出口退税退的是什么税(退何种税款)

“出口退税退的是什么税”这一命题，是理解中国乃至全球国际贸易税收制度的核心基石。它并非一个简单的税种名词罗列，而是一个涉及税制原理、国家政策、宏观经济和国际规则的多维度复杂概念。从表层看，出口退税退还的是货物在国内生产和流通环节已缴纳或应缴纳的间接税款，主要是增值税和消费税。其深层含义远不止于此。它体现了税收中性原则，旨在使出口货物以不含国内税的价格参与国际竞争，避免国际双重征税，是国际上通行的公平贸易实践。对这一问题的探究，必须穿透“退什么税”的表象，深入理解其“为何退”和“如何退”的逻辑脉络。这涉及到我国增值税的链条抵扣机制、消费税的特定调节功能、以及退税政策随国家产业导向和经济形势的动态调整。易搜职考网在长期的专业研究中发现，许多从业者和学习者容易将出口退税简单等同于“增值税退税”，而忽略了消费税退税的存在及其在特定商品（如成品油、汽车轮胎等）出口中的重要性，也容易混淆“免、抵、退”税办法中“退”税的精确计算依据。
也是因为这些，全面、系统、深入地厘清“退的是什么税”，不仅是掌握出口退税实务操作的起点，更是洞悉国家外贸战略、把握行业发展趋势的关键。易搜职考网致力于将此复杂议题分解为清晰的知识模块，帮助学习者构建从理论到实践的完整认知体系。

在国际贸易的宏大舞台上，出口退税是一项至关重要的制度安排，它犹如一座桥梁，连接着国内税收体系与国际市场规则。对于众多外贸企业、财务人员以及相关领域的学习者来说呢，透彻理解“出口退税退的是什么税”是步入这一专业殿堂的必修课。易搜职考网结合多年研究积淀，将为您层层剖析这一核心问题，揭示其背后的税理逻辑与政策精髓。

一、出口退税的核心税种：增值税与消费税

出口退税，顾名思义，是指对报关出口的货物退还或免征其在国内生产和流通环节缴纳的税款。在我国现行税制框架下，出口退税主要针对两大流转税种：增值税和消费税。这两者构成了出口退税内容的绝对主体。

1.增值税：出口退税的绝对主体

增值税是对商品生产、流通、劳务服务中多个环节的新增价值或商品的附加值征收的一种流转税。它实行环环征收、道道抵扣的链条机制。当货物出口时，退税政策的核心目标就是彻底断开这条国内征税链条，使货物以不含任何国内增值税的状态进入国际市场。

• 退还的是什么： 退还的是出口货物在其从原材料采购到最终产品形成，直至出口销售前，整个生产经营链条中所实际负担的增值税额。这并非指向最后一个环节缴纳的税款，而是指累计进项税额中，与出口货物相对应的部分。在“免、抵、退”税办法中，“退”税指的是在抵减了内销货物的应纳税额后，仍未抵完的进项税额。
• 原理依据： 遵循“消费地征税”原则。增值税本质上是对最终消费行为征税，出口货物的消费发生在境外，因此其生产流通环节在国内累积的增值税应予退还，由进口国根据其税法在进口环节征收相应的税款（如进口增值税），从而避免对同一笔消费的重复征税，确保国际竞争的公平性。

2.消费税：特定出口货物的退税对象

消费税是对特定消费品和消费行为征收的一种税，旨在调节产品结构、引导消费方向。并非所有货物都缴纳消费税，它仅针对税法列举的应税消费品，如烟、酒、高档化妆品、成品油、小汽车等。

• 退还的是什么： 退还的是出口应税消费品在生产（委托加工、进口）环节已缴纳的消费税。与增值税的链条抵扣不同，消费税通常在单一环节（主要是生产环节）征收，因此退税计算相对直接，即退还已缴纳的消费税款。
• 政策考量： 对消费税应税货物实行出口退税，同样是出于使其以不含国内特定调节税的价格参与国际竞争的目的。但需注意，出于资源保护、环境保护等政策考虑，国家对部分资源性消费品（如原油、部分有色金属原料等）取消了出口退税，甚至征收出口关税，这体现了税收政策的调控功能。

二、为什么只退（或免）这两种税？税制原理与政策目标解析

理解为何出口退税主要聚焦于增值税和消费税，需要从税种性质和国际贸易规则两个维度进行审视。易搜职考网提醒，这是构建系统性认知的关键。

1.间接税的特性所决定

增值税和消费税均属于间接税。间接税的税负可以转嫁，最终由消费者负担。理论上，间接税应仅对在本国境内消费的商品和服务征收。当商品出口时，其消费行为发生在国外，因此将已征收的间接税予以退还，符合税收的公平原则和国际惯例。而企业所得税、个人所得税等直接税，是对企业和个人取得的所得征收，其税负不易转嫁，与货物的消费地无直接关联，因此不在出口退税的范围之内。

