2019年新个税计算公式(2019年个税算法)

新税制改革的精髓，集中体现在“综合所得”概念的引入、税率结构的优化，以及一系列专项附加扣除政策的创设。它不再仅仅关注个人某一月的工资薪金收入，而是将纳税人在一个自然年度内取得的工资薪金、劳务报酬、稿酬和特许权使用费这四项收入合并为“综合所得”，按年计算税款，再由扣缴义务人按月或按季预扣预缴，年终进行汇算清缴，多退少补。这种模式显著提升了税制的公平性与合理性，使得收入来源多样、月度收入波动较大的群体税负更加均衡。尤为关键的是，新公式引入了子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息、住房租金、赡养老人等六项专项附加扣除，这些扣除项直指现代家庭的核心生活成本，使得个人所得税计算真正开始考量纳税人的实际生活负担，实现了从“一刀切”到“个性化”的跨越。对于广大纳税人、企业人力资源管理者以及财务工作者来说呢，深刻理解并熟练运用2019年新个税计算公式，已成为一项必备的技能。易搜职考网长期跟踪研究税改动态，致力于将复杂的政策条文转化为清晰易懂的计算逻辑，帮助用户精准掌握政策要点，从容应对税务筹划与职业考试挑战。

一、 新税制核心框架与计税理念的根本转变

2019年之前，我国的个人所得税主要采用分类征收模式，对不同性质的所得项目分别规定税率和费用扣除标准，按月或按次计税。这种模式虽然简便，但难以全面、完整地衡量纳税人的真实纳税能力，容易导致收入来源多、综合收入高但分项收入不高的人税负较轻，而收入来源单
一、主要依靠工薪收入的人税负相对较重的不公平现象。

新税制的核心框架可以概括为“一次转型、两项合并、三步流程”。

• 一次转型：从分类所得税制向综合与分类相结合的混合所得税制转型。这是本次改革最根本的变化。
• 两项合并：一是将工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费四项劳动性所得合并为“综合所得”；二是将原先分别计税的个体工商户生产经营所得、对企事业单位承包承租经营所得等合并为“经营所得”。本文重点阐述针对居民个人综合所得的计算。
• 三步流程：计算过程分为预扣预缴、年度汇算和最终清缴三个步骤，贯穿整个纳税年度。

这种理念转变的核心目的是使税负更加公平，更贴近纳税人的实际负担能力。易搜职考网在研究中发现，理解这一根本转变是掌握后续所有计算细节的基础。

二、 综合所得应纳税额的计算公式详解

居民个人综合所得年度应纳税额的计算，遵循一个清晰的逻辑链条。最终需要计算的是年度应纳税额，其通用公式为：

年度应纳税额 = 应纳税所得额 × 适用税率 - 速算扣除数

而其中最关键的一环，是计算出“应纳税所得额”。其计算公式为：

应纳税所得额 = 年度综合所得收入额 - 基本减除费用（6万元/年） - 专项扣除（三险一金等） - 专项附加扣除 - 依法确定的其他扣除

下面我们对公式中的每一个组成部分进行拆解分析。

1.年度综合所得收入额

这是计算的基础，指纳税人一个纳税年度内取得的四项收入合并后的总额。需要注意的是，这里用的是“收入额”，而非直接加总毛收入。具体规定如下：

• 工资、薪金所得：以全部收入为收入额。
• 劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得：以收入减除百分之二十的费用后的余额为收入额。其中，稿酬所得的收入额再减按百分之七十计算，即享受“打五折”的优惠（先减20%费用，再打7折，相当于收入额的56%）。

例如，某年度取得劳务报酬10万元，则计入综合所得的收入额为10万×(1-20%)=8万元；取得稿酬10万元，则计入综合所得的收入额为10万×(1-20%)×70%=5.6万元。

2.减除项目解析

减除项目是降低税负、体现个性化的关键，主要包括以下几类：

• 基本减除费用（俗称“起征点”）：每年60，000元，即每月5，000元。这是所有纳税人都能享受的普惠性扣除。
• 专项扣除：指个人缴纳的基本养老保险、基本医疗保险、失业保险等社会保险费和住房公积金（即“三险一金”）。这部分扣除以实际缴纳的金额为准。
• 专项附加扣除：这是新税制最具亮点的设计，直接关联民生支出。具体标准（以当前普遍执行为例）包括：
  • 子女教育：每个子女每月可扣除1000元（全年12000元）。
  • 继续教育：学历（学位）继续教育每月400元（全年4800元）；职业资格继续教育在取得证书的当年定额扣除3600元。
  • 大病医疗：在一个纳税年度内，与基本医保相关的医药费用支出，扣除医保报销后个人负担累计超过15000元的部分，在80000元限额内据实扣除。
  • 住房贷款利息：本人或配偶首套住房贷款利息支出，每月可扣除1000元（全年12000元），扣除期限最长不超过240个月。
  • 住房租金：根据所在城市不同，每月扣除标准为1500元、1100元或800元。
  • 赡养老人：赡养年满60岁父母，独生子女每月2000元（全年24000元）；非独生子女可与兄弟姐妹分摊每月2000元的扣除额度。
  易搜职考网提醒，住房贷款利息和住房租金扣除不可同时享受，纳税人需根据实际情况选择。
• 依法确定的其他扣除：包括个人缴付符合规定的企业年金、职业年金，个人购买符合规定的商业健康保险、税收递延型商业养老保险的支出，以及国务院规定可以扣除的其他项目。

3.税率表与速算扣除数的应用

在计算出年度应纳税所得额后，需要对照综合所得个人所得税税率表（年度表）来确定适用税率和速算扣除数。该税率表采用七级超额累进税率。

（注：此处以文字描述税率表）税率分为7档，应纳税所得额不超过36000元的部分，税率为3%；超过36000元至144000元的部分，税率为10%，速算扣除数2520元；超过144000元至300000元的部分，税率为20%，速算扣除数16920元；后续级别依次类推，最高超过960000元的部分，税率为45%，速算扣除数181920元。

