缴纳工会经费会计分录2019(工会经费分录2019)

工会经费是企业、事业单位及其他组织按照国家规定，基于工资总额的一定比例提取，并为开展工会活动、维护职工权益而设立的专项经费。其会计处理具有明确的政策性和流程性。2019年，相关会计处理主要遵循《企业会计准则》及《工会法》等法律法规的规定。易搜职考网结合多年对财会实务的研究，以下将系统性地阐述2019年度企业缴纳工会经费所涉及的全套会计分录逻辑、步骤及注意事项。

一、工会经费的计提依据与核心政策要点

在进行具体会计分录前，必须明确工会经费计提的法规基础。根据《中华人民共和国工会法》及国家税务总局的相关规定，建立工会组织的企业、事业单位、机关按每月全部职工工资总额的百分之二向工会拨缴经费。这里的“全部职工工资总额”是计提的基数，其统计口径应按照国家统计局关于工资总额组成的规定执行，包括计时工资、计件工资、奖金、津贴和补贴、加班加点工资以及特殊情况下支付的工资等。

计提的工会经费主要分为两部分进行管理和使用：

• 上缴上级工会部分：通常为计提总额的40%。这部分经费需要按时上缴给企业所在地的地方总工会或产业工会，由上级工会统筹使用。
• 留成企业工会部分：通常为计提总额的60%。这部分经费拨付至企业内部的工会组织，由企业工会独立管理，用于开展本单位职工的工会活动、福利支出等。

在税务处理上，企业拨缴的工会经费，不超过工资、薪金总额2%的部分，凭工会组织开具的《工会经费收入专用收据》或税务机关代收凭据，准予在企业所得税前扣除。这是2019年及后续期间税务抵扣的重要凭证依据。

二、工会经费计提的会计分录

每月末，企业财务部门需要根据当月的工资总额计算应计提的工会经费。这是整个账务处理的起点。

会计分录示例：

假设甲公司2019年7月应发工资总额为1,000,000元，则当月应计提工会经费为1,000,000元 × 2% = 20,000元。

借：管理费用——工会经费 20,000
（或根据员工所属部门计入：生产成本、销售费用、研发支出等相应成本费用科目）
贷：应付职工薪酬——工会经费 20,000
（实务中，更多企业使用“其他应付款——工会经费”科目，因其更清晰地体现了这是一项待支付的专项负债。两种做法皆可，但应保持一贯性。）

更常见的规范做法是：
借：管理费用——工会经费 20,000
贷：其他应付款——工会经费 20,000

这一步的关键在于将工会经费确认为当期的成本费用，同时形成一笔对工会的负债。

三、工会经费拨缴与分配的会计分录

计提后，企业需要将经费实际拨付。这里涉及两个流向：上缴上级工会和划拨企业内部工会。

1.实际上缴上级工会部分（40%）

承上例，甲公司需上缴上级工会的金额为20,000元 × 40% = 8,000元。在实际支付时，应取得《工会经费收入专用收据》。

会计分录：
借：其他应付款——工会经费 8,000
贷：银行存款 8,000

2.实际划拨企业内部工会部分（60%）

留成部分为20,000元 × 60% = 12,000元。这部分资金应拨付到企业工会独立的银行账户。如果企业工会未独立建账，资金可能留存在企业账户但单独核算，但规范做法是拨付至工会账户。

会计分录：
借：其他应付款——工会经费 12,000
贷：银行存款 12,000

至此，计提的工会经费负债“其他应付款——工会经费”科目余额应为零，表示已全部支付完毕。

需要特别注意的是，如果企业工会未设立独立账户，资金暂留企业代管，在拨付时可能借记“其他应付款——工会经费”，贷记“其他应付款——企业工会”（一个内部往来科目），但这并非最规范的做法。易搜职考网建议企业应推动工会依法独立开户核算。

