合同印花税税率2019(2019印花税税率)

2019年，合同印花税的征收严格依照《印花税暂行条例》所附的《印花税税目税率表》执行。纳税人在订立、领受应税凭证时即产生了纳税义务。需要缴纳印花税的合同种类繁多，以下将主要合同类型的税率进行详细阐述。

一、 购销合同

购销合同包括供应、预购、采购、购销结合及协作、调剂、补偿、贸易等合同。其计税依据为合同所载的购销金额。这里需要注意，购销金额通常是指不含增值税的金额，但如果合同中将价款与增值税税款合并记载且未分开列明，则需按含税金额全额贴花。易搜职考网提醒，这是实务中常见的细节，直接影响计税基础。

• 税率：按购销金额万分之三贴花。

二、 加工承揽合同

加工承揽合同包括加工、定作、修缮、修理、印刷、广告、测绘、测试等合同。计税依据为加工或承揽收入。如果合同中由受托方提供原材料，其价款与加工费在合同中分别记载的，应分别按“购销合同”和“加工承揽合同”计税；若未分别记载，则全部金额按“加工承揽合同”计税。

• 税率：按加工或承揽收入万分之五贴花。

三、 建设工程勘察设计合同

包括勘察合同和设计合同。计税依据为合同所载的费用金额。

• 税率：按收取费用万分之五贴花。

四、 建筑安装工程承包合同

包括建筑、安装工程承包合同。计税依据为承包金额。需要注意的是，如果总包合同后又签订分包或转包合同，每份合同均需就各自所载金额分别贴花。

• 税率：按承包金额万分之三贴花。

五、 财产租赁合同

包括租赁房屋、船舶、飞机、机动车辆、机械、器具、设备等所签订的合同。计税依据为租赁金额。税额不足一元的按一元贴花。这是一个特殊的起征点规定。

• 税率：按租赁金额千分之一贴花。

六、 货物运输合同

包括民用航空、铁路运输、海上运输、内河运输、公路运输和联运合同。计税依据为运输费用，但不包括所运货物的金额以及装卸费、保险费等杂费。单据作为合同使用的，按合同贴花。

• 税率：按运输费用万分之五贴花。

七、 仓储保管合同

包括仓储、保管合同，以及仓单、栈单作为合同使用的。计税依据为仓储保管费用。

• 税率：按仓储保管费用千分之一贴花。

八、 借款合同

银行及其他金融组织与借款人（不包括银行同业拆借）所签订的借款合同。仅就借款合同贴花，其他非金融组织或个人之间的借款合同不属于印花税征税范围。计税依据为借款金额。

• 税率：按借款金额万分之零点五贴花。

九、 财产保险合同

包括财产、责任、保证、信用等保险合同。计税依据为保险费收入，而非保险金额。

• 税率：按保险费收入千分之一贴花。

十、 技术合同

包括技术开发、转让、咨询、服务等合同。其中，技术转让合同包括专利权转让、专利实施许可、非专利技术转让等。计税依据为合同所载价款、报酬或使用费。

• 税率：按所载金额万分之三贴花。

十
一、 产权转移书据

虽然名称上不是“合同”，但在经济实质上是特殊的合同，包括财产所有权和版权、商标专用权、专利权、专有技术使用权等转移书据。计税依据为书据所载金额。

• 税率：按所载金额万分之五贴花。

掌握税率表只是第一步，正确计算和缴纳印花税还需理解一系列关键的执行规则。易搜职考网结合多年研究，指出以下几个核心要点是2019年实务操作中必须关注的。

一、 计税依据的确定规则

合同印花税的计税依据通常是合同所列的金额。但在具体执行中，规则复杂：

• 含税价处理：如前所述，购销合同若价税未分，需全额计征。这一原则也适用于其他应税合同。
• 金额变动处理：已贴花的合同，履行后实际结算金额与合同所载金额不一致的，一般不再补贴或退还印花税。但若修改合同导致金额增加，增加部分应补贴印花。
• 外币折算：应税凭证所载金额为外币的，应按凭证书立当日国家外汇管理局公布的外汇牌价折合成人民币计算税额。

二、 多重身份合同的税务处理

一份合同可能涉及多个税目。
例如，设备销售连带安装的合同，若分别载明销售金额和安装金额，应分别按“购销合同”和“建筑安装工程承包合同”计税；若未分别记载，则从高适用税率。这要求企业在订立合同时就应做好税务规划。

三、 电子合同与无合同交易的印花税问题

随着电子商务的普及，2019年对此的监管态度已非常明确。通过电子商务网站、网络平台签订的电子形式的购销合同或其他应税凭证，只要其内容符合合同性质，具有合同效力，就应按规定缴纳印花税。甚至没有签订正式合同，但通过单据、确认书等形式确立交易关系并实际履行的，这些单据、确认书等也视同应税凭证。易搜职考网提醒，这是很多新兴电商企业容易忽视的盲区。

