企业所得税计算公式2019(2019年企业所得税算法)

企业所得税计算公式是企业财务与税务处理中的核心环节，直接关系到企业的税负与净利润。2019年，中国企业所得税政策在延续基本框架的基础上，进行了一系列重要的调整与优化，主要体现在税收优惠的扩大、扣除项目的细化以及税率结构的稳定性上。对于广大企业财务人员、税务从业者以及相关领域的学习者来说呢，精准掌握2019年的企业所得税计算公式，不仅是合规申报的基本要求，更是进行有效税务筹划、优化企业成本的关键。深入理解其构成要素，包括应纳税所得额的科学计算、适用税率的准确选择以及各类税收优惠政策的灵活应用，能够帮助企业合法降低税负，增强市场竞争力。易搜职考网作为长期深耕财会税务教育领域的专业平台，深刻认识到这一知识点的重要性，致力于将复杂的政策条文转化为清晰、系统、实用的计算公式解析，助力从业者夯实基础，提升实战能力。

企业所得税是对我国境内企业和其他取得收入的组织的生产经营所得和其他所得征收的一种税。其计算的核心逻辑相对清晰：企业所得税应纳税额 = 应纳税所得额 × 适用税率 - 减免税额 - 抵免税额。公式中每一个组成部分的确定都蕴含着丰富的政策细节和计算规则，尤其是在2019年的政策语境下。下面，易搜职考网将为您层层剖析，详细阐述2019年企业所得税计算公式的各个组成部分及其具体应用。

一、 应纳税所得额的计算基础

应纳税所得额是企业所得税计算的基石。根据《中华人民共和国企业所得税法》，其基本原则是：企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额，为应纳税所得额。计算公式可以表示为：

应纳税所得额 = 收入总额 - 不征税收入 - 免税收入 - 各项扣除 - 允许弥补的以前年度亏损

这是一个总体的计算框架，在实际操作中，通常采用间接法，即基于会计利润进行纳税调整：

应纳税所得额 = 会计利润总额 ± 纳税调整增加额 ∓ 纳税调整减少额

二、 收入总额的确认

收入总额包括企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入。具体可分为以下几类：

• 销售货物收入
• 提供劳务收入
• 转让财产收入
• 股息、红利等权益性投资收益
• 利息收入
• 租金收入
• 特许权使用费收入
• 接受捐赠收入
• 其他收入（如资产溢余收入、逾期未退包装物押金收入等）

在确认收入时，必须遵循权责发生制原则。易搜职考网提醒，要特别注意区分不征税收入（如财政拨款、依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费）和免税收入（如国债利息收入、符合条件的居民企业之间的股息红利收入），它们在计算应纳税所得额时可以从收入总额中直接扣除。

三、 各项扣除的详细解析

准予扣除的项目是企业计算应纳税所得额时减除的主要内容，其范围与标准是2019年及后续年份税收政策的重点。核心原则是：与企业取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出。

1.成本与费用扣除：

• 工资薪金支出： 合理的、实际发生的工资薪金支出准予据实扣除。
• 职工福利费、工会经费、职工教育经费： 分别不超过工资薪金总额14%、2%、8%的部分准予扣除，其中职工教育经费超过部分准予在以后纳税年度结转扣除。
• 社会保险费和住房公积金： 依照规定范围和标准为职工缴纳的部分准予扣除。
• 业务招待费： 按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。这是纳税调整的常见项目。
• 广告费和业务宣传费： 一般企业不超过当年销售（营业）收入15%的部分准予扣除；超过部分准予在以后纳税年度结转扣除。化妆品制造与销售、医药制造、饮料制造（不含酒类制造）企业，扣除限额提高至30%。
• 利息支出： 非金融企业向金融企业借款的利息支出、金融企业的各项存款利息支出等准予据实扣除；向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分准予扣除。

2.资产相关扣除：

• 固定资产折旧： 按照规定计算的固定资产折旧准予扣除。易搜职考网注意到，2019年政策继续鼓励技术进步，对特定行业和用途的固定资产允许加速折旧。
• 无形资产摊销： 按照规定计算的无形资产摊销费用准予扣除。
• 长期待摊费用： 已足额提取折旧的固定资产改建支出、租入固定资产改建支出、固定资产大修理支出等，按照规定摊销的费用准予扣除。

3.税金与损失扣除：

• 企业缴纳的除企业所得税和允许抵扣的增值税以外的各项税金及附加（如消费税、城建税、教育费附加等）准予扣除。
• 企业经营活动中发生的合理损失，经税务机关核准后准予扣除。

4.公益性捐赠支出：

2019年政策的一个重要亮点是进一步鼓励公益慈善事业。企业通过公益性社会组织或者县级（含）以上人民政府及其部门，用于符合法律规定的慈善活动、公益事业的捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分准予在计算应纳税所得额时扣除；超过部分准予结转以后三年内扣除。这一政策极大地提升了企业参与公益的积极性。

