外国人个人所得税2019年新规定(外籍个税新规)

2019年，中国个人所得税制度迎来了一次里程碑式的重大改革，这不仅对本国居民影响深远，对于在华工作的外籍人士来说呢，其个人所得税的相关规定也发生了全面而深刻的变化。此次改革的核心在于引入了综合与分类相结合的新税制，特别是针对居民个人的判定标准进行了关键性调整，从原有的“居住满一年”修改为“居住满183天”，这一变动直接重塑了外籍人士在中国税务居民身份认定的格局。新规的实施，旨在进一步与国际税收惯例接轨，优化税收营商环境，同时更精准地体现税收公平原则，确保税收权益与居住实质和经济关联度相匹配。对于外籍纳税人来说，理解并适应这些新变化至关重要，它不仅关系到其税负的合规性与合理性，更直接影响到在华工作的长期规划与家庭财务安排。易搜职考网作为长期深耕涉外财税领域的专业平台，深刻洞察到这些变革所带来的机遇与挑战。我们注意到，新规定在明确税务居民身份的同时，也细化了对非居民个人的征税方式，并对专项附加扣除等优惠政策的外籍适用性作出了更清晰的指引。掌握这些要点，有助于外籍人士合法合规地降低税负，充分享受政策红利。本文将基于易搜职考网的深度研究，为您系统性地剖析2019年外国人个人所得税新规定的方方面面。

2019年新个人所得税法最根本的变化之一，便是修改了个人税务居民身份的判定标准。这一标准是决定外籍人士如何在中国缴纳个人所得税的基石。

1.新旧标准对比与核心影响

旧税法下，判定为居民个人的标准是在中国境内“居住满一年”，即一个纳税年度内居住满365天，且临时离境（通常指单次离境不超过30天或多次累计不超过90天）不扣减天数。而新规则将“一年”缩短为“183天”。这意味着，任何外籍个人在一个纳税年度内，只要在中国境内累计居住满183天，即被判定为中国税收居民个人。

这一变革带来的影响是颠覆性的：

• 居民个人全球征税义务： 一旦被判定为居民个人，该外籍人士就需要就其从中国境内和境外取得的所得，向中国税务机关申报并缴纳个人所得税。这与仅就中国境内所得征税的非居民身份有本质区别。
• 扩大居民纳税人范围： 更短的居住时间门槛，使得更多长期在华工作但频繁短期出境的外籍高管、技术人员等被纳入居民纳税人范畴，其海外收入（如股息、利息、境外兼职收入等）可能进入中国税务监管视野。
• 五年宽免规则： 新法引入了“六年规则”的变体。对于无住所的居民个人（即外籍居民个人），如果连续不满六年在中国境内居住，且在此期间单次离境超过30天的，其从境外取得的所得，经向主管税务机关备案，可以只就由中国境内支付的部分缴纳个人所得税。这为外籍居民个人提供了一个重要的过渡性政策。

“居住天数”的计算至关重要。根据规定，在中国境内停留的当天不足24小时的，不计入居住天数。这意味着，判断是否满183天，需要精确到日。易搜职考网提醒，出入境记录是计算天数的关键依据，外籍人士需妥善保管护照及出入境签章，以便准确计算和应对税务核查。

新税法将个人所得重新归类为九项，并对居民个人和非居民个人的计税方式进行了明确区分。

1.综合所得与分类所得

• 居民个人： 其取得的工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费四项所得合并为“综合所得”，按纳税年度合并计算个人所得税，适用3%至45%的七级超额累进税率。年终需要进行汇算清缴。
• 非居民个人： 上述四项所得按月或按次分项计算，不进行年度汇总，适用月度税率表（与综合所得年度税率表换算后的税率一致，但计算方式不同），税负可能因收入不均衡而有所不同。

2.其他分类所得

经营所得，利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得，偶然所得这五项，无论对居民还是非居民个人，均继续采用分类计算、按次或按月征收的方式，适用比例税率（通常为20%，部分有优惠或特殊计算）。

2019年新规并未完全取消外籍人士的传统税收优惠，而是以更规范的形式进行了整合与明确。

1.特定免税补贴项目的延续

根据财政部和税务总局的相关公告，对于符合居民个人条件的外籍个人，部分免税补贴优惠政策在一定时期内得以延续，但执行口径更为严格。常见的免税项目包括（需符合规定条件且以实报实销或据实发放为原则）：

