月底计提工资会计分录(工资计提分录)

企业运营中，人力资源成本是构成产品或服务成本的重要组成部分。会计期末，为了匹配收入与费用，必须遵循权责发生制原则，对所有已发生但尚未支付的成本费用进行计提，工资薪金正是其中最典型的项目。其核心内涵在于：在会计期末（通常是月底），将本月应由企业负担的、已由员工劳动创造的工资薪酬总额，根据员工所属部门或薪酬性质，分别计入相关的成本、费用科目，同时确认为一项对员工的流动负债。

这一处理遵循几个关键会计原则：首先是权责发生制，费用在发生时确认，而非现金支付时；其次是配比原则，将当期的工资费用与当期产生的收入相配比；最后是谨慎性原则，不低估负债或费用。通过计提，财务报表使用者能够看到企业为获取当期收入所真实耗费的人工成本，以及截至资产负债表日企业明确的偿付义务。

编制月底计提工资的会计分录，需要明确相关会计科目的用途与核算内容。易搜职考网提醒，准确使用科目是正确分录的第一步。

• 成本费用类科目：
  • 生产成本：用于归集直接参与产品生产的工人工资，即直接人工成本。
  • 制造费用：用于归集生产部门管理人员、辅助生产人员等不直接从事产品生产但为生产服务的人员工资。期末需按一定标准分配转入“生产成本”。
  • 管理费用：用于归集企业行政管理部门（如财务、人事、行政等）人员的工资薪金。
  • 销售费用：用于归集企业销售部门或专门从事销售业务的人员的工资、奖金、津贴等。
  • 研发支出：用于归集从事研究与开发项目人员的工资薪金。符合资本化条件的部分，最终可转入无形资产成本。
  • 在建工程：用于归集为企业建造固定资产、进行大型安装工程等所雇用的专门人员的工资。
• 负债类科目：
  • 应付职工薪酬：这是计提工资时对应的核心负债科目。它是一个总括性科目，核算企业根据有关规定应付给职工的各种薪酬。在计提时，贷方登记应付未付的工资总额。其下可设置“工资”、“奖金”、“津贴和补贴”、“职工福利费”、“社会保险费”、“住房公积金”、“工会经费”、“职工教育经费”等明细科目进行明细核算。

基于上述科目，月底计提应付工资总额的基本会计分录模型如下：

借：生产成本（生产工人工资）

　　制造费用（生产管理人员工资）

　　管理费用（行政管理人员工资）

　　销售费用（销售人员工资）

　　研发支出（研发人员工资）

　　在建工程（工程人员工资）等

　贷：应付职工薪酬——工资

这笔分录的意义在于，将本月发生的全部人工成本，根据员工提供服务的受益对象，系统地分配至各类成本费用账户，同时等额地确认一笔企业对职工的负债。易搜职考网强调，分录的借方科目组合取决于企业的具体组织架构和人员分布，财务人员需依据人力资源部门提供的经审核的工资分配汇总表来准确填列。

月底计提工资时，往往需要同步计提与工资总额挂钩的各类税费和基金。这部分费用同样遵循权责发生制，属于当期的成本费用，并形成相应的负债。主要包括：

• 社会保险费与住房公积金：企业为职工缴纳的“五险一金”中由企业承担的部分。通常按国家规定的计提基数和比例计算。

  会计分录为：

  借：生产成本 / 制造费用 / 管理费用等（与工资的受益对象相同）

  　贷：应付职工薪酬——社会保险费（单位部分）

  　　　应付职工薪酬——住房公积金（单位部分）

• 工会经费和职工教育经费：这两项经费通常按工资总额的一定比例（如2%、8%）计提，用于工会活动和职工培训。

  会计分录为：

  借：生产成本 / 制造费用 / 管理费用等

  　贷：应付职工薪酬——工会经费

  　　　应付职工薪酬——职工教育经费

请注意，这部分计提的是企业应负担的成本。从职工个人工资中代扣的社会保险费、住房公积金和个人所得税，是在实际发放工资时才进行账务处理，不属于月底计提的范围，但计算应发工资总额时已包含个人部分。

