2019年个人所得税怎么计算(2019个税计算)

旧的分类税制下，不同性质的收入分开计税，工薪阶层按月计算缴税，年终没有汇算清缴的概念。而新税制下，计算思维转变为“按年汇总，按月预扣，年终汇算”。其基本计算逻辑可以概括为以下公式：

年度应纳税额 = （年度综合所得收入额 - 基本减除费用60,000元 - 专项扣除 - 专项附加扣除 - 依法确定的其他扣除） × 适用税率 - 速算扣除数

其中，年度综合所得收入额是一个关键概念，它并非简单的收入加总，而是需要对四项所得进行特定计算：

• 工资、薪金所得：以全部收入作为收入额。
• 劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得：这三项收入需要先扣除一定比例的费用后，才计入收入额。具体为：劳务报酬、特许权使用费收入减除20%的费用；稿酬收入减除20%的费用后，再按70%计算（即打56折）。

易搜职考网提醒广大考生和职场人士，建立“综合所得”和“收入额”的概念是准确进行个人所得税计算的第一步。我们将逐一拆解公式中的每一个要素。

1.工资、薪金所得

指个人因任职或受雇取得的所得，包括工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或受雇有关的其他所得。这部分收入额按实际取得的全部金额计算，无费用减除比例。

2.劳务报酬所得

指个人独立从事各种非雇佣的劳务所取得的所得。例如设计、咨询、讲学、演出、技术服务等。其收入额 = 取得的收入 × (1 - 20%)。每次收入不超过4000元的，可定额减除800元费用，但为简化理解和年度汇算，通常统一按20%比例掌握年度计算。

3.稿酬所得

指个人因其作品以图书、报刊等形式出版、发表而取得的所得。其收入额 = 取得的收入 × (1 - 20%) × 70%。这是对知识创作的一种税收优惠。

4.特许权使用费所得

指个人提供专利权、商标权、著作权、非专利技术以及其他特许权的使用权取得的所得。其收入额 = 取得的收入 × (1 - 20%)。

在年度终了进行汇算清缴时，纳税人需要将这四项所得按上述规则计算出的“收入额”进行加总，得到“年度综合所得收入额”。易搜职考网建议，对于有除工资薪金外其他三项收入的纳税人，务必做好收入凭证的留存，以便准确计算。

1.基本减除费用

即俗称的“起征点”，标准为每年60,000元（每月5,000元）。这是所有取得综合所得的纳税人都可以享受的扣除。

2.专项扣除

指居民个人按照国家规定的范围和标准缴纳的“三险一金”：基本养老保险、基本医疗保险、失业保险和住房公积金。这部分扣除以个人实际缴纳的金额为准，由所在单位在发放工资时代扣代缴。

3.专项附加扣除

这是本次改革的亮点，共有六项（2019年当时为五项，婴幼儿照护为后续增加）：

• 子女教育：每个子女接受全日制学历教育和学前教育的支出，按每个子女每月1000元的标准定额扣除。
• 继续教育：在中国境内接受学历（学位）继续教育的，每月400元定额扣除；接受职业资格继续教育的，在取得证书的当年按3600元定额扣除。
• 大病医疗：一个纳税年度内，纳税人发生的与基本医保相关的医药费用支出，扣除医保报销后个人负担累计超过15000元的部分，在80000元限额内据实扣除。
• 住房贷款利息：纳税人本人或配偶单独或共同使用商业银行或住房公积金个人住房贷款购买中国境内住房，发生的首套住房贷款利息支出，在实际发生贷款利息的年度，每月1000元定额扣除，扣除期限最长不超过240个月。
• 住房租金：纳税人在主要工作城市没有自有住房而发生的住房租金支出，按城市规模不同，每月定额扣除800元、1100元或1500元。此项与住房贷款利息扣除不得同时享受。
• 赡养老人：纳税人赡养一位及以上年满60岁父母的支出，独生子女每月按2000元扣除；非独生子女的，由其与兄弟姐妹分摊每月2000元的扣除额度，每人分摊的额度不能超过每月1000元。

4.依法确定的其他扣除

包括个人缴付符合国家规定的企业年金、职业年金，个人购买符合规定的商业健康保险、税收递延型商业养老保险的支出，以及国务院规定可以扣除的其他项目。

易搜职考网在研究中发现，专项附加扣除的充分、准确填报是合法节税的最重要环节。纳税人需要通过“个人所得税”APP或相关渠道，及时、如实填报相关信息。

综合所得个人所得税税率表（年度）

（注：本表适用于居民个人综合所得）

• 不超过36,000元的部分：税率3%，速算扣除数0
• 超过36,000元至144,000元的部分：税率10%，速算扣除数2520
• 超过144,000元至300,000元的部分：税率20%，速算扣除数16920
• 超过300,000元至420,000元的部分：税率25%，速算扣除数31920
• 超过420,000元至660,000元的部分：税率30%，速算扣除数52920
• 超过660,000元至960,000元的部分：税率35%，速算扣除数85920
• 超过960,000元的部分：税率45%，速算扣除数181920

