最新增值税税目税率表2021(2021增值税税率表)

增值税作为我国税收体系中最核心的税种，其税目与税率的结构直接关系到国民经济的各个环节。自2016年全面推开营改增试点，特别是2019年实施更大规模减税降费政策以来，我国形成了当前以四档税率为主、征收率为辅的增值税税率格局。易搜职考网结合多年对财税政策与职业考试的研究，将系统性地阐述2021年适用的增值税税目税率体系，旨在为财税学习者和从业者提供清晰、实用、深入的指引。

一、增值税税率与征收率的基本框架

在深入具体税目前，必须厘清增值税的税率与征收率这两个核心概念。税率主要适用于一般纳税人发生应税销售行为的情形，而征收率则主要适用于小规模纳税人以及一般纳税人发生特定应税行为选择简易计税方法的情形。

当前增值税的税率主要分为以下四档：

• 13%税率：这是增值税的基本税率，适用于大部分货物销售、进口货物以及提供加工、修理修配劳务。
• 9%税率：此档税率主要覆盖涉及民生、基础设施建设、不动产以及部分农业相关的重要领域。
• 6%税率：主要适用于除部分适用9%税率以外的现代服务业、金融业、生活服务业等。
• 0%税率：主要适用于纳税人出口货物、跨境符合规定的应税服务，体现出口退税（免税并退税）的政策。

征收率则主要有两档：

• 3%征收率：小规模纳税人销售货物、提供应税服务通常适用的征收率。疫情期间曾阶段性降至1%，但政策具有时效性，需以最新规定为准。
• 5%征收率：主要适用于一般纳税人或小规模纳税人销售或租赁不动产、提供劳务派遣服务等选择简易计税的特定情形。

易搜职考网提醒，准确区分纳税人身份（一般纳税人或小规模纳税人）以及计税方法（一般计税或简易计税），是正确应用税率或征收率的前提。

二、适用13%税率的主要税目详解

13%税率是覆盖范围最广的一档。易搜职考网研究发现，掌握此档税率的关键在于理解其“一般性”原则，即除非法律明确规定适用其他更低税率或零税率，否则销售货物、提供加工修理修配劳务通常适用13%。

具体主要包括：

• 销售或进口货物：这是最普遍的情形。
  例如，销售机械设备、电子产品、服装、建材、食品（非初级农产品）、化妆品、家具、汽车（非新能源汽车）等。
• 提供加工、修理修配劳务：指受托加工货物或对损伤和丧失功能的货物进行修复，使其恢复原状和功能的业务活动。
• 销售有形动产租赁服务：例如，租赁汽车、机械设备、工程设备等。
• 重要提示：部分货物虽然与农业相关，但经过深度加工后，适用税率会从9%升至13%。
  例如，用粮食加工成的速冻食品、方便面、副食品，以及各种熟食、罐头等，均适用13%税率。这是考试和实务中的常见考点与易错点，易搜职考网在辅导中会着重强调此类边界。

三、适用9%税率的主要税目详解

9%税率体现了国家对基本民生、基础产业和不动产领域的税收倾斜。易搜职考网将其主要税目归纳为以下几个板块：

• 粮食等农产品、食用植物油、食用盐：这里强调的是初级农产品，如小麦、大米、玉米、蔬菜、水果、鲜肉、鲜蛋等。一旦经过复杂加工，税率可能发生变化。
• 自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品：这些都与居民日常生活能源需求紧密相关。
• 图书、报纸、杂志、音像制品、电子出版物：为促进文化传播而设置较低税率。
• 饲料、化肥、农药、农机、农膜：为支持农业生产发展。
• 国务院规定的其他货物：此为政策留白，需关注后续文件。
• 交通运输服务：包括陆路、水路、航空运输服务和管道运输服务。
• 邮政服务：包括邮政普遍服务、邮政特殊服务和其他邮政服务。
• 基础电信服务：指提供语音通话、传送短信等基础通信服务。
• 建筑服务：包括工程服务、安装服务、修缮服务、装饰服务和其他建筑服务。
• 销售不动产：指转让不动产所有权的业务活动，包括销售建筑物、构筑物等。
• 转让土地使用权：注意，转让土地使用权适用9%，但转让补充耕地指标、探矿权、采矿权等无形资产不在此列。
• 不动产经营租赁服务：包括出租建筑物、构筑物等。