四、 适用税率的选择

2019年，我国企业所得税的基本税率仍为25%。但为了扶持特定类型企业，设定了优惠税率：

• 20%的税率： 适用于符合条件的小型微利企业。2019年，对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税（实际税负5%）；对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税（实际税负10%）。这是国家支持小微企业发展的重要举措。
• 15%的税率： 适用于国家重点扶持的高新技术企业、技术先进型服务企业、设在西部地区的鼓励类产业企业等。
• 10%的税率： 适用于非居民企业取得来源于中国境内的特定所得（如股息、利息、特许权使用费等），通常采用源泉扣缴方式。

企业需要根据自身实际情况，准确判定适用的税率档次。

五、 税收优惠与税额抵免

在计算出应纳税额的基础上，还需考虑税收优惠带来的直接减免或抵免。

1.减免税额： 主要指直接减免的税额。
例如，从事农、林、牧、渔业项目的所得可以免征或减征企业所得税；符合条件的技术转让所得，在一个纳税年度内，不超过500万元的部分免征企业所得税，超过500万元的部分减半征收。

2.抵免税额： 主要包括：

• 境外所得税收抵免： 居民企业来源于中国境外的应税所得，已在境外缴纳的所得税税额，可以从其当期应纳税额中抵免，抵免限额为该项所得依照我国税法规定计算的应纳税额。
• 专用设备投资额抵免： 企业购置并实际使用环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免；当年不足抵免的，可以在以后5个纳税年度结转抵免。

易搜职考网在长期研究中发现，充分理解和运用税收优惠与抵免政策，是企业进行有效税务管理、降低实际税负的关键环节。

六、 亏损结转弥补政策

企业纳税年度发生的亏损，准予向以后年度结转，用以后年度的所得弥补，但结转年限最长不得超过5年。2018年起，高新技术企业和科技型中小企业亏损结转年限延长至10年。这一政策旨在缓解企业在初创期或暂时困难时期的资金压力。

七、 2019年企业所得税计算综合示例

假设易搜科技公司（居民企业，非小型微利企业，适用25%税率）2019年度相关财务数据如下（单位：万元）：

• 会计利润总额：1800
• 营业收入：9500
• 国债利息收入（免税）：50
• 新技术研发费用（已费用化）：400（其中300万元符合加计扣除条件）
• 业务招待费支出：100
• 公益性捐赠支出（通过红十字会，符合条件）：250
• 2018年度未弥补亏损：200

计算其2019年度应纳企业所得税额：

第一步：计算纳税调整额

• 免税收入调减：国债利息收入50万元。
• 研发费用加计扣除调减：符合条件部分300万元，2019年加计扣除比例为75%（注：2018-2020年期间实际执行政策），即可加计扣除300×75%=225万元。
• 业务招待费调整：扣除限额1：100×60%=60万元；扣除限额2：9500×5‰=47.5万元；两者孰低为47.5万元。
  也是因为这些吧，调增应纳税所得额：100 - 47.5 = 52.5万元。
• 公益性捐赠调整：扣除限额=1800×12%=216万元。实际捐赠250万元，超过限额34万元（250-216），但超过部分可结转以后三年扣除。2019年准予扣除216万元。
  也是因为这些吧，调增应纳税所得额：250 - 216 = 34万元。

第二步：计算应纳税所得额

应纳税所得额 = 会计利润总额1800 - 免税收入调减50 - 研发加计扣除调减225 + 业务招待费调增52.5 + 公益性捐赠调增34 - 以前年度亏损弥补200 = 1411.5万元。

第三步：计算应纳税额

应纳税额 = 应纳税所得额1411.5 × 税率25% = 352.875万元。

（假设本例无直接减免税额和抵免税额）

也是因为这些，易搜科技公司2019年度应纳企业所得税额为352.875万元。此示例清晰地展示了从会计利润到应纳税所得额的多步骤调整过程。

，2019年的企业所得税计算是一个系统性的工程，它要求企业财务和税务人员不仅要有扎实的会计基础，更要及时跟进并精准理解税收法律法规的变化。从收入确认、扣除项目判断、税率适用到优惠政策的运用，每一个环节都可能对最终税负产生重大影响。易搜职考网凭借多年的研究与教学积累，始终致力于梳理政策脉络，解析实操难点，将诸如企业所得税计算公式这样的复杂知识体系化、条理化、案例化。我们相信，只有深入掌握这些核心计算规则，企业才能确保税务处理的合规性，并在此基础上通过合法的税务筹划实现健康、可持续的发展。在在以后的财会税务职业道路上，持续学习与更新知识至关重要，而易搜职考网愿成为每一位从业者值得信赖的专业伙伴。