计算公式为：年度应纳税额 = 年度应纳税所得额 × 适用税率 - 速算扣除数。

速算扣除数是为了简化计算而设计的一个常数，其原理是基于超额累进税率的计算方法推导出来的，使用它可以避免分级计算的繁琐。

1.预扣预缴

对于居民个人取得的工资薪金所得，扣缴义务人（通常是雇主）需按月或按次采用累计预扣法计算并预扣税款。累计预扣法模拟了年度计算的过程，使预扣的税款尽可能接近年度应纳税款，减少汇算压力。对于劳务报酬、稿酬、特许权使用费所得，则由支付方按次或按月预扣预缴，其中劳务报酬、稿酬、特许权使用费的预扣率与年度汇算的税率表不同。

2.年度汇算清缴

年度终了后，居民个人需要将全年取得的四项综合所得合并，按年计算全年最终应纳的个人所得税，再减去该年度已预缴的税款，得出应退或应补税额，向税务机关办理申报并进行税款结算。汇算清缴期一般为次年的3月1日至6月30日。
下面呢情况通常需要办理汇算：

• 已预缴税额大于年度应纳税额且申请退税的。
• 综合所得年收入超过12万元且需要补税金额超过400元的。
• 取得劳务报酬、稿酬、特许权使用费所得，预扣预缴时适用的预扣率高于全年综合所得年适用税率的。
• 有符合条件的专项附加扣除但预缴税款时未申报扣除的等。

易搜职考网通过多年的研究提醒，年度汇算清缴是纳税人履行最终纳税义务、申请退税权利的关键步骤，务必予以重视。

假设王先生为某公司职员，2019年全年取得工资收入200,000元，个人缴纳“三险一金”合计30,000元。
除了这些以外呢，他业余时间取得劳务报酬收入30,000元，在某杂志发表文章取得稿酬收入12,000元。他有一个正在上小学的儿子，符合子女教育专项附加扣除条件；他是独生子，父亲年满65岁，符合赡养老人扣除条件；他在工作城市贷款购买了首套住房，符合住房贷款利息扣除条件。

第一步：计算年度综合所得收入额

• 工资薪金收入额：200,000元
• 劳务报酬收入额：30,000 × (1 - 20%) = 24,000元
• 稿酬收入额：12,000 × (1 - 20%) × 70% = 6,720元
• 年度综合所得收入额合计：200,000 + 24,000 + 6,720 = 230,720元

第二步：计算各项扣除总额

• 基本减除费用：60,000元
• 专项扣除（三险一金）：30,000元
• 专项附加扣除：
  • 子女教育：1,000 × 12 = 12,000元
  • 赡养老人：2,000 × 12 = 24,000元
  • 住房贷款利息：1,000 × 12 = 12,000元
  • 专项附加扣除合计：48,000元
• 扣除总额：60,000 + 30,000 + 48,000 = 138,000元

第三步：计算年度应纳税所得额

年度应纳税所得额 = 230,720 - 138,000 = 92,720元

第四步：计算年度应纳税额

根据税率表，92,720元属于“超过36,000元至144,000元的部分”，适用税率10%，速算扣除数2520元。

年度应纳税额 = 92,720 × 10% - 2,520 = 9,272 - 2,520 = 6,752元

第五步：汇算清缴

假设王先生2019年全年已由单位和支付方预扣预缴个人所得税共计7,500元。则年度汇算时，应退税额 = 7,500 - 6,752 = 748元。王先生可通过办理年度汇算申请退还这748元。

通过这个案例，易搜职考网希望帮助大家将前述抽象规则串联起来，形成一个完整的个人所得税计算逻辑链条。掌握这一链条，无论是应对职场中的实际问题，还是准备相关的资格考试，都将大有裨益。

1.关于扣除的享受

专项附加扣除遵循“纳税人享受、诚实申报、资料留存备查”的原则。夫妻双方如何分摊子女教育、住房贷款利息等扣除，需要协商并确定最优方案。
例如，住房贷款利息扣除经夫妻约定，可以选择由其中一方全额扣除。

2.关于全年一次性奖金

2019年至2023年底，居民个人取得全年一次性奖金，可以选择不并入当年综合所得，而是单独计税。这为纳税人提供了税收筹划的空间。需要根据具体收入情况，测算比较“并入综合所得”和“单独计税”两种方式下的税负，选择更优方案。

3.关于资料保存

纳税人以及扣缴义务人需要依法对专项附加扣除等相关资料进行留存备查，保存期一般为五年。例如大病医疗的医药费用单据、继续教育的资格证书、住房贷款合同等。

4.依法纳税与合理筹划

依法如实申报收入和扣除是每个纳税人的义务。在此前提下，通过对各项扣除政策的充分了解和应用，以及对收入结构的合理安排（如在合法范围内选择更有利的计税方式），可以实现合理的税务优化。

，2019年个人所得税的计算是一个系统性的工程，它紧密联系个人的收入构成与家庭的实际生活状况。从综合所得收入额的归集，到各项扣除的精准填报，再到税率表的正确适用，最后完成预缴与汇算的闭环，每一个环节都需要纳税人的关注与参与。易搜职考网作为长期深耕于职业与考试研究领域的专业平台，将持续追踪政策动态，解析实操难点，致力于帮助每一位用户和考生构建清晰、扎实的财税法务知识体系，从而在个人职业发展和财富管理道路上走得更加稳健、自信。理解并掌握这套计算规则，不仅是履行公民纳税义务的要求，更是维护自身合法权益、进行有效财务规划的重要技能。