劳务所得个人所得税税率表2019(2019劳务个税税率)

2019年，中国个人所得税制度经历了根本性的变革，新税法的全面实施对广大纳税人的收入产生了深远影响。其中，作为非工资薪金收入重要组成部分的劳务报酬所得，其计税方式也发生了重大调整，劳务所得个人所得税税率表2019因而成为纳税人，特别是广大自由职业者、兼职人员以及需要临时提供专业服务的个人密切关注的焦点。在此之前，劳务报酬所得适用比例税率，并实行按次计税，每次收入不超过4000元的减除800元费用，超过4000元的减除20%的费用，其余额再按照20%至40%的三级超额累进税率计算税款。自2019年1月1日起，这项计税规则被整合进了全新的综合所得计税框架内。

这一变革的核心在于，居民个人的劳务报酬所得与工资薪金所得、稿酬所得、特许权使用费所得一同被归类为“综合所得”，按纳税年度合并计算个人所得税。这意味着，传统的、独立的劳务所得个人所得税税率表在形式上发生了转变，它不再是一张孤立的税率表，而是融入了适用于综合所得的七级超额累进税率表之中。劳务报酬所得在预扣预缴环节，仍沿用旧的算法和税率进行初步扣税，但在年度终了进行汇算清缴时，则需要与全年工资薪金等收入合并，重新适用3%至45%的七级超额累进税率，计算全年应纳税额，并与已预缴税款进行比较，多退少补。

也是因为这些，理解2019年的劳务报酬个税问题，关键在于把握“预扣预缴”与“汇算清缴”两个阶段的不同处理方式。易搜职考网在多年的研究中发现，许多纳税人对此变化感到困惑，容易混淆两个阶段的计税规则。这张“表”的背后，体现的是税收制度向更加公平、合理方向发展的趋势，旨在更精准地衡量纳税人的整体负税能力。对于广大考生和职场人士来说呢，透彻理解2019年劳务报酬个税政策的变化点、计算流程以及税率表的实质应用，不仅是应对相关职业资格考试（如经济师、会计师、税务师）的必备知识，更是进行个人税务筹划、维护自身合法权益的实务基础。易搜职考网将持续聚焦此类关键财税知识，为广大用户提供清晰、准确、实用的解读。

2018年8月31日，第十三届全国人民代表大会常务委员会第五次会议通过了《关于修改〈中华人民共和国个人所得税法〉的决定》，完成了个人所得税法的第七次修订。新税法于2019年1月1日起全面施行。此次修订是自1980年个税法出台以来力度最大的一次变革，其核心目标在于优化税制结构、促进社会公平、减轻中低收入群体税负并提升税收征管效率。

对于劳务报酬所得来说呢，最根本的变化在于计税模式的转变：

• 从分类计税到综合与分类相结合： 旧税法下，劳务报酬所得独立分类，按次计税。新税法下，它被纳入综合所得范畴，按年汇总计税。
• 税率表的实质变更： 原有的20%、30%、40%三级超额累进税率表（适用于劳务报酬应纳税所得额）在年度汇算时不再直接适用，取而代之的是综合所得3%-45%的七级超额累进税率表。
• 引入专项附加扣除： 在计算全年综合所得应纳税所得额时，除了每年6万元的基本减除费用和“三险一金”等专项扣除外，还可以扣除子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或住房租金、赡养老人等六项专项附加扣除，这大大降低了税基，尤其是对有多项支出的中青年群体。

易搜职考网提醒，这一系列变化要求纳税人必须具备更强的年度税务规划意识，而不仅仅是关注单次收入的即时税负。

要准确应用税率表，首先必须明确什么是劳务报酬所得。根据税法规定，劳务报酬所得是指个人独立从事各种非雇佣的劳务所取得的所得。其核心特征在于“独立性”，即个人与被服务方之间不存在雇佣与被雇佣的劳动关系。这与工资薪金所得（存在雇佣关系）有本质区别。

常见的劳务报酬所得包括但不限于：

• 设计、装潢、安装、制图、化验、测试、医疗、法律、会计、咨询、讲学、新闻、广播、翻译、审稿、书画、雕刻、影视、录音、录像、演出、表演、广告、展览、技术服务、介绍服务、经纪服务、代办服务以及其他劳务取得的所得。

