印花税税目税率表(印花税税率表)

印花税遵循“凭证税”和“行为税”相结合的特性。其征税对象是各类应税凭证，而纳税义务的产生则基于书立、领受、使用这些凭证的特定行为。现行的印花税税目主要涵盖了合同、产权转移书据、营业账簿、权利许可证照以及证券交易等五大类。每一税目下又具体细分了多种凭证类型，构成了一个覆盖广泛经济活动的税收网络。理解这个框架，是正确适用税率的第一步。

易搜职考网提醒，税目的判断是计税基础，必须依据凭证的实质内容而非仅仅凭证名称。
例如，一份名为“协议”的文件，若其内容具备了购销合同的特征，就应按“购销合同”税目计税。

以下是针对主要税目的具体税率（税额）说明及关键应用要点：

适用税率：按借款金额的万分之零点五贴花。

• 应税范围：银行及其他金融组织与借款人（不包括银行同业拆借）所签订的借款合同。
• 关键点：非金融机构之间的借款合同，不属于印花税应税凭证。合同仅就借款本金计税，利息部分不纳入计税依据。

适用税率：按租金的万分之零点五贴花。

• 应税范围：银行及其他金融组织开展的融资租赁业务所签订的合同。
• 关键点：计税依据为租金总额，而非设备本金。此税目与借款合同税率相同，但应税行为实质不同。

适用税率：按价款万分之三贴花。

• 应税范围：动产买卖合同（原“购销合同”）。包括供应、预购、采购、购销结合及协作、调剂、补偿、贸易等合同。
• 关键点：增值税税款如果未单独列明，则包含在计税依据中；若单独列明，则通常以不含税金额作为计税依据。这是易搜职考网在辅导学员时常强调的实操细节。

适用税率：按报酬的万分之三贴花。

• 应税范围：加工、定作、修缮、修理、测试、检验等合同。
• 关键点：区分于建设工程合同。单纯的加工、修理等劳务合同适用此税目。

适用税率：按价款的万分之三贴花。

• 应税范围：勘察、设计、施工合同。
• 关键点：这是印花税中税率较高的合同类型之一。总包合同和分包合同均需分别贴花。

适用税率：按运输费用的万分之三贴花。

• 应税范围：货运合同和多式联运合同（不包括管道运输合同）。
• 关键点：计税依据为运费收入，不包括装卸费、保险费等杂费。

适用税率：按价款、报酬或使用费的万分之三贴花。

• 应税范围：技术开发、转让、咨询、服务合同。
• 关键点：技术咨询和服务合同中，关于一般性法律、会计、审计等方面的咨询，不属于技术咨询，不贴花。

适用税率：按租金的千分之一贴花。

• 应税范围：租赁房屋、船舶、飞机、机动车辆、机械、器具、设备等合同。
• 关键点：这是税率最高的合同税目之一。税额不足一元的按一元贴花。

适用税率：按保管费的千分之一贴花。

• 应税范围：仓储保管合同。
• 关键点：仓单或栈单作为合同使用的，按合同贴花。

适用税率：按保险费的千分之一贴花。

• 应税范围：财产、责任、保证、信用等保险合同。
• 关键点：家庭财产两全保险属于家庭财产保险性质，应照章纳税。

适用税率：按价款的万分之五贴花。

• 应税范围：土地使用权出让/转让书据，房屋等建筑物、构筑物所有权转让书据（不含土地承包经营权和土地经营权转移），股权转让书据（不包括证券交易印花税涵盖的部分），商标专用权、著作权、专利权、专有技术使用权转让书据。
• 关键点：此税目覆盖重要的资产权属变更行为。计税依据为书据所载金额。

适用税率：按实收资本（股本）、资本公积合计金额的万分之二点五贴花。

• 应税范围：记载资金的账簿。
• 关键点：自2018年5月1日起，对按万分之五贴花的其他账簿（如日记账、明细账）免征印花税。仅资金账簿需要缴纳。易搜职考网注意到，这是近年来印花税一项重要的减负政策。

适用税额：按件贴花五元。

• 应税范围：政府部门发给的房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利证、土地使用证。
• 关键点：属于定额征税，领受人纳税。

适用税率：按成交金额的千分之一对出让方单边征收。

• 应税范围：在依法设立的证券交易所、国务院批准的其他全国性证券交易场所转让公司发行的股票和以股票为基础的存托凭证。
• 关键点：这是独立的税目，仅对出让方征收，受让方不征税。计税依据为成交金额，是资本市场的重要税收调节工具。

准确计算印花税，除了明确税率，还必须掌握计税依据的特殊规定。

• 价款与增值税分离：应税合同、产权转移书据所列的金额如果包含增值税，且分别列明的，以不含增值税的合同金额作为计税依据；未分别列明的，以含税金额为计税依据。这是实务中最常见的判断点之一。
• 金额不确定的合同：签订时无法确定金额的合同，如某些框架协议，可在签订时先按定额五元贴花，待实际结算时再按实际金额补贴印花。
• 同一凭证多方持有：同一凭证，由两方或两方以上当事人签订并各执一份的，各方都应当就所执的一份全额贴花。
• 已税凭证修改：已缴纳印花税的凭证，修改后所载金额增加的，其增加部分应当补贴印花税票。

易搜职考网在研究中发现，许多纳税人在涉及多个关联合同或复杂交易结构时，容易对计税依据的划分产生混淆，需要结合业务实质进行专业判断。

印花税并非对所有列举凭证全额征收，国家为支持特定领域和行业发展，制定了一系列税收优惠政策。

• 普惠性优惠：如对金融机构与小微企业签订的借款合同免征印花税；对农民专业合作社与本社成员签订的农产品购销合同免征印花税等。
• 特定领域优惠：对支持企业创新的技术合同、支持保障性住房建设的相关合同等，均有相应的减免税规定。
• 征管方式：印花税实行纳税人根据规定自行计算应纳税额、自行购买并贴印花税票（简称“贴花”）的缴纳方式。为简化流程，也可按期汇总缴纳或采用税务机关确定的简并征期等其他方式。电子凭证的印花税管理也在逐步规范中。

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