使用“应纳税所得额 × 税率 - 速算扣除数”的公式，可以快速计算出全年应纳税额，避免了分级计算的繁琐。

三、 预扣预缴与年度汇算清缴机制

新税制实行“代扣代缴、自行申报、汇算清缴、多退少补、优化服务、事后抽查”的征管模式。对于居民个人取得的综合所得，通常由支付方（扣缴义务人）在支付时按月或按次进行预扣预缴税款。

1.工资薪金所得的预扣预缴

对工资薪金所得，采用累计预扣法。计算公式为：

本期应预扣预缴税额 = （累计预扣预缴应纳税所得额 × 预扣率 - 速算扣除数） - 累计减免税额 - 累计已预扣预缴税额

其中，累计预扣预缴应纳税所得额 = 累计收入 - 累计免税收入 - 累计基本减除费用（5000元/月） - 累计专项扣除 - 累计专项附加扣除 - 累计依法确定的其他扣除。

累计预扣法使得月度预扣的税款更接近年度最终应纳税款，有效避免了年终汇算时大额的补税或退税，让纳税人在月度现金流上感受更平稳。易搜职考网在辅导学员时强调，理解累计预扣法的逻辑，对于人力资源从业者做好月度薪酬计税至关重要。

2.劳务报酬、稿酬、特许权使用费的预扣预缴

这三项所得，基本仍按次或按月由支付方预扣预缴。预扣时，先按前述规则计算收入额，然后： - 劳务报酬所得：按三级超额累进预扣率（20%、30%、40%）计算预扣税款。 - 稿酬所得、特许权使用费所得：均适用20%的比例预扣率。

需要注意的是，此处的预扣率与年度综合所得的税率表不同，预扣的税款在年度汇算时将与工资薪金所得合并，重新按年度税率表计算，多退少补。

3.年度汇算清缴

年度终了后，居民个人需要将全年取得的四项综合所得合并，按年计算全年最终应纳税额，再减去年度内已经预缴的税款，计算得出应退或应补税额，向税务机关办理申报并进行税款结算。汇算清缴是确保新税制公平落地的最后一步，也是纳税人根据自身全年情况，补充享受扣除、申请退税或补缴税款的关键环节。

通常，需要办理年度汇算的情形包括：年度已预缴税额大于年度应纳税额且申请退税的；年度综合所得收入超过12万元且需要补税金额超过400元的等。

四、 实际案例计算演示

为帮助理解，易搜职考网设计以下案例进行分步演示：

假设居民个人李先生2023年度情况如下（为演示公式，使用当前标准）： - 全年工资薪金收入25万元，个人缴纳“三险一金”合计3万元。 - 业余取得劳务报酬收入5万元。 - 有一子女正在读小学，符合子女教育扣除条件；在省会城市租房居住，符合住房租金扣除条件（标准1500元/月）；为独生子女，父母年满60岁。 - 无其他扣除项目。

第一步：计算年度综合所得收入额

• 工资薪金收入额：250，000元
• 劳务报酬收入额：50，000 × (1 - 20%) = 40，000元
• 年度综合所得收入总额：250，000 + 40，000 = 290，000元

第二步：计算年度应纳税所得额

• 减除基本减除费用：60，000元
• 减除专项扣除（三险一金）：30，000元
• 减除专项附加扣除：
  • 子女教育：1，000 × 12 = 12，000元
  • 住房租金：1，500 × 12 = 18，000元
  • 赡养老人：2，000 × 12 = 24，000元
  • 专项附加扣除合计：12，000 + 18，000 + 24，000 = 54，000元
• 年度应纳税所得额 = 290，000 - 60，000 - 30，000 - 54，000 = 146，000元

第三步：计算年度应纳税额

应纳税所得额146，000元，属于“超过144，000元至300，000元”的区间，适用税率20%，速算扣除数16，920元。

年度应纳税额 = 146，000 × 20% - 16，920 = 29，200 - 16，920 = 12，280元。

（后续李先生还需根据其全年预缴税款情况，在年度汇算时判断是退税还是补税。）

五、 新公式的影响与易搜职考网的深入研究

2019年新个税计算公式的实施，其影响是广泛而深远的。对于个人来说呢，它要求纳税人更加关注自身的收入构成和合规扣除项目，进行必要的税务和财务规划。对于企业，尤其是人力资源和财务部门，则意味着薪酬计算、个税代扣代缴工作的复杂度和专业性要求大幅提升，必须准确理解并应用累计预扣法、各项扣除标准等。

新公式也带来了税收筹划空间的合法变化。
例如，如何合理安排工资薪金与劳务报酬的比例（在合法合规前提下），如何充分且合规地享受各项专项附加扣除，如何理解年终奖金单独计税与并入综合所得计税的选择等，都成为了实务中的热点。易搜职考网持续关注这些动态，将政策解读与职业能力提升相结合，为财会、税务、人力资源管理领域的从业者和学习者提供深度分析与实战指导。

，2019年新个税计算公式并非一个孤立的数学表达式，它是一套以年度综合所得为核心，以基本减除、专项扣除和专项附加扣除为个性化调整工具，通过预扣预缴与汇算清缴相结合确保平稳落地的完整制度体系。掌握它，不仅是应对职业考试的需要，更是现代职场人必备的财税素养。
随着经济社会发展和政策微调，个税计算的具体细节可能还会有优化，但其“综合征收、考虑差异、年度汇算”的核心框架已经确立，并将持续影响每一位纳税人的切身利益。