小型微利企业标准2018(2018小微企业标准)

在中国经济迈向高质量发展的进程中，激发市场主体活力，尤其是扶持面广量大的小微企业健康发展，始终是政策制定的重要着力点。小型微利企业税收优惠政策便是其中一项关键举措。而政策的有效实施，首先依赖于一套科学、明确且与时俱进的判定标准。2018年，相关部门对小型微利企业的标准进行了显著调整，扩大了优惠政策的惠及范围，有力地减轻了企业负担，促进了“大众创业、万众创新”。易搜职考网结合多年的政策研究与教学经验，旨在为广大企业和财税工作者提供一个关于2018年小型微利企业标准的清晰、全面的解读。

一、 2018年标准的核心定义与重大调整

所谓小型微利企业，并非一个笼统的称呼，而是指符合特定条件，从而有资格享受相应企业所得税优惠的企业。2018年的标准调整主要体现在应纳税所得额上限的大幅提升上，这是一次具有里程碑意义的政策放宽。

根据规定，要认定为2018年度及之后特定时期的小型微利企业，必须同时满足以下四个条件：

• 行业性质要求： 企业从事的必须是国家非限制和禁止的行业。这意味着，无论企业规模多小，如果涉足国家明确限制或禁止发展的行业（如某些高污染、高耗能产业），都将无法享受小型微利企业的税收优惠。
• 应纳税所得额要求： 这是2018年标准调整最核心的部分。年度应纳税所得额上限从原先的较低标准，大幅提高至300万元。这一调整使得海量原本无法享受优惠的中等盈利水平小微企业被纳入扶持范围。
• 从业人数要求： 企业建立的劳动关系职工人数（包括与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数）需要符合标准。具体来说呢，工业企业从业人数不超过100人，其他企业从业人数不超过80人。
• 资产总额要求： 企业的资产总额，按年度平均值计算，不能超过特定限额。工业企业资产总额不超过3000万元，其他企业资产总额不超过1000万元。

易搜职考网提醒，这四个条件必须“同时满足”，缺一不可。企业在进行自我判定时，需对每一项进行审慎评估。

二、 各项判定要点的深入解析与实务计算

仅仅了解四个条件的数字门槛是不够的，准确掌握其计算口径和实务要点，是避免误判的关键。

1.应纳税所得额的计算与理解

这里的“应纳税所得额”是一个税法概念，不同于会计利润。它是指企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额。简单说，就是经过税法调整后的应税利润。企业在计算时，需严格遵循企业所得税法的相关规定。300万元的上限是一个硬性标准，超过一分钱，企业在该年度将无法适用小型微利企业的低税率优惠（除非其他条件也不符合）。

2.从业人数的统计口径

从业人数的计算是实务中的一个难点。它采用了“加权平均”的方法：

• 季度平均值： 先计算每个季度的平均值。季度平均值 = （季初值 + 季末值）÷ 2。
• 年度平均值： 再将四个季度的平均值相加，除以4。即：全年季度平均值 = 全年各季度平均值之和 ÷ 4。

特别需要注意的是，从业人数包括了与企业签订劳动合同的全职、兼职人员，以及由劳务派遣公司派遣至企业工作，并由企业直接管理的人员。这体现了政策关注企业实际用工规模的意图。

3.资产总额的计算方法

资产总额的计算方法与从业人数类似，也采用全年季度平均值：

• 季度平均值： 季初资产总额与季末资产总额之和除以2。
• 年度平均值： 全年各季度平均值之和除以4。

这里的资产总额数据，通常取自企业的资产负债表。资产总额反映了企业的经营规模和占用经济资源的程度，将其作为标准之一，旨在将优惠聚焦于真正意义上的“小微”实体。

三、 享受的税收优惠政策内容

符合上述标准的小型微利企业，其核心优惠体现在企业所得税的征收上，具体政策采用了超额累进计算方式，极大降低了企业的实际税负。

对年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。这相当于实际税率为5%（25% 20%）。

对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。这相当于实际税率为10%（50% 20%）。

举例来说，如果一家符合条件的小型微利企业2019年应纳税所得额为250万元，其应纳企业所得税计算如下：

• 100万元以内部分：100 25% 20% = 5万元
• 100万至250万元部分（共150万元）：150 50% 20% = 15万元
• 合计应纳税额：5 + 15 = 20万元
• 若不享受优惠，按基本税率25%计算，应纳税额为250 25% = 62.5万元。
• 优惠力度高达42.5万元，税负大幅减轻。