例如，一名高校教师在本职工作之外，受邀为某企业进行为期两天的内部培训所获得的课酬；一名软件工程师利用业余时间承接一个外部开发项目取得的收入；一名设计师为客户完成一个logo设计收取的费用等，通常都属于劳务报酬所得。

新税制下，劳务报酬个税的计算分为两个主要阶段：预扣预缴阶段和汇算清缴阶段。易搜职考网将通过以下分析，帮助您清晰掌握全过程。

当支付方（扣缴义务人）向个人支付劳务报酬时，需要按规定预扣预缴个人所得税。这个阶段的计算方法，仍然沿用了修订前的规则，可以视作一个过渡性的、简化计算的步骤。

预扣预缴的计算公式：

• 每次收入不超过4000元的：预扣预缴应纳税所得额 = 收入金额 - 800元
• 每次收入超过4000元的：预扣预缴应纳税所得额 = 收入金额 × (1 - 20%)

然后，根据这个“预扣预缴应纳税所得额”，查找下表计算应预扣预缴的税额：

劳务报酬所得预扣预缴税率表：

• 预扣预缴应纳税所得额不超过20000元的部分，预扣率为20%，速算扣除数为0。
• 超过20000元至50000元的部分，预扣率为30%，速算扣除数为2000元。
• 超过50000元的部分，预扣率为40%，速算扣除数为7000元。

举例说明： 王先生2019年10月一次性取得劳务报酬收入30000元。支付单位在付款时应预扣预缴个税如下：

• 预扣预缴应纳税所得额 = 30000 × (1 - 20%) = 24000元。
• 适用税率30%，速算扣除数2000元。
• 应预扣预缴税额 = 24000 × 30% - 2000 = 5200元。
• 王先生税后实际到手金额 = 30000 - 5200 = 24800元。

易搜职考网提示：此阶段扣税较多是常见现象，因为未考虑纳税人全年的整体收入和扣除情况，税负可能偏高，需待年度汇算时多退少补。

年度终了后（次年3月1日至6月30日），纳税人需要将全年取得的劳务报酬所得、工资薪金所得、稿酬所得、特许权使用费所得合并为“综合所得”，进行年度汇算清缴，计算全年最终应纳税额。

汇算清缴核心计算公式：

• 全年综合所得收入额 = 工资薪金收入 + 劳务报酬收入×（1-20%）+ 稿酬收入×（1-20%）×70% + 特许权使用费收入×（1-20%）
• 全年应纳税所得额 = 全年综合所得收入额 - 基本减除费用60000元 - 专项扣除（三险一金个人部分）- 专项附加扣除 - 其他依法扣除
• 全年应纳税额 = 全年应纳税所得额 × 适用税率 - 速算扣除数（根据下表）
• 应退或应补税额 = 全年应纳税额 - 全年已预缴税额（包括工资薪金预扣和劳务报酬预扣等）

综合所得个人所得税税率表（2019年度汇算清缴适用）：

• 全年应纳税所得额不超过36000元的部分，税率为3%，速算扣除数为0。
• 超过36000元至144000元的部分，税率为10%，速算扣除数为2520元。
• 超过144000元至300000元的部分，税率为20%，速算扣除数为16920元。
• 超过300000元至420000元的部分，税率为25%，速算扣除数为31920元。
• 超过420000元至660000元的部分，税率为30%，速算扣除数为52920元。
• 超过660000元至960000元的部分，税率为35%，速算扣除数为85920元。
• 超过960000元的部分，税率为45%，速算扣除数为181920元。

接上例说明： 假设王先生2019年全年仅有上述一笔30000元劳务报酬收入，无其他综合所得，且其个人缴纳的“三险一金”和符合条件的专项附加扣除合计为20000元。

• 全年综合所得收入额 = 30000 × (1 - 20%) = 24000元。
• 全年应纳税所得额 = 24000 - 60000 - 20000 = -56000元（小于0）。
• 全年应纳税额 = 0元。
• 已预缴税额 = 5200元。
• 应退税额 = 0 - 5200 = -5200元，即王先生可申请退税5200元。

