2019个人所得税税率表及速算扣除数(个税速算表2019)

一、2019年个人所得税改革的核心背景与要点

2018年8月31日，第十三届全国人大常委会第五次会议通过了《关于修改〈中华人民共和国个人所得税法〉的决定》，新税法自2019年1月1日起全面实施。这次改革并非简单的税率调整，而是一次系统性的重构，其主要亮点包括：

• 建立综合与分类相结合的税制：将工资薪金、劳务报酬、稿酬和特许权使用费四项劳动性所得合并为“综合所得”，按纳税年度合并计算个人所得税，适用统一的超额累进税率表。而经营所得、利息股息红利所得、财产租赁所得、财产转让所得和偶然所得等，则仍采用分类计税方式。
• 提高基本减除费用标准：将居民个人综合所得的免征额（俗称“起征点”）从每月3500元提高至每月5000元（每年6万元）。
• 设立专项附加扣除：首次增加了子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息、住房租金、赡养老人等六项专项附加扣除，进一步考虑了纳税人的个性化生活支出负担。
• 优化调整税率结构：扩大了中低档税率的级距，使得中低收入群体税负显著下降。具体体现在新的七级超额累进税率表中，低税率对应的应纳税所得额范围大幅拓宽。

这些改革措施共同作用，使得个税计算从过去相对简单的按月计算，转变为更为复杂但也更科学的按年汇算。在这个过程中，综合所得税率表及其对应的速算扣除数，成为了连接应纳税所得额与最终税款的核心计算工具。

二、2019年个人所得税综合所得税率表详解

适用于居民个人综合所得（工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得，特许权使用费所得）的税率表，采用年度应纳税所得额作为计税依据，实行七级超额累进税率。这里的“年度应纳税所得额”，是指每一纳税年度的收入额减除费用六万元、专项扣除、专项附加扣除以及依法确定的其他扣除后的余额。

具体的税率表如下：

• 不超过36，000元的部分： 税率为3%，速算扣除数为0。
• 超过36，000元至144，000元的部分： 税率为10%，速算扣除数为2520元。
• 超过144，000元至300，000元的部分： 税率为20%，速算扣除数为16920元。
• 超过300，000元至420，000元的部分： 税率为25%，速算扣除数为31920元。
• 超过420，000元至660，000元的部分： 税率为30%，速算扣除数为52920元。
• 超过660，000元至960，000元的部分： 税率为35%，速算扣除数为85920元。
• 超过960，000元的部分： 税率为45%，速算扣除数为181920元。

理解这张表的关键在于“超额累进”。它不是用全部应纳税所得额乘以一个固定税率，而是将其划分为不同的区间，每个区间内的金额适用该区间对应的税率。
例如，某人年度应纳税所得额为20万元，那么：

1.其中3.6万元部分，按3%计税，税额为1080元。

2.超过3.6万至14.4万的部分（即10.8万元），按10%计税，税额为10800元。

3.超过14.4万至20万的部分（即5.6万元），按20%计税，税额为11200元。

总税额 = 1080 + 10800 + 11200 = 23080元。

这种计算方式虽然精确，但过程繁琐。此时，速算扣除数的价值就凸显出来了。

三、速算扣除数的原理与应用

速算扣除数是为简化超额累进税率的计算而预先计算出的一个数据。它的本质是：在采用全额累进方式计算税额时，会多计算的那部分税额。
也是因为这些，用“应纳税所得额 × 对应税率 - 速算扣除数”这个公式，就能一步到位得出正确结果。

以上述20万元应纳税所得额为例，它属于“超过144，000元至300，000元的部分”这一档，适用税率20%，速算扣除数为16920元。

使用速算扣除法计算：应纳税额 = 200，000 × 20% - 16920 = 40000 - 16920 = 23080元。

结果与分步累进计算的结果完全一致。速算扣除数是如何得来的呢？它实际上是根据税率表级距和税率差额计算出来的常数。例如第二档（10%税率）的速算扣除数2520元，其计算逻辑是：当应纳税所得额刚好达到144000元时，如果用全额累进（即144000×10%），税额为14400元；但用超额累进正确计算应为：36000×3% + (144000-36000)×10% = 1080+10800=11880元。两者差额14400-11880=2520元，这个差额就是第二档的速算扣除数。更高档位的速算扣除数依此类推，逐级累加计算得出。

易搜职考网提醒广大财税学习者，熟练掌握速算扣除数的应用，是提升个税计算效率的关键技能，无论是在日常工资核算，还是在年度个人所得税汇算清缴工作中，都能事半功倍。

四、经营所得税率表及速算扣除数

除了综合所得，2019年新税法对经营所得（主要是个体工商户、个人独资企业投资者、合伙企业个人合伙人取得的所得）也适用五级超额累进税率。需要注意的是，经营所得是按年计算个人所得税，有独立的税率表。