在实际工作中，计提工资会遇到多种具体情景，需要灵活应用会计准则。

这是最常见的情况。月末，根据考勤、绩效等计算出本月应发给员工的工资总额（即应发工资），按部门进行归集分配后计提。

例：某公司月末计算本月工资总额100万元，其中生产工人50万，车间管理人员15万，行政管理人员20万，销售人员10万，研发人员5万。

计提分录：

借：生产成本 500,000

　　制造费用 150,000

　　管理费用 200,000

　　销售费用 100,000

　　研发支出 50,000

　贷：应付职工薪酬——工资 1,000,000

对于累积带薪缺勤（如未休的年假），企业应当在职工提供服务从而增加了其在以后享有的带薪缺勤权利时，确认相关费用和负债。年末，企业应预计职工未使用的带薪年假将在在以后期间使用的，按照其预期支付的金额计提。

会计分录为：

借：管理费用等

　贷：应付职工薪酬——累积带薪缺勤

企业以自产产品或外购商品作为福利发放给职工时，需在决定发放的当期计提相关费用。

例：决定以自产产品作为节日福利发放给全体员工，产品成本80万，售价100万。

计提分录：

借：生产成本 / 管理费用等（按受益对象） 1,000,000

　贷：应付职工薪酬——非货币性福利 1,000,000

（后续实际发放时，需同时做确认收入、结转成本的分录）

企业因解除与职工的劳动关系而给予的补偿，属于辞退福利。企业不能单方面撤回解除劳动关系计划或裁减建议时，应确认因解除与职工的劳动关系给予补偿而产生的负债，同时计入当期损益。

会计分录为：

借：管理费用

　贷：应付职工薪酬——辞退福利

月底计提工资后，通常在次月会实际发放工资并处理各项代扣代缴。虽然这不属于“计提”环节，但为了展现完整流程，易搜职考网在此简要说明。

实际发放工资时，会计分录通常为：

借：应付职工薪酬——工资 （应发工资总额）

　贷：银行存款 （实发工资额）

　　　其他应付款——代扣社保个人部分

　　　其他应付款——代扣公积金个人部分

　　　应交税费——应交个人所得税

随后，企业缴纳社保、公积金及个人所得税时：

借：应付职工薪酬——社会保险费（单位部分）

　　应付职工薪酬——住房公积金（单位部分）

　　其他应付款——代扣社保个人部分

　　其他应付款——代扣公积金个人部分

　　应交税费——应交个人所得税

　贷：银行存款

• 误区一：将实发工资作为计提基数。计提的依据是应发工资总额，即扣除个人社保、个税前的金额，它反映了企业完整的人工成本。
• 误区二：忽略与工资相关的附加费用计提。仅计提工资本身，而遗漏了单位部分的社保、公积金、工会经费等，导致费用计提不完整。
• 误区三：受益对象分配错误。将管理人员工资误计入生产成本，或将研发人员工资全部费用化而忽略资本化可能性，影响成本核算准确性和税务处理。
• 注意事项一：依据充分。计提必须依据经审核的工资计算表、考勤记录、绩效结果等原始凭证。
• 注意事项二：及时性。必须在每个会计期末（月末）及时进行计提，以确保财务报表的及时性。
• 注意事项三：与薪酬政策衔接。账务处理需与企业制定的薪酬福利政策、考勤休假制度等保持一致。

，月底计提工资是一项系统性的会计工作，它深刻体现了会计基础理论在实务中的应用。从理解权责发生制的精髓，到熟练运用“应付职工薪酬”及相关成本费用科目，再到根据不同情景进行准确账务处理，并规避常见误区，每一步都需要财务人员具备扎实的专业知识和严谨的工作态度。易搜职考网始终致力于梳理和解析此类财会核心实务，帮助从业者将理论知识与复杂多变的实际情况相结合。通过精确完成月底工资的计提，企业不仅能保证会计信息的质量，为内部管理和外部决策提供可靠依据，更能展现其规范管理的水平，为持续健康发展奠定坚实的财务基础。掌握这项技能，是每一位财务人员职业道路上不可或缺的关键一环。