2020年企业所得税汇算清缴最新政策(2020年所得税汇缴新政)

2020年度企业所得税汇算清缴核心政策深度解析

2020年度企业所得税汇算清缴期已经到来，企业财务与税务人员正紧锣密鼓地进行各项数据的整理、调整与申报准备工作。与往年相比，2020年的汇算清缴工作因叠加了多项为应对疫情、促进经济复苏而生的特殊优惠政策而显得尤为复杂和关键。易搜职考网基于多年的政策研究积淀，现对2020年度企业所得税汇算清缴涉及的最新及重要政策进行系统性梳理与阐释，旨在为广大纳税人提供清晰、实用的操作指引。

一、 支持新冠肺炎疫情防控的税收优惠政策

这部分政策是2020年度最具时效性和针对性的内容，主要围绕减轻相关企业负担、鼓励社会捐赠展开。

• 对疫情防控重点保障物资生产企业的税收支持：为扩大产能新购置的相关设备，允许一次性计入当期成本费用在企业所得税税前扣除。这项政策极大地缓解了相关企业的资金压力，鼓励其快速扩大产能。企业需注意留存购买设备的合同、发票以及相关产能证明等资料备查。
• 对受疫情影响较大行业的困难企业亏损结转年限延长：受疫情影响较大的交通运输、餐饮、住宿、旅游（指旅行社及相关服务、游览景区管理两类）四大类行业企业，2020年度发生的亏损，最长结转年限由5年延长至8年。这给予了困难企业更长的盈亏弥补期，有效降低了其在以后期间的税收负担。
• 鼓励公益性捐赠的税前扣除政策：企业和个人通过公益性社会组织或者县级以上人民政府及其部门等国家机关，捐赠用于应对新型冠状病毒感染的肺炎疫情的现金和物品，允许在计算应纳税所得额时全额扣除，不受年度利润总额12%的限制。
  除了这些以外呢，直接向承担疫情防治任务的医院捐赠用于应对疫情的物品，也允许全额扣除，捐赠人凭承担疫情防治任务的医院开具的捐赠接收函办理税前扣除事宜。易搜职考网提醒，这是捐赠扣除政策的重大突破，企业务必取得符合规定的捐赠票据或接收函。

二、 促进小微企业和个体工商户发展的税收优惠

小型微利企业是经济发展的生力军，2020年国家继续加大对小微企业的扶持力度。

• 小型微利企业所得税延缓缴纳：2020年5月1日至2020年12月31日，小型微利企业在2020年剩余申报期按规定办理预缴申报后，可以暂缓缴纳当期的企业所得税，延迟至2021年首个申报期内一并缴纳。这一政策直接改善了小微企业的现金流。
• 小型微利企业所得税优惠范围扩大：自2019年度起，小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。该政策在2020年继续执行。判断是否为小型微利企业，需同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元三个条件。

三、 固定资产加速折旧与无形资产摊销政策

为鼓励企业技术升级和设备更新，相关加速折旧政策在2020年继续适用并有所扩展。

• 所有行业企业新购进的设备、器具加速折旧：单位价值不超过500万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧。单位价值超过500万元的，仍可按现行相关规定执行加速折旧政策。
• 特定行业和领域加速折旧政策：对生物药品制造业，专用设备制造业，铁路、船舶、航空航天和其他运输设备制造业，计算机、通信和其他电子设备制造业，仪器仪表制造业，信息传输、软件和信息技术服务业等六大行业，以及轻工、纺织、机械、汽车四大领域重点行业的企业新购进的固定资产，可缩短折旧年限或采取加速折旧的方法。
• 企业外购软件摊销年限缩短：企业外购的软件，凡符合固定资产或无形资产确认条件的，可以按照固定资产或无形资产进行核算，其折旧或摊销年限可以适当缩短，最短可为2年（含）。

四、 研发费用加计扣除政策的持续与完善

研发费用加计扣除是鼓励企业创新的核心税收政策。

• 加计扣除比例统一提升至75%：企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，在2018年1月1日至2020年12月31日期间，再按照实际发生额的75%在税前加计扣除；形成无形资产的，在上述期间按照无形资产成本的175%在税前摊销。该政策在2020年继续有效。
• 委托境外研发费用加计扣除限制放宽：委托境外进行研发活动所发生的费用，按照费用实际发生额的80%计入委托方的委托境外研发费用。不超过境内符合条件的研发费用三分之二的部分，可以按规定在企业所得税前加计扣除。这一政策使得委托境外研发与境内研发在加计扣除政策上更加公平。
• 负面清单行业限制：烟草制造业、住宿和餐饮业、批发和零售业、房地产业、租赁和商务服务业、娱乐业等负面清单行业不适用研发费用加计扣除政策。

