2018所得税汇算清缴表格(2018年汇算清缴表)

2018年度企业所得税汇算清缴，是中国税收征管领域一个承前启后的关键节点。其核心载体——所得税汇算清缴表格，不仅是一套简单的填报工具，更是企业全面审视年度税务状况、准确履行纳税义务、防范税务风险的法律文书。2018年的汇算清缴表格体系，深刻体现了当时税收政策改革与征管精细化要求的融合。一方面，它承接了营改增全面完成后对企业所得税管理带来的新变化，要求企业在收入、成本费用的确认上与增值税管理相衔接；另一方面，它积极响应了国家减税降费、鼓励创新的宏观政策，诸多税收优惠政策的享受，如研发费用加计扣除、高新技术企业优惠、小型微利企业扩围优惠等，都需要通过填写特定的明细表格来实现，使得表格成为政策红利直达市场主体的“最后一公里”。

这套表格的设计逻辑，是以年度纳税申报表（A类，2017年版）为主干，辅以多张层级分明、功能各异的明细表与附表。它强制要求企业进行纳税调整，将会计利润转化为税法认可的应纳税所得额，这一过程本身就是一次深度的财税健康体检。对于财务人员来说呢，熟练掌握2018所得税汇算清缴表格的填报，绝非简单的数据搬运，而是需要深刻理解表格间的勾稽关系、每一项数据背后的政策依据以及潜在的调整风险。易搜职考网在长期的职业培训与实务研究中发现，企业对这套表格的掌握程度，直接关系到其税务合规水平与税收成本优化能力。
也是因为这些，深入、系统地研析2018年度汇算清缴表格的结构、要点与填报技巧，对于财务从业者提升专业胜任力，对于企业夯实税务管理基础，具有不可替代的现实意义。

2018年度企业所得税汇算清缴工作所采用的申报表体系，是基于国家税务总局发布的《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类，2017年版）》。这套表格体系结构严谨、逻辑清晰，旨在全面、准确地反映企业的年度纳税情况。易搜职考网结合多年教学研究与实践观察，认为深入理解该体系需从整体架构、核心主表、关键附表及政策联动等多个维度入手。

2018年的企业所得税年度纳税申报表并非单一表格，而是一个由一张基础信息表、一张主表、多张一级附表和二级明细表构成的有机整体。其设计遵循了“纳税调整”的核心思想，即企业的财务核算遵循《企业会计准则》或《小企业会计准则》，而税务处理则遵循《企业所得税法》及其实施条例，两者之间的差异需要通过申报表的填报进行调整。

整个表格体系的填报流程具有鲜明的层次性：

• 基础信息采集： 首先填写《企业所得税年度纳税申报基础信息表》，此表用于采集企业的基本概况、会计政策、股东结构等基础信息，这些信息是后续许多表格自动计算或判断优惠资格的基础。
• 利润核算与纳税调整： 以企业财务报表（主要是利润表）为起点，通过《一般企业收入明细表》、《一般企业成本支出明细表》以及《期间费用明细表》等，将会计数据导入税务申报系统。然后，通过《纳税调整项目明细表》及其相关附表，对税会差异进行系统性的调整，得出税法口径的应纳税所得额。
• 税收优惠计算与应纳税额确定： 再次，通过《免税、减计收入及加计扣除优惠明细表》、《研发费用加计扣除优惠明细表》、《所得税减免优惠明细表》等，计算企业可享受的各项税收优惠。在主表中完成境外税收抵免、已预缴税款等计算，最终确定年度应补（退）所得税额。

这种架构确保了从会计利润到应纳税额的完整计算链条有迹可循，也便于税务机关进行风险审核和后续管理。

《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A100000）》是整个汇算清缴工作的总成与最终呈现。它集成了所有附属表格的计算结果，其填报的准确性直接决定了最终税款的多少。主表大致可分为三个部分：