四、工会经费特殊情形与年末处理

1.工会经费不足或超支的调整

企业工会实际发生的活动支出，由工会根据其自身的《工会会计制度》进行独立核算。如果企业行政方额外补助工会活动，不属于法定的2%工会经费范畴，应作为企业的“福利费”或“赞助支出”等列支，会计分录不同。

例如，企业行政额外补助工会活动5,000元：
借：管理费用——职工福利费 5,000
贷：银行存款 5,000

2.企业所得税汇算清缴关联处理

2019年度企业所得税汇算清缴时，财务人员必须核对全年实际拨缴的工会经费是否超过了工资总额的2%。超过部分不得在当年税前扣除，需进行纳税调增。反之，如果计提了但未能在汇算清缴期结束前（次年5月31日前）取得合法有效的拨缴凭证（即《工会经费收入专用收据》），则计提但未取得凭证的部分也不能税前扣除，同样需要纳税调增。这要求企业务必及时取得并妥善保管缴费凭证。

五、常见误区与易搜职考网的实务提醒

在2019年的实务操作中，易搜职考网观察到财务人员在处理工会经费分录时易出现以下几个误区：

• 误区一：计提基数错误。 未使用完整的“工资总额”口径，遗漏了奖金、津贴等项目，导致少提或多提。
• 误区二：科目使用混乱。 混用“应付职工薪酬”与“其他应付款”科目，或在成本费用中归集科目不准确，影响报表项目列示。
• 误区三：忽略凭证重要性。 上缴上级工会后未及时索取或未取得合规的《工会经费收入专用收据》，导致税务扣除风险。
• 误区四：税会差异处理不当。 在汇算清缴时，未对计提未缴、超比例缴纳或凭证不全的情况进行纳税调整。
• 误区五：企业工会账务混淆。 将企业工会的开支直接计入企业行政账，或反之，造成资金和核算混乱。

针对这些误区，易搜职考网提醒财务人员应建立清晰的工会经费计提、缴纳和核算流程清单，定期与人力资源部门核对工资总额数据，与工会组织保持沟通确保资金及时划转并取得凭证，并在年末做好税会差异的台账登记。

六、完整案例演示（2019年度某月）

乙公司2019年11月工资总额为2,500,000元。该公司工会组织健全，并已开设独立账户。公司财务处理如下：

步骤1：月末计提工会经费
应计提金额 = 2,500,000 × 2% = 50,000元。
借：管理费用——工会经费 30,000
    销售费用——工会经费 15,000
    生产成本——直接人工（工会经费）5,000
贷：其他应付款——应付工会经费 50,000

步骤2：12月初，实际拨缴工会经费
上缴上级工会部分 = 50,000 × 40% = 20,000元，取得专用收据。
划拨企业工会账户部分 = 50,000 × 60% = 30,000元。
（1）上缴上级工会：
借：其他应付款——应付工会经费 20,000
贷：银行存款 20,000
（2）划拨内部工会：
借：其他应付款——应付工会经费 30,000
贷：银行存款 30,000

通过以上分录，“其他应付款——应付工会经费”科目借贷相平，余额为零。

工会经费的会计分录是企业财务周期性工作中一项标准但需谨慎对待的任务。2019年的处理实践表明，其规范性直接影响企业成本费用的准确性、负债的真实性以及企业所得税的合规性。从准确的工资总额统计开始，到按比例计提并计入恰当成本费用科目，再到清晰区分上缴与留成两部分并完成支付，最后确保税务扣除凭证的齐备，整个流程环环相扣。易搜职考网认为，财务人员不仅需要牢记分录的借贷形式，更应深入理解其背后的政策逻辑和业务实质，从而在2019年乃至在以后的会计工作中，能够从容应对审计与税务检查，实现财务管理的精细化与合规化。建立健全内部控制，确保工会经费的计提、拨付、使用和监督全流程有据可依、账实相符，是每一位职业财务人员专业能力的体现，也是企业稳健经营的基础保障之一。