• 不超过30，000元的部分： 税率为5%，速算扣除数为0。
• 超过30，000元至90，000元的部分： 税率为10%，速算扣除数为1500元。
• 超过90，000元至300，000元的部分： 税率为20%，速算扣除数为10500元。
• 超过300，000元至500，000元的部分： 税率为30%，速算扣除数为40500元。
• 超过500，000元的部分： 税率为35%，速算扣除数为65500元。

经营所得的应纳税所得额计算也不同于综合所得，它是每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的余额。对于取得经营所得的个人，如果没有综合所得，同样可以减除每年6万元的基本费用、专项扣除、专项附加扣除等，但具体计算规则更为复杂。易搜职考网建议从事相关行业的考生和从业者，务必区分清楚综合所得与经营所得在计税上的差异。

五、月度预扣预缴与年度汇算清缴中的税率应用

2019年新税制实施后，居民个人综合所得的纳税方式变为“平时预扣预缴，年终汇算清缴”。

1.月度/次预扣预缴： 对于工资薪金所得，扣缴义务人（通常为用人单位）在每月发放工资时，需按照《个人所得税预扣率表》（其级距和税率是年度税率表的换算，但体现了按月计算的特性）计算并预扣税款。劳务报酬、稿酬、特许权使用费所得，则按次或按月由支付方预扣预缴，适用与年度税率表不同的预扣率。此时的预扣税款是初步的、基于当期收入的估算。

2.年度汇算清缴： 在次年的3月1日至6月30日，纳税人需要将全年取得的综合所得收入额汇总，减除全年累计的6万元基本费用、累计的专项扣除、累计的专项附加扣除以及其他依法扣除后，得到全年的“应纳税所得额”。此时，正是应用本文第二部分详述的年度综合所得税率表的时候。用这个全年应纳税所得额，对照年度税率表计算出全年“应纳税额”，再减去当年已经预扣预缴的税款，多退少补，完成汇算清缴。

这一过程确保了无论收入在一年中如何波动，最终缴纳的税款都严格对应于全年的总收入和总扣除，体现了年度计税的公平性。易搜职考网在辅导相关职业资格考试时发现，预扣预缴与汇算清缴的衔接是学习的难点，而理解年度税率表的中心地位是攻克这一难点的突破口。

六、专项附加扣除对税率适用的影响

专项附加扣除虽然不直接改变税率表，但它通过减少“应纳税所得额”这个税率表的应用基数，间接而深刻地影响了纳税人所适用的实际税率级次和最终税负。
例如，一位年薪较高的纳税人，在未扣除专项附加扣除前，其应纳税所得额可能位于30%的税率档位。但如果他依法享受了子女教育、住房贷款利息、赡养老人等多项专项附加扣除，其应纳税所得额可能因此降低，从而“掉入”更低一级（如25%或20%）的税率档位，实现税负的大幅降低。

这充分体现了新税制“量能课税”的原则。易搜职考网认为，对于纳税人来说呢，合法、准确、充分地填报专项附加扣除信息，与理解税率表本身同等重要，是进行有效税务管理不可或缺的一环。

七、学习与应用建议

要真正掌握2019个人所得税税率表及速算扣除数，不能止步于记忆数字，而应理解其背后的逻辑和应用场景。

• 理解原理优于死记硬背： 理解超额累进与速算扣除数的数学关系，能够帮助你在任何情况下都能推导或验证计算结果。
• 区分不同所得项目： 务必清晰区分综合所得与经营所得适用不同的税率表，预扣预缴与汇算清缴使用不同的计算依据。
• 结合实务案例练习： 通过大量的计算练习，将税率表、速算扣除数、扣除项目等要素串联起来，形成完整的计算链条。易搜职考网提供的模拟实务题库是极佳的练习资源。
• 关注政策动态： 税收政策会随着经济社会发展而微调，虽然2019年确立的税率表框架相对稳定，但相关扣除标准、征管流程等细节可能会有优化，保持持续学习至关重要。

总来说呢之，2019年个人所得税税率表及速算扣除数作为新税制的运算核心，其设计科学、导向清晰。它不仅是国家进行收入再分配的工具，也是纳税人规划自身财务、履行法定义务的准绳。从职业发展的角度看，无论是从事财税、人力资源、企业管理，还是作为普通公民提升财商，深入理解这套规则都具有极高的现实价值。易搜职考网将持续提供最新、最专业的解读与培训，助力每一位职场人士和考生在税制改革的浪潮中把握关键，提升核心竞争力。