1.利润总额计算部分（第1-13行）： 此部分数据原则上直接来源于企业的利润表。它反映了企业的会计利润总额。易搜职考网提醒从业者，此处的填报需确保与最终审计报告或财务报表数据一致，是后续所有纳税调整的起点。

2.应纳税所得额计算部分（第14-23行）： 这是主表的核心枢纽。其中：

• 第15行“纳税调整增加额”和第16行“纳税调整减少额”，数据直接来源于《纳税调整项目明细表（A105000）》。这是将会计利润调整为税务利润的关键步骤。
• 第17行“免税、减计收入及加计扣除”，数据来源于相应优惠明细表，是税收优惠的首次集中体现。
• 第20行“所得减免”，主要对应农、林、牧、渔项目所得减免等政策。
• 第23行“应纳税所得额”，是经过一系列调整、减免后的最终计税基础。

3.应纳税额计算部分（第24-36行）： 此部分最终确定税款。其中：

• 第24行“税率”固定为25%（符合条件的企业享受优惠税率，但此栏仍填25%，减免税额在下面体现）。
• 第26行“所得税减免”，主要填写高新技术企业、小型微利企业等适用低税率带来的减免税额，数据来源于《减免所得税优惠明细表（A107040）》。
• 第29行“境外所得应纳所得税额”与第30行“境外所得抵免所得税额”，涉及企业境外税收抵免。
• 第33行“本年应补（退）所得税额”，是全年清算的最终结果。

主表的填报，要求财务人员必须具备全局观，清晰理解每一行次的数据来源与计算关系。

主表的准确性建立在众多附表准确填报的基础上。易搜职考网认为，以下几张附表在2018年度汇算清缴中尤为关键，且实务中问题频发。

此表是处理税会差异的“主战场”。它系统性地列出了需要调整的各类项目。2018年需特别关注的调整项目包括：

• 视同销售（A105010）： 对于将资产用于市场推广、职工福利等非销售用途的行为，需按公允价值视同销售处理，调整收入和成本。
• 职工薪酬（A105050）： 工资薪金的扣除强调“实际发放”，2018年度计提未在次年汇算清缴前发放的部分需做纳税调增。职工福利费、工会经费、教育经费的扣除均有法定比例限制。
• 业务招待费： 采用“双限额”扣除标准，即发生额的60%与当年销售（营业）收入5‰孰低，此调整直接在本表完成。
• 广告费和业务宣传费： 一般企业扣除限额为销售（营业）收入的15%，超过部分可结转以后年度。化妆品、医药、饮料制造等特殊行业限额更高。
• 利息支出： 向非金融企业借款的利息支出，超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额部分，不得扣除。
• 罚金、罚款和被没收财物的损失以及税收滞纳金： 此类支出不得税前扣除，必须全额调增。

此表处理资产税务处理与会计处理的差异。2018年的重要背景是，此前年度购入的单位价值不超过500万元的设备、器具允许一次性税前扣除的政策仍在执行。企业需在此表中明确选择：

• 对于符合条件的资产，是选择会计上正常折旧、税务上一次性扣除（产生税会差异，在以后年度需做纳税调增），还是选择税务上也分期扣除（保持税会一致）。
• 正确填报资产原值、本年折旧摊销的会计金额与税收金额，系统会自动计算纳税调整额。

此表管理企业的亏损结转。2018年时，一般企业发生的亏损，准予向以后年度结转，用以后年度的所得弥补，但结转年限最长不得超过5年。高新技术企业和科技型中小企业结转年限为10年。填报此表时，需准确录入以前年度亏损额、本年盈利额，系统自动计算可弥补的亏损额和结转以后年度的亏损额。

