性执行口径，确保政策执行的精确性。

理解政策后，正确的计算与申报是政策落地的关键环节。

计算示例： 假设某省增值税小规模纳税人A公司，2023年第四季度在市区发生应税行为，当期缴纳增值税10，000元。该省顶格执行减半征收政策。

其附加税费计算如下：

• 城市维护建设税（税率7%）：应纳额 = 10,000 7% = 700元；减征后实缴 = 700 50% = 350元。
• 教育费附加（征收率3%）：应纳额 = 10,000 3% = 300元；减征后实缴 = 300 50% = 150元。
• 地方教育附加（征收率2%）：应纳额 = 10,000 2% = 200元；减征后实缴 = 200 50% = 100元。

合计，A公司该季度附加税费总额由原来的1，200元（700+300+200）降低至600元（350+150+100），直接减负600元。

申报实务： 在电子税务局进行附加税费申报时，系统一般会自动带出增值税小规模纳税人的标识，并自动按减征比例计算填列“本期应纳税（费）额”和“本期应补（退）税（费）额”。纳税人需仔细核对申报表上关于“减征比例”、“减征额”等栏次的数据是否准确。对于房产税、城镇土地使用税等按季或按年申报的税种，在财产和行为税合并纳税申报时，同样适用减征政策，系统会进行自动处理。

易搜职考网在实战课程中反复演练此类申报场景，帮助学员将政策条文转化为实实在在的实操能力，避免因申报错误导致多缴税款或产生税务风险。

财税2019年13号文的附加税费减征政策并非孤立存在，它需要与小微企业其他税收优惠政策统筹理解与应用。

• 与增值税免税政策的衔接： 根据规定，小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过10万元（以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过30万元）的，免征增值税。那么，随增值税附征的附加税费如何处理？根据规定，纳税人享受增值税免税的，相应的附加税费也同步免征。也就是说，在这种情况下，附加税费的“减半征收”基础（应纳增值税额）为零，因此直接实现免征，而非先计算再减半。
• 与“六税两费”减免政策的融合： 财税2019年13号文实际上是当前所称的“六税两费”减免政策的起源和重要组成部分。后续政策将享受主体进一步扩大至小型微利企业和个体工商户。
  也是因为这些，对于同时符合增值税小规模纳税人和小型微利企业标准的企业，其享受附加税费减征的政策依据是并存的，实践中享受的优惠力度一致。
• 与房产税、城镇土地使用税困难性减免的关系： 对于房产税、城镇土地使用税，部分地区可能存在针对困难企业的减免政策。纳税人若同时符合多项条件，需关注当地政策是否允许叠加享受或择优享受。通常，普惠性的减半征收政策是普遍适用的基础性优惠。

掌握政策的协同与衔接，是检验财税专业人员功底深浅的重要标准。易搜职考网通过系统的知识图谱教学，帮助学员理清各项优惠政策之间的逻辑关系，构建完整的知识体系。

自2019年实施以来，附加税费减半征收政策产生了广泛而积极的经济社会效应。

1.直接降低经营成本，缓解现金流压力： 对于利润微薄的小微企业来说呢，任何一笔现金支出都至关重要。附加税费的减半征收，直接减少了企业的现金流出，增加了可支配资金。这笔节省下来的资金可以用于支付租金、员工工资、采购原材料或进行小规模的技术升级，帮助企业特别是初创企业渡过难关，稳固经营基础。

2.提升纳税遵从度与获得感： 简便易行的“申报即享”模式，让优惠政策直达市场主体，减少了中间环节和不确定性。企业能够清晰、即时地感受到国家政策带来的实惠，增强了依法纳税的积极性和对政府的信任感，有利于构建和谐的征纳关系。

3.优化营商环境，激发市场活力： 这项政策是政府持续优化营商环境、深化“放管服”改革的具体体现。它向市场传递了国家坚定不移支持民营经济和小微企业发展的强烈信号，鼓励创业创新，有助于激发亿万市场主体的活力和创造力，为经济长期健康发展积蓄基本力量。

4.促进就业与社会稳定： 小微企业是吸纳就业的主力军。减轻其税费负担，有助于企业稳定经营、扩大规模，从而创造和维持更多的就业岗位，对于保障和改善民生、维护社会稳定具有基础性作用。

易搜职考网认为，对于财税从业者来说呢，深刻理解这项政策的深层意义，不仅是为了应对考试或完成报税，更是为了提升战略眼光，能够从宏观层面评估税收政策对企业经营的影响，为企业决策提供更有价值的税务支持。

在财税领域，政策的持续更新是常态。财税2019年13号文及其延续政策，作为近年来持续时间长、影响面广的普惠性政策，一直是各类财税职业资格考试的重点内容，也是实务工作中的高频应用点。

易搜职考网在多年的教研服务中发现，学员对于此类政策的困惑往往不在于政策本身，而在于：如何将分散的政策文件串联起来理解其演变逻辑？如何在复杂的实际业务中准确判断适用条件？如何在不同政策的交叉点上做出正确选择？为此，我们倡导：

• 体系化学习： 不孤立记忆“附加税减半”这一个点，而是将其放入“小微企业税收优惠”乃至更大范围的“减税降费”政策框架中，理解其定位与功能。
• 场景化应用： 通过大量的案例分析、模拟申报练习，将政策条文转化为解决具体问题的能力。
  例如，面对一个既销售货物又提供服务的个体工商户，如何准确计算其各期应纳的附加税费。
• 动态化跟踪： 税收政策具有时效性。易搜职考网持续跟踪政策动态，及时更新课程内容与题库，确保学员掌握的是最新、最准的政策口径。我们强调培养学员自主查询官方文件、解读政策公告的能力，这是财税职业人士的终身必修课。

对于致力于在财税领域深耕的专业人士和考生来说，透彻掌握像附加税费减半征收这样的核心政策，不仅是通过考试的阶梯，更是提升职业竞争力、为企业创造价值的利器。易搜职考网愿成为每一位财税学习者的专业伙伴，共同解析政策脉络，应对实务挑战，把握职业发展的机遇。

，财税2019年13号文开启的附加税费减半征收政策，是一项设计精巧、影响深远的制度安排。它通过切实减轻小微企业等市场主体的税费负担，有效发挥了税收调控经济、保障民生、促进发展的积极作用。
随着政策的延续与完善，其积极效应将持续释放。对于广大纳税人和财税从业者来说呢，精准理解、用足用好这项政策，是应对当前经济环境、实现稳健发展的重要一环。在持续变化的财税 landscape 中，保持学习、深入理解、灵活应用，是永恒的主题。