取暖费会计分录(取暖费账务处理)

作为期间费用或生产成本的取暖费。当企业为自身的生产经营场所（如办公室、厂房、仓库）支付取暖费时，此项支出是为了维持企业正常的经营能力，属于一种运营耗费。根据费用发生的具体部门或用途，应分别计入不同的成本费用科目：

• 管理部门耗用：如行政办公楼、总部机关的取暖费，应借记“管理费用——取暖费”或类似明细科目。
• 生产部门及车间直接耗用：为具体产品生产车间供暖发生的费用，若能直接认定到特定产品，可借记“生产成本”；若为共同耗用，一般先借记“制造费用——取暖费”，期末再按一定标准分配转入“生产成本”。
• 销售部门耗用：专设销售机构场所的取暖费，应借记“销售费用——取暖费”。
• 研发部门耗用：用于研发活动的场所取暖费，符合资本化条件的部分除外，费用化部分应借记“研发支出——费用化支出”或“管理费用——研发费”。

作为职工福利的取暖费。这是取暖费处理中最常见且需特别注意的一类。企业为职工住宅、宿舍供暖，或向职工直接发放取暖补贴、报销个人取暖费用，本质上都是向职工提供福利。根据《企业会计准则第9号——职工薪酬》，此类支出应通过“应付职工薪酬——职工福利费”科目进行归集和核算。易搜职考网提醒，这种处理方式能更清晰地反映企业福利费的整体开支情况，便于管理和税务稽核。

场景一：企业直接向供热公司支付自有办公经营场所取暖费

这是最基础的场景。假设某公司2023年11月支付当年冬季至2024年春季供暖期费用120,000元，取得增值税专用发票，税额假设为可抵扣的进项税额。

• 支付时直接计入当期费用（假设全部为管理部门使用）： 借：管理费用——取暖费 借：应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：银行存款
• 涉及跨期摊销的情况：如果支付的费用涵盖多个会计期间（如本年12月至次年3月），根据权责发生制，需进行摊销。支付时： 借：预付账款（或长期待摊费用）——取暖费 借：应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：银行存款 在费用实际归属的每个月末进行摊销（如每月摊销30,000元）： 借：管理费用——取暖费 贷：预付账款（或长期待摊费用）——取暖费

场景二：企业为职工宿舍或住宅支付取暖费（集体福利）

企业为职工集体宿舍或特定住宅小区统一支付取暖费，属于集体福利。根据会计准则，需通过“应付职工薪酬”核算，且相应的增值税进项税额通常不得抵扣。

• 支付取暖费时： 借：应付职工薪酬——职工福利费 贷：银行存款
• 期末，将计提的福利费分配计入相关成本费用（根据宿舍住宿职工所属部门）： 借：管理费用/生产成本/销售费用等——职工福利费 贷：应付职工薪酬——职工福利费

场景三：企业向职工发放取暖补贴或报销个人取暖费

企业以货币形式发放取暖补贴，或凭票报销职工个人家庭取暖费，属于个人性福利。同样通过“应付职工薪酬”核算，并涉及个人所得税问题。

• 计提补贴时： 借：管理费用/生产成本等——职工福利费 贷：应付职工薪酬——职工福利费
• 实际发放或报销时： 借：应付职工薪酬——职工福利费 贷：银行存款 （注意：发放给职工的取暖补贴，应并入职工当月工资薪金计算并代扣代缴个人所得税。）

场景四：通过物业公司代收代付取暖费

企业租赁办公场所，取暖费包含在物业费中一并收取。此时，应将取暖费部分从物业费中合理拆分或一并处理。

• 若物业费发票中分别列明各项费用： 根据费用性质，参照场景一或场景二处理。
• 若物业费发票为综合服务费，未单独列明： 可依据合同或合理比例进行分摊，或全部根据用途计入“管理费用——物业费”等科目。易搜职考网建议，在合同中对这类费用构成进行明确约定，以利于核算和税务处理。

1.向职工收取部分取暖费的情况

有时企业为职工提供供暖，但会象征性地收取部分费用。
例如，企业支付宿舍取暖费10000元，向住宿职工收取2000元。

• 支付全额取暖费时： 借：应付职工薪酬——职工福利费 10000 贷：银行存款 10000
• 向职工收取款项时： 借：库存现金/银行存款 2000 贷：应付职工薪酬——职工福利费 2000
• 最终，净福利支出8000元随工资计提分摊至成本费用。这种方式清晰地反映了福利的净成本。

2.预提费用的处理

在供暖期开始前或期间，企业可能尚未收到供热方发票，但供暖服务已发生。为满足权责发生制要求，需在会计期末进行预提。

• 月末，根据合同或预估用量计提当月取暖费（假设为管理部门，金额5000元）： 借：管理费用——取暖费 5000 贷：其他应付款——预提取暖费 5000
• 后期实际支付并取得发票时（假设总额15000元）： 借：其他应付款——预提取暖费 15000 （冲销已预提部分，可能涉及多个月份累计） 借或贷：管理费用——取暖费 （差额调整当期损益） 借：应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：银行存款

3.租赁业务中的取暖费处理

对于租赁业务，出租方和承租方的处理不同。

• 出租方：如出租房屋并提供取暖，取暖费作为提供租赁服务的直接成本，借记“主营业务成本”或“其他业务成本”。
• 承租方：处理方式同前述自有场所或职工福利场景，取决于租赁房屋的用途。

取暖费的会计处理与税务处理紧密相连，不可分割。

1.企业所得税

• 作为成本费用的取暖费：真实、合理且与取得收入有关的取暖费，凭合规票据可在企业所得税税前据实扣除。
• 作为职工福利费的取暖费：无论是直接支付还是发放补贴，均需纳入职工福利费总额。根据税法规定，企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分，准予扣除。超过部分不得在当期税前扣除，需进行纳税调整。易搜职考网强调，准确区分和归集福利性取暖费，是做好企业所得税汇算清缴的关键之一。

2.增值税

• 用于集体福利或个人消费的取暖费（包括对应的进项税额），其进项税额不得从销项税额中抵扣。
• 用于生产经营管理的取暖费，取得增值税专用发票，其进项税额一般可以抵扣。

3.个人所得税

• 企业以货币形式发放给职工的取暖补贴，应并入职工当月“工资、薪金所得”计征个人所得税。
• 企业为职工住宅实报实销的取暖费，原则上也属于补贴性质，需要并入工资薪金征税，但部分地区可能有定额免税政策，需关注当地具体规定。
• 企业提供的集体宿舍取暖，非货币性、不可分割的集体福利，通常不征收个人所得税。

规范取暖费的会计处理，离不开健全的内部控制和清晰的核算流程。易搜职考网基于多年研究，提出以下建议：

1.制定明确的内部政策

• 明确区分生产经营用取暖与职工福利取暖的界限。
• 规定取暖补贴的发放标准、范围和形式（货币或报销）。
• 规范费用报销和支付的审批流程。

2.规范单据与核算

• 要求取得合规的发票等外部凭证。
• 在记账时，在摘要或辅助核算中清晰注明取暖费的受益对象（如具体部门、宿舍楼号等），以便准确归集和分摊。
• 对预付、待摊、预提项目建立备查簿，定期核对，确保费用归属期间正确。

3.加强跨部门沟通

• 财务部门需与人力资源、行政后勤、生产管理部门保持沟通，及时获取职工信息变动、供暖面积数据、费用分摊依据等，确保核算基础数据的准确性。