五、 区域性与行业性专项税收优惠

2020年，国家针对特定区域和产业出台了更具针对性的所得税优惠。

• 集成电路和软件产业优惠政策：国家鼓励的集成电路线宽小于28纳米（含），且经营期在15年以上的集成电路生产企业或项目，第一年至第十年免征企业所得税；对于线宽小于65纳米（含）或投资额超过150亿元的企业，也有相应的“五免五减半”等优惠。国家鼓励的软件企业，自获利年度起享受“两免三减半”优惠。易搜职考网提示，相关企业需关注国家发改委等部委制定的重点集成电路设计企业和软件企业清单。
• 支持海南自由贸易港建设的企业所得税优惠：对注册在海南自由贸易港并实质性运营的鼓励类产业企业，减按15%的税率征收企业所得税。此项政策自2020年1月1日起执行至2024年12月31日。
• 扶贫捐赠支出税前据实扣除：企业通过公益性社会组织或者县级（含县级）以上人民政府及其组成部门和直属机构，用于目标脱贫地区的扶贫捐赠支出，准予在计算企业所得税应纳税所得额时据实扣除。该政策执行至2022年12月31日。

六、 汇算清缴申报表的主要变化与填报要点

为落实各项新政策，国家税务总局修订了2020年度企业所得税年度纳税申报表。主要变化体现在：

• 《免税、减计收入及加计扣除优惠明细表》（A107010）：增加了“支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控捐赠支出全额扣除”等行次，以落实抗疫捐赠全额扣除政策。
• 《资产折旧、摊销及纳税调整明细表》（A105080）：优化了表单结构，方便企业填报疫情防控重点保障物资生产企业一次性扣除等政策。
• 《企业所得税弥补亏损明细表》（A106000）：增加了“受疫情影响困难行业企业”亏损结转延长相关行次，供符合条件的四大行业企业填报。
• 《研发费用加计扣除优惠明细表》（A107012）：进一步细化了研发费用归集范围和要求，企业需严格按照政策口径归集费用，并做好辅助账。

企业在填报时，必须准确理解每张表单的勾稽关系和填报说明，确保税收优惠应享尽享，同时避免因填报错误引发的税务风险。易搜职考网建议企业提前借助专业工具或咨询专业人士，对申报数据进行复核。

七、 风险提示与合规建议

在享受各项优惠政策的同时，企业必须高度重视合规性，防范潜在风险。

• 留存备查资料至关重要：几乎所有税收优惠都实行“自行判别、申报享受、相关资料留存备查”的办理方式。企业需对享受优惠事项的留存备查资料的真实性、合法性承担法律责任。
  例如，加速折旧的设备清单、研发费用的辅助账、捐赠的票据或证明、小微企业的从业人数和资产总额计算数据等，都必须完整、规范地保存。
• 准确进行纳税调整：汇算清缴的本质是对会计利润进行纳税调整，得出应纳税所得额。企业需对收入、扣除项目、资产税务处理等进行全面审视，特别是对于限额扣除项目（如业务招待费、广告费和业务宣传费）、不得扣除项目（如税收滞纳金、罚金罚款）等，要准确进行调增处理。
• 关注政策适用条件与时效：许多优惠政策都有明确的适用条件、行业范围和执行期限。
  例如，疫情防控一次性扣除政策仅针对“为扩大产能新购置”的设备；困难行业亏损结转延长仅限于指定的四大行业。企业需逐条核对自身是否符合条件，并注意政策的起止时间，避免错误适用。
• 利用专业平台持续学习：税收政策更新速度快、专业性强。借助像易搜职考网这样的专业职业教育与研究平台，财务人员可以系统性地学习最新政策解读、实务操作案例和申报技巧，不断提升专业胜任能力，确保企业税务工作始终在合规高效的轨道上运行。

，2020年度企业所得税汇算清缴是一项政策性强、细节繁多、关乎企业切身利益的重要工作。面对纷繁复杂的政策体系，企业财税人员需要秉持严谨细致的态度，既要积极争取应享的税收红利，助力企业渡过难关、轻装前行，又要坚守合规底线，确保申报数据真实准确、资料完备可查。通过精准把握政策要点、熟练掌握申报流程、切实加强内部管理，企业定能圆满完成此次汇算清缴工作，并为在以后的税务规划与风险管理奠定坚实基础。易搜职考网也将持续关注政策动态，为广大财税从业者提供更深入、更前沿的知识服务与专业支持。