2018年汇算清缴中，税收优惠的填报是重中之重，也是易搜职考网培训中学员咨询最集中的领域。

• 《研发费用加计扣除优惠明细表（A107012）》： 这是鼓励创新的核心政策表格。企业需按规定归集可加计扣除的研发费用，2018年扣除比例为75%（制造业等领域后期比例提高）。填报难点在于研发费用的合规归集、研发项目的界定以及与高新技术企业认定中研发费用的协调。
• 《减免所得税优惠明细表（A107040）》： 此表汇集了多种税率式减免。对于2018年来说呢，小型微利企业优惠范围扩大（年应纳税所得额上限提高至100万元），其减免税额在此表计算。高新技术企业15%税率的减免额也在此表体现。
• 《免税、减计收入及加计扣除优惠明细表（A107010）》： 此表处理收入端的优惠，如国债利息收入免税、符合条件的居民企业之间的股息红利免税等。

2018年的税收政策环境对汇算清缴表格填报产生了直接影响。

1.小型微利企业优惠政策深化： 2018年，小型微利企业年应纳税所得额上限由50万元提高至100万元。符合条件的企业在填报时，需在主表第23行计算出应纳税所得额后，通过在《减免所得税优惠明细表（A107040）》中正确选择小型微利企业优惠项目，系统会自动计算出减免税额，并反映到主表第26行。企业无需自行更改主表第24行的法定税率（25%）。

2.设备器具一次性扣除政策延续： 企业在《资产折旧、摊销及纳税调整明细表（A105080）》中填报此项政策时，需注意政策适用的资产范围（设备、器具，不含房屋建筑物）、购入时点以及“一次性扣除”是税收上的选择，会计上仍应正常计提折旧，由此产生的暂时性差异需在各年度准确调整。

3.公益性捐赠支出扣除政策优化： 企业通过公益性社会组织或县级以上人民政府进行的公益性捐赠，在年度利润总额12%以内的部分准予扣除；超过部分，准予结转以后三年内扣除。这一结转扣除的复杂性，要求企业在《捐赠支出及纳税调整明细表（A105070）》中准确记录当年发生额、以前年度结转额以及本年扣除额，确保跨年度扣除的连续性。

基于对历年汇算清缴审核要点的研究，易搜职考网归结起来说出填报2018年度汇算清缴表格时需高度警惕的常见风险点：

1.表间逻辑关系不符： 这是电子申报中最容易被系统提示的错误。
例如，主表的调整数据必须与附表数据完全一致；享受研发费用加计扣除，必须先填报《研发费用加计扣除优惠明细表（A107012）》，其数据会自动带入《免税、减计收入及加计扣除优惠明细表（A107010）》，再带入主表。必须反复核对这种跨表格的勾稽关系。

2.税收优惠政策适用错误： 例如，将普通的管理人员培训费误计入研发费用要求加计扣除；小型微利企业误用了高新技术企业优惠表；对免税的股息红利收入条件理解不准确（如持有股票时间不足12个月）等。每一项优惠的适用都必须严格对照政策条件。

3.纳税调整不完整或依据不足： 仅调整了常见的业务招待费、广告费，而忽视了资产减值准备、预计负债、预提费用等也需要进行纳税调增。所有调整都应有清晰的台账或工作底稿作为支撑，以备核查。

4.基础信息填报疏忽： 《基础信息表》中的“资产总额”、“从业人数”平均值计算错误，可能导致本可享受的小型微利企业优惠资格丧失；“高新技术企业证书编号”漏填或错填，将影响15%优惠税率的享受。

，2018年度企业所得税汇算清缴表格是一套精密、复杂的税收遵从与利益申报告知系统。它不仅是企业年度税务工作的“期末考卷”，更是企业财税管理水平的“体检报告”。财务人员面对这套表格，应从整体架构理解其设计逻辑，从主附关系把握数据流向，从政策本源吃透填报要求。易搜职考网始终认为，唯有通过系统性的学习和持续不断的实务积累，才能将冰冷的表格转化为为企业创造价值、防控风险的有效工具，从而在纷繁复杂的财税法规中游刃有余，圆满完成汇算清缴这一年度财税重责。