易搜职考网在辅导学员时强调，准确计算应纳税所得额是享受此项优惠的第一步，也是最关键的一步。

四、 实务操作中的常见问题与注意事项

在应用2018年小型微利企业标准时，企业需特别注意以下几个问题：

1.判定频率与期间： 小型微利企业的判定是按纳税年度进行的。企业需要在每个纳税年度终了后，根据该年度实际的经营情况（应纳税所得额、从业人数、资产总额）来判断是否具备资格。预缴企业所得税时，可以按上一纳税年度是否符合条件进行预估享受，年度汇算清缴时再进行最终判定和调整。

2.临界点附近的税务筹划： 对于应纳税所得额接近300万元临界点的企业，需要进行审慎的税务管理。在合法合规的前提下，通过合理安排费用支出、固定资产购置、捐赠或利用税收优惠政策（如研发费用加计扣除）等方式，适度调节应纳税所得额，使其保持在300万元以内，可以带来显著的节税效果。但这必须在业务真实发生的基础上进行，严禁弄虚作假。

3.与其他政策的协同： 小型微利企业资格不仅是享受所得税优惠的凭证，往往也是申请政府性基金减免、获得特定金融贷款支持、参与政府采购项目的“敲门砖”。企业应当系统性地了解以该资格为基础的一系列配套扶持政策，形成政策合力。

4.会计与税务的差异调整： 如前所述，会计利润与税法上的应纳税所得额存在差异。企业在计算是否符合标准时，务必以经过纳税调整后的应纳税所得额为准，不能直接使用财务报表上的利润数据。

五、 标准的影响与企业的应对策略

2018年标准的调整，将大量年应纳税所得额在100万至300万之间的企业纳入优惠范围，产生了深远影响。它不仅直接降低了这些企业的税收成本，增加了其税后利润和现金流，提升了市场竞争力与抗风险能力，更传递了国家坚定支持实体经济和民营小微企业发展的积极信号，增强了市场信心。

对于企业来说呢，应采取以下策略积极应对：

• 建立内部监测机制： 财务部门应定期（如按季度）监测企业的从业人数、资产总额和预估的年度应纳税所得额，动态评估是否符合小型微利企业标准。
• 加强政策学习与衔接： 政策并非一成不变。企业，特别是财务负责人，需要像关注易搜职考网这样的专业平台一样，持续关注后续政策的细微调整或延续情况，确保企业始终能准确适用最新政策。
• 规范企业管理： 严格规范的劳动用工管理、清晰的资产核算，是准确计算从业人数和资产总额的基础。企业应夯实内部管理，确保申报数据的真实、准确、完整。
• 进行合规性税务筹划： 在业务真实的前提下，结合企业发展战略，提前进行税务规划，合法合理地适用各项税收优惠政策，实现企业价值最大化。

，2018年小型微利企业标准的调整，是一项力度空前的普惠性减税政策。它通过提高应纳税所得额上限等具体措施，极大地扩展了政策的受益面。对于广大中小企业来说，深刻理解并熟练应用这一标准，是其在市场竞争中轻装上阵、专注发展的重要保障。易搜职考网始终致力于将此类复杂政策转化为易于理解和应用的知识，助力企业和财税人员把握机遇，实现合规下的高效发展。企业唯有精准把握政策要点，做好内部合规管理，才能充分沐浴政策春风，在经济发展的浪潮中行稳致远。