易搜职考网注意到，不动产相关业务（销售、租赁）与建筑业紧密相连，其税率统一为9%，构成了完整的链条。

四、适用6%税率的主要税目详解

6%税率主要面向除基础电信外的服务业，即增值较高的现代服务业和生活服务业。这是“营改增”后大部分原营业税应税项目转入的税率档位。

• 增值电信服务：如提供短信、彩信、电子数据和信息的传输及应用服务、互联网接入服务等。
• 金融服务：包括贷款服务、直接收费金融服务、保险服务和金融商品转让。
• 现代服务：这是一个大类，涵盖广泛：
  • 研发和技术服务
  • 信息技术服务
  • 文化创意服务（设计、广告、会议展览等）
  • 物流辅助服务
  • 鉴证咨询服务（会计、税务、法律等）
  • 广播影视服务
  • 商务辅助服务（企业管理、经纪代理等）
  • 其他现代服务
• 生活服务：同样涵盖广泛，与居民日常生活息息相关：
  • 文化体育服务
  • 教育医疗服务
  • 旅游娱乐服务
  • 餐饮住宿服务
  • 居民日常服务（家政、理发等）
  • 其他生活服务
• 销售无形资产：指转让无形资产所有权或使用权的业务活动。例如转让补充耕地指标、技术、商标、著作权、自然资源使用权（不含土地使用权）等。但需注意，转让土地使用权适用9%。

易搜职考网提示，在6%税率的服务行业中，进项税额抵扣的管理尤为重要，是企业税务筹划和风险控制的关键环节。

五、零税率与免征增值税的区别

零税率和免税都意味着纳税人当期不需要缴纳增值税，但两者在税法原理和后续处理上存在本质区别，这也是易搜职考网在职业考试培训中重点辨析的内容。

零税率主要适用于出口退税政策。具体范围包括：

• 出口货物（国务院另有规定的除外）。
• 国际运输服务。
• 航天运输服务。
• 向境外单位提供的完全在境外消费的特定服务，如研发服务、设计服务、软件服务等。

零税率的“妙处”在于，不仅对应税销售行为本身免征销项税额，而且允许抵扣该应税行为所对应的进项税额，即可以办理退税，实现了货物或服务的真正不含税出口。

免征增值税则是指对某些应税项目给予免税优惠，仅免除本环节的销项税额，但其对应的进项税额不得抵扣，也不能退税，需做转出处理。
例如，农业生产者销售的自产农产品、养老机构提供的养老服务、医疗机构提供的医疗服务等均属免征范围。

简言之，零税率是“免、抵、退”，税负为零；免税是“只免不退”，进项税成本需自行承担。这一区别对企业的经营决策和国际贸易有重大影响。

六、特定情形与征收率的应用

除了上述税率，征收率在特定情形下的应用极为广泛。易搜职考网归结起来说，以下情况通常涉及征收率：

• 小规模纳税人发生应税销售行为：通常适用3%征收率（特殊情形除外）。
• 一般纳税人发生应税销售行为，但符合规定选择适用简易计税方法：例如：
  • 公共交通运输服务（包括轮客渡、公交客运、地铁等）可选择适用3%征收率。
  • 经认定的动漫企业为开发动漫产品提供的特定服务，以及在境内转让动漫版权，可选择适用3%征收率。
  • 提供电影放映服务、仓储服务、装卸搬运服务、收派服务等，可选择适用3%征收率。
  • 销售自己使用过的固定资产（符合条件），适用3%征收率减按2%征收。
  • 销售或租赁不动产（特定情形）：如一般纳税人销售其2016年4月30日前取得的不动产，可选择适用5%征收率；提供劳务派遣服务可选择差额纳税，按5%征收率计税。
• 个人出租住房：按照5%征收率减按1.5%计算应纳税额。

易搜职考网强调，是否选择简易计税方法，需要企业根据自身进项情况综合测算，一旦选择，在一定期限内（通常为36个月）不得变更。

七、易搜职考网的学习与研究视角

对于财税从业者和备考者来说呢，死记硬背税目税率表并非上策。易搜职考网基于多年的研究经验，提出以下学习与应用的思路：

• 理解政策逻辑：将税率与国家的产业政策、民生导向联系起来。
  例如，关系国计民生的基础物资（粮、油、气、暖）适用9%，高附加值的现代服务业适用6%。
• 建立分类框架：在心中构建“货物-劳务-服务-无形资产-不动产”的框架，再将不同税率填入框架。
  例如，货物一般13%，特殊（民生、文化、农业）9%；服务一般6%，特殊（交通、建筑、基础电信）9%。
• 关注特殊与边界：重点关注那些容易混淆的边界案例，如农产品的深加工与初加工、有形动产与不动产租赁、土地使用权与其他无形资产转让等。
• 结合实务案例：通过分析真实的企业业务链条（如从建房、卖房到租房），将分散的税率点串联成线，加深理解。
• 保持政策更新：增值税政策细节（如加计抵减、留抵退税、特定行业优惠）常有补充和调整，需要通过易搜职考网这样的专业平台持续关注最新动态。

，2021年适用的增值税税目税率表是一个层次分明、逻辑清晰的体系。它不仅是国家进行宏观经济调控和产业引导的重要工具，也是每一位财税工作者必须熟练掌握的核心知识。从易搜职考网的研究视角看，深入理解这套体系，对于通过相关职业资格考试、提升实务操作能力、服务企业财税管理优化具有不可替代的价值。面对复杂的经济业务，能够快速、准确地判断其适用的增值税税目与税率，是专业能力最直接的体现。
随着税收法治化的不断推进和税收征管数字化升级，这种基础而关键的能力将愈发重要。