• 住房补贴
• 语言训练费
• 子女教育费
• 伙食补贴
• 洗衣费
• 搬迁费
• 探亲费
• 出差补贴

易搜职考网特别提示，这些补贴的免税资格并非自动获得，通常需要提供合法有效的凭证，且标准应符合合理性原则。企业需在支付时代为扣缴并妥善保管备查资料。

2.专项附加扣除的适用

新税法引入的子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息、住房租金、赡养老人六项专项附加扣除，同样适用于符合条件的外籍居民个人。这是对外籍人士的重大利好，使其能够与中国居民享受同等的个性化费用扣除，有效降低税负。外籍个人可以通过个人所得税APP或电子税务局进行填报，所需资料可能包括子女的出生证明、留学录取通知书、租赁合同等中英文或公证材料。

新税制对个人所得税的申报提出了更高、更系统的要求。

1.汇算清缴制度的引入

对于居民个人，年度终了后需要办理汇算清缴，将全年取得的综合所得合并计税，与平时预缴的税款进行多退少补。这要求外籍居民个人必须全面汇总其全年来自境内和境外的综合所得。首次接触汇算清缴的外籍人士可能会感到复杂，这正是易搜职考网专业服务能够提供有力支持的环节。

2.反避税条款的威慑

新税法首次引入了针对个人的反避税条款。税务机关有权对不具有合理商业目的的安排进行纳税调整，特别是针对关联方交易、受控外国企业以及利用低税率地区转移利润等行为。这意味着，外籍高净值人士通过复杂架构进行税收筹划的风险显著增加，合规性变得前所未有的重要。

3.共同申报准则（CRS）的影响

虽然CRS并非2019年个税新规的内容，但其在全球范围内的实施与中国个税改革形成了协同效应。中国与其他参与国（地区）交换非居民金融账户信息，使得外籍人士在中国境外的金融资产信息可能被传递给中国税务机关，这强化了对居民个人全球所得征税的信息基础，也使得如实申报海外收入成为必须履行的义务。

面对复杂的新规，外籍人士及其雇主需要采取积极措施应对。

1.对个人来说呢：

• 准确判定身份： 每年年初或来华之初，应根据预计的居住时间预判税务居民身份，并据此规划全球收入的申报策略。
• 完整记录与凭证管理： 妥善保管出入境记录、各类合同、费用发票和支付凭证，特别是用于享受免税补贴和专项附加扣除的资料。
• 主动学习与咨询： 充分利用如易搜职考网这样的专业平台资源，及时了解政策解读和操作指南，对于复杂情况应寻求专业税务顾问的帮助。
• 合规申报： 严格按照规定进行月度预扣预缴和年度汇算清缴，切勿隐瞒境外收入。

2.对雇主（支付方）来说呢：

• 完善内部制度： 更新公司的人力资源和财务政策，建立针对外籍员工的个税计算、扣缴、补贴发放和凭证审核流程。
• 加强沟通与培训： 向外籍员工清晰传达中国的个税规定及其责任，提供必要的协助，例如协助其使用个税APP。
• 履行扣缴义务： 作为扣缴义务人，必须依法为外籍员工办理全员全额扣缴申报，否则可能面临罚款等法律责任。
• 规划薪酬结构： 在法律允许的框架内，结合免税补贴政策，为外籍员工设计更具税收效率的薪酬福利方案。

2019年实施的外国人个人所得税新规定，构建了一个更加国际化、现代化且监管更为严密的税收框架。它将税务居民身份判定标准与国际主流接轨，通过综合与分类相结合的税制以及专项附加扣除制度，既体现了税收公平，也为外籍人士带来了实质性的减税可能。新规也伴随着更广泛的全球收入申报义务、更复杂的汇算清缴程序以及更严格的反避税监管。对于每一位在华外籍人士来说，深入理解自身税务居民身份的变化，清晰掌握各类所得的计税规则，熟练掌握专项附加扣除和传统免税补贴的应用，是确保合规、优化税负的必修课。易搜职考网持续关注政策动态与实务难点，致力于为外籍人才和相关企业提供从政策解读到实操指导的全方位专业支持，帮助其在复杂的税收环境中稳健前行，实现个人与事业的长期发展。在这个税收政策不断演进的时代，主动管理、专业应对是应对挑战、把握机遇的不二法门。