企业间借款合同印花税(企业借款合同印花税)

根据我国《印花税法》所附的《印花税税目税率表》，与借款行为相关的税目是“借款合同”。其征税范围明确为“银行业金融机构、经国务院银行业监督管理机构批准设立的其他金融机构与借款人（不包括同业拆借）的借款合同”。这是理解企业间借款合同印花税问题的法律起点。

由此，一个核心结论得以明确：企业间借款合同，即非金融企业之间订立的借款合同，并不在上述《印花税法》明确列举的“借款合同”税目征收范围之内。
也是因为这些，原则上，单纯的企业间借贷行为所书立的合同，不属于印花税的应税凭证，无需缴纳印花税。这是其与向银行等金融机构借款在印花税处理上的根本区别。

有时，企业A借款给企业B，并非直接签订合同，而是通过信托公司、财务公司、小额贷款公司等非银行金融机构，或者甚至通过个人作为通道进行。此时，需要仔细辨别合同的法律关系主体：

• 若企业A将资金委托给信托公司贷给企业B，则企业A与信托公司之间是委托合同或信托合同关系，信托公司与企业B之间是借款合同关系。由于信托公司属于经批准的金融机构，其与企业B签订的借款合同属于印花税应税凭证，需要按“借款合同”税目贴花。而企业A与信托公司之间的合同，则不属于借款合同。
• 若通过小额贷款公司操作，同理，小额贷款公司与借款企业签订的合同通常需要缴纳印花税（具体需依据地方对小贷公司性质的认定）。

这是税务稽查中的高风险领域。
例如，双方签订一份《购销合同》，约定一方“预付货款”，但实质并无真实的货物交易，该笔资金实为借款，并在在以后连本带息以“退货退款”或“支付违约金”等形式收回。在这种情况下，税务机关有权根据实质重于形式的原则，穿透合同表面形式，认定其为企业间借贷。但即便如此，由于该实质借贷关系仍发生在企业之间，其所书立的凭证（即使是《购销合同》形式）仍不属于印花税应税借款合同范畴。不过，需要注意的是，其可能因此需要按照“买卖合同”税目（如果形式是购销合同）缴纳印花税，但这与借款合同印花税是不同的问题。

集团内部关联企业之间的资金调拨、借贷十分频繁。其印花税处理原则与非关联企业间借贷一致，即合同本身不征印花税。但关联借贷的定价（利率）必须符合独立交易原则，否则可能在企业所得税层面面临特别纳税调整，这与印花税无关，但企业需从整体税务风险角度统筹考虑。

对于需要缴纳印花税的借款合同（即与金融机构签订的合同），其计税依据为借款金额，即合同所载的借款本金。这里需要严格区分：计税依据不包括借款利息。即使合同中载明了利息金额，计算印花税时也不得将其计入计税金额。

借款合同适用的印花税税率为万分之零点五。这是一个非常低的税率，但考虑到金融机构借款合同金额往往巨大，应纳税额也不容忽视。计算公式为：应纳税额 = 借款金额 × 0.005%。

纳税义务发生时间为纳税人书立应税凭证的当日。即借款合同各方在合同上签字、盖章或按指印时，即产生了纳税义务。印花税实行“三自”缴纳方式（自行计算、自行购买、自行贴花），也可采用按期汇总缴纳或核定征收等方式。

对于资金出借方，收取的利息收入属于增值税应税行为，应按“贷款服务”缴纳增值税，并可以开具增值税发票（通常为普通发票，因为借款利息的进项税额不得抵扣）。税率一般为6%（小规模纳税人为3%或优惠税率）。这是企业间借贷中一项重要的税收成本。

对于资金出借方，取得的利息收入应计入当期应纳税所得额，计算缴纳企业所得税。对于资金借入方，支付给非金融机构的利息支出，在企业所得税前扣除时受到双重限制：一是利率限制，不超过金融企业同期同类贷款利率计算的数额部分准予扣除；二是关联债资比限制，对关联方债权性投资与权益性投资比例有规定，超出标准部分的利息支出不得扣除。这些规定直接影响借贷双方的税后收益与成本。

• 混淆合同性质导致多缴印花税：误将企业间借款合同视同金融机构借款合同，主动申报缴纳了本不应缴纳的印花税，增加了不必要的税负。
• 合同形式不规范引发认定风险：借贷关系未签订正式合同，或合同要素不全，当发生纠纷或接受税务检查时，可能对借贷事实的认定带来困难，并可能牵连其他税务问题。
• 利息收支处理不合规：利息收入未申报缴纳增值税、企业所得税；利息支出凭证不合规（如未取得发票），导致税前扣除被纳税调整。
• 忽略关联交易定价原则：关联企业间借贷利率明显偏离市场独立交易价格，面临企业所得税特别纳税调整风险，可能需补缴税款、加收利息甚至罚款。

即使不缴印花税，也应签订书面借款合同，明确约定借款本金、利率（需符合国家有关限制规定）、期限、用途、还款方式、违约责任等核心条款。清晰的合同是证明交易真实性、合规性的首要文件，能有效防范法律和税务风险。

• 出借方：确认利息收入，计算缴纳增值税及附加、企业所得税。会计上准确计入“其他业务收入”或“财务费用”（冲减）。
• 借入方：凭合规的利息发票（或符合规定的其他凭证）将利息支出计入财务费用，并在企业所得税汇算清缴时，注意对超出扣除标准的利息部分进行纳税调整。
• 印花税方面：正确判断合同性质，不属于应税范围的，无需申报缴纳。

虽然国家层面政策明确，但个别地区在实际征管中可能存在特殊要求或理解。企业应关注所在地税务机关的官方指引或咨询专业机构，确保本地化合规。易搜职考网持续关注各地动态，为企业提供前沿信息参考。

在选择融资方式时，企业应综合比较不同渠道的税务成本。向金融机构借款虽需缴纳印花税，但利率可能较低且利息扣除凭证完善；企业间借款虽免印花税，但利率可能较高且利息扣除受限。需进行全面的税后成本效益分析。

，企业间借款合同印花税问题的核心在于其非应税的定性。企业掌握这一基本原则，就能避免不必要的税负。这绝不意味着企业间借贷可以忽视税务管理。相反，必须将其置于增值税、企业所得税等构成的整体税收框架内进行审慎规划与合规操作。易搜职考网凭借在该领域的深耕，致力于帮助企业财务与法务人员厘清概念边界，识别潜在风险，建立从合同签订到账务处理、纳税申报的全流程内控机制，从而在复杂的商业与法律环境中，确保企业融资活动的健康、稳健与合规，最终提升企业的综合竞争力与抗风险能力。对政策的持续学习与对实务的精准把握，是企业财税管理能力现代化的重要体现。