四、 核定征收与汇总缴纳

对于业务频繁、难以逐份贴花的企业，税务机关可实行核定征收。即根据企业的收入、成本等因素，核定一个比例计算印花税。
于此同时呢，对于同一种类应纳税凭证需频繁贴花的，纳税人可向税务机关申请按期汇总缴纳，但汇总缴纳的期限最长不得超过一个月。这两种方式大大简化了征纳手续。

2019年，国家为支持特定领域和群体，延续并执行了一系列印花税优惠政策。了解这些政策，有助于企业合法合规地降低税负。

一、 支持小微企业发展的优惠

为扶持小微企业发展，当时有效的政策规定，对金融机构与小型、微型企业签订的借款合同，免征印花税。这项政策直接降低了小微企业的融资成本。

二、 支持特定金融业务的优惠

• 同业拆借：银行、非银行金融机构之间的同业拆借合同免征印花税。
• 信贷资产证券化：发起机构、受托机构在信贷资产证券化过程中，涉及到的合同、书据免征印花税。
• 国债、地方债交易：买卖、继承、赠与所书立的股权转让书据，以及上海、深圳证券交易所交易的国债、地方政府债，免征印花税（证券交易印花税单独规定，此处主要指作为产权转移书据的部分）。

三、 支持企业改制重组的优惠

为推进企业改革，对经县级以上人民政府及企业主管部门批准改制的企业，在改制过程中涉及的产权转移书据（如因合并、分立、破产等发生的资产划转），免征或暂不征收印花税。具体执行需符合相关文件规定的条件。

四、 其他常见免税合同

• 农业相关：国家指定的收购部门与村民委员会、农民个人书立的农副产品收购合同免税。
• 生活保障：无息、贴息贷款合同，外国政府或国际金融组织向我国政府及国家金融机构提供优惠贷款所书立的合同，免征印花税。
• 房屋租赁：对个人出租、承租住房签订的租赁合同，免征印花税。

2019年，印花税的缴纳方式主要有两种：自行贴花完税和申报缴纳税款。

一、 自行贴花完税（“三自”纳税）

纳税人根据应税凭证的性质和适用的税目税率，自行计算应纳税额，购买并一次贴足印花税票。为简化贴花手续，应纳税额较大或者贴花次数频繁的，纳税人可向税务机关提出申请，采取以缴款书代替贴花或者按期汇总缴纳的办法。贴花后，应在每枚税票的骑缝处盖戳注销或画销，严禁揭下重用。

二、 申报缴纳税款

随着税收管理信息化水平的提升，越来越多的企业通过电子税务局进行纳税申报。对于核定征收或汇总缴纳的企业，需在规定的申报期内，如实填写《印花税纳税申报表》，进行纳税申报并缴纳税款。即使采用贴花方式，对于大额或重要的合同，也建议做好台账管理，以备税务检查。

在全面梳理2019年合同印花税体系的过程中，易搜职考网深刻认识到，税收政策的学习贵在系统与精准。对于备战财经类职称考试、职业资格考试的学员来说呢，印花税虽是一个“小税种”，但其知识点分散、细节繁多，且与会计实务、经济法基础等多门学科交叉。死记硬背税率表远远不够，必须理解其立法原理、计税逻辑和征管背景。2019年的政策环境正是理解当前印花税法实施前夜状况的最佳样本。通过剖析具体税目的适用边界、计税依据的特殊规定、优惠政策的享受条件，学员能够构建起立体化的知识网络，不仅能够应对考试中复杂的案例分析题，更能为在以后的职业实践打下坚实基础。易搜职考网通过多年深耕，将枯燥的税条转化为生动的案例和清晰的逻辑框架，帮助考生跨越从知识到应用的门槛。

，2019年的合同印花税制度是一个建立在传统条例框架之上，并不断适应新经济形态的动态体系。其税率结构保持稳定，但执行口径、征管方式和对新兴业务的税收定性在持续完善。对于市场主体，准确适用税率、正确计算税额、及时享受优惠、合规完成缴纳，是基本的税务遵从义务。对于财经领域的学习者和从业者，深入掌握这一年度的印花税知识，意味着把握住了该税种承上启下的关键脉络。
随着《印花税法》的正式施行，现行规定已发生重要变化，但回溯和理解2019年的规则，对于比较新旧差异、深刻理解立法意图依然具有不可替代的参考价值。易搜职考网将持续关注税收领域的最新动态，为广大学员和从业者提供及时、准确、深入的政策解读与备考指导。