通过易搜职考网的解析可以看出，由于基本减除费用和专项附加扣除的存在，许多仅有单次或年度总收入不高的劳务提供者，在汇算清缴后很可能获得全额退税。

在理解和应用劳务所得个人所得税税率表2019相关政策时，有几个关键点需要特别注意，易搜职考网结合常见咨询归结起来说如下：

税法中的“次”，对于劳务报酬来说呢，是指属于一次性收入的，以取得该项收入为一次；属于同一项目连续性收入的，以一个月内取得的收入为一次。
例如，为期三个月的同一设计项目，应按月确认收入并预扣预缴，而不是在项目结束时一次性计算。这对准确进行预扣预缴至关重要。

个人提供劳务报酬，如果单次或月度销售额未达到增值税起征点（通常为每次/日500元），一般免征增值税。若超过，则需要缴纳增值税（征收率通常为3%或1%）及相应的城市维护建设税、教育费附加等。这部分税费在计算个人所得税的“收入额”时，通常是价税分离后的不含税收入。支付方在预扣个税前，可能需要先代开发票并完税，实务中需向税务机关具体咨询。

并非所有纳税人都需要办理年度汇算。如果纳税人年度综合所得收入不超过12万元，或者年度汇算后需补税但补税金额不超过400元，且已依法预缴，可免于办理汇算。但对于像前例王先生那样预缴税款明显多于应纳税额的情况，主动办理汇算就能及时获得退税，维护自身利益。易搜职考网建议纳税人养成年度税务自查的习惯。

个人持续从事某些劳务活动，如果达到了办理税务登记、有固定经营场所、规模较大等条件，可能被税务机关认定为“经营所得”，适用5%-35%的五级超额累进税率，而非纳入综合所得。这通常适用于个体工商户、个人独资企业投资者以及从事办学、医疗、咨询等活动的个人。区分的关键在于活动的持续性、规模性和组织性。在备考相关职业资格考试时，这是一个高频考点和难点。

2019年个税改革，特别是劳务报酬计税方式的转变，对纳税人产生了多层次的影响。

积极影响：

• 总体税负可能下降： 对于中低收入群体，将劳务报酬与工资合并后，很容易充分利用每年6万元的基本减除费用和多项专项附加扣除，使得很多原本需要缴税的收入变为免税或适用更低税率，全年税负显著降低。
• 税收更加公平： 综合计税模式更能反映纳税人的真实负担能力，避免了收入来源分散但总额较高的人税负过低，而单次收入较高但全年总收入不高的人税负过重的不公平现象。

挑战与筹划启示：

• 税务管理复杂度增加： 纳税人需要全年汇总各类收入，记录各项扣除凭证，并在规定时间内完成汇算清缴，对个人的税务遵从能力提出了更高要求。
• 预扣税款占用资金： 劳务报酬预扣税率较高，可能导致纳税人在年度内资金被占用，需等到次年汇算才能退回。
• 筹划空间变化： 传统的通过分散支付次数来降低单次税负的方法，在年度汇算面前效果减弱。新的筹划重点应转向合法、充分地享受各项专项附加扣除，以及合理安排收入在工资薪金与劳务报酬之间的构成（在合法前提下，例如通过劳动关系与劳务关系的合理界定），使全年综合税负最优化。

易搜职考网认为，深入掌握2019年以来的新个税政策，特别是劳务报酬等综合所得的计税逻辑，已经成为现代职场人士和财务工作者的必备技能。无论是为了应对职业资格考试，还是为了实际管理个人或企业税务，对这一知识体系的系统学习都显得尤为重要。

，2019年的劳务所得个人所得税税率表并非一张静止、独立的表格，它代表着一套动态的、两阶段的计税规则体系。其核心精神是将劳务报酬纳入更广泛的综合所得视野中进行衡量。从预扣预缴时沿用旧税率表进行源头管控，到汇算清缴时并入综合所得税率表进行总体结算，这一过程充分体现了新个税法兼顾征管效率与税收公平的原则。对于广大纳税人来说呢，理解这一过程，熟练掌握预扣预缴的计算、明确汇算清缴的步骤与方法，并善用各项税收优惠政策，是有效管理自身税务责任、最大化税后收益的关键。易搜职考网作为专注于职业考试与实务知识研究的平台，将持续为广大用户解读此类复杂的政策法规，助力大家在职业发展和个人财税管理的道路上走得更加稳健、自信。