2.实现税收中性与公平竞争

这是出口退税制度的根本宗旨。如果不实行退税，本国出口商品将背负着国内间接税成本进入国际市场，与那些在产地国不征收类似税种或已退税的同类商品相比，价格竞争力将受损。出口退税通过“征多少、退多少”的理想模式（尽管实际中有退税率调整），使出口商品的价格真实反映生产成本和合理利润，而非税负差异，从而营造一个税收中性的国际竞争环境。

3.符合世界贸易组织（WTO）规则

WTO规则允许其成员对出口产品退还或免征其境内已缴纳的间接税，但不允许退还直接税，以避免构成禁止性的出口补贴。我国的出口退税政策设计，严格遵循了这一国际规则，确保了外贸政策的合规性。

三、“退”税的深层含义：从“税款”到“税收负担”

在实务中，“退的是什么税”不能仅仅理解为字面上的“已缴纳的税款”，而应更精确地理解为“累计的税收负担”。这一点在增值税上表现得尤为明显。

1.增值税的“免、抵、退”税办法解读

对于生产型企业，广泛采用“免、抵、退”税办法。这里的“退”税，具有特定含义：

• “免”： 免征出口销售环节本身产生的增值税销项税额。
• “抵”： 用出口货物对应的进项税额，先行抵减该企业当期内销货物应缴纳的增值税额。
• “退”： 在完成上述抵减后，如果还有未抵完的进项税额，且该金额超过一定规模（即当期期末留抵税额），则对该超额部分予以退还。

也是因为这些，最终“退”到企业手中的，可能并非其就出口货物直接缴纳的某一笔税款，而是其整体进项税额在抵扣链条中未能被内销部分消化完毕、对应于出口业务的剩余税收负担。易搜职考网在辅导学员时发现，理解“抵”的过程是理解“退”何而来的关键。

2.退税率的引入与政策调控

我国并非对所有出口商品都实行100%的退税率（即“征多少，退多少”）。国家会根据宏观经济形势、产业政策、外贸平衡、资源环境等因素，设置不同的出口退税率。退税率可能等于征税率（全额退税），也可能低于征税率（部分退税）。当退税率低于征税率时，意味着出口商品仍承担了部分国内增值税负担，这部分差额称为“征退税之差”，需计入企业成本。此时，“退”的税就小于其实际负担的进项税额，退税成为一种有调节力度的政策工具。

四、与其他相关概念的辨析

为避免概念混淆，易搜职考网认为有必要将出口退税与一些相近概念进行区分。

1.出口退税 vs. 出口免税

出口免税仅指免征出口销售环节的增值税销项税额，但不退还该货物以前环节已缴纳的进项税额。这意味着货物在出口时仍承载着部分国内税负。而规范的出口退税（尤其是“免抵退”）是“免”加上“退”，旨在实现税负归零。对于小规模纳税人出口、或某些特定货物，可能适用免税政策而非退税政策。

2.出口退税 vs. 国内销售退税

两者截然不同。国内销售退税是针对在国内发生的特定销售行为（如软件产品超税负退税、资源综合利用退税等）的税收优惠。而出口退税是针对货物离开中国关境的特殊税收处理，其制度目标和国际背景是国内销售退税所不具备的。

3.退还的税款来源

一个常见的误解是，退税的税款来自中央财政的额外拨款。实际上，出口退税的资金主要来源于国内环节征收的增值税和消费税收入本身。退税是增值税链条在出口环节的主动中断和反向回流，是税收循环的一部分。

五、动态演进：出口退税政策的调整与影响

“退的是什么税”并非一成不变，其具体范围（商品退税率）和力度随着国家战略而动态调整。易搜职考网持续跟踪这些变化，以提供最前沿的知识更新。

• 产业导向： 高附加值、高技术含量的产品，通常享有较高甚至全额的退税率，以鼓励升级。反之，“两高一资”（高耗能、高污染、资源性）产品的退税率则可能被降低甚至取消。
• 经济调控： 在外贸顺差过大时，可能通过下调退税率为出口降温；在外需疲软时，则可能上调退税率以稳定外贸增长。
• 贸易关系： 国际贸易摩擦和争端有时也会影响特定行业的退税政策调整。

也是因为这些，理解“退的是什么税”，必须结合最新的《出口退税率文库》和财税公告，明确具体商品编码下的准确退税率，这既是税务合规的要求，也是企业进行成本核算和定价决策的基础。

，出口退税所退的税，核心是增值税和消费税，其本质是退还出口货物在国内累积的间接税税收负担。这一制度深植于间接税的消费地课税原则，以实现国际公平竞争为目标，并通过复杂的“免、抵、退”等机制和动态的退税率管理得以实施。它不仅是企业实实在在的现金流和利润来源，更是国家调控外贸结构、引导产业升级的重要政策工具。对从业者来说呢，绝不能将其视为简单的“税钱返还”，而应将其理解为一个融合了税法、会计、外贸与宏观经济政策的专业体系。易搜职考网希望通过系统的梳理，能够帮助您穿透表象，牢牢把握“出口退税退的是什么税”这一根本问题的多维答案，从而在实务工作和专业学习中奠定坚实的基石，从容应对各种复杂情况。
随着全球贸易格局和国内经济政策的不断演变，出口退税制度也将继续发展和完善，持续学习与更新知识，是与时俱进的必然要求。