广告和业务宣传费的扣除标准2019(2019广告费扣除标准)

在2019年的企业所得税汇算清缴工作中，广告费和业务宣传费的税前扣除标准是一个备受企业，尤其是广大市场、销售及财务从业人员关注的焦点税务议题。这项标准直接关系到企业的成本列支、利润核算以及最终的税收负担，是企业进行年度税务筹划时必须精准掌握的关键政策之一。2019年所适用的扣除标准，并非一个孤立存在的年度规定，而是植根于我国企业所得税法体系下，针对特定行业和一般企业做出的差异化、持续性政策安排的一部分。其核心在于，在鼓励企业合理进行市场推广与品牌建设的同时，防止税前扣除的无序扩张，确保税基的稳定与公平。

深入理解2019年的扣除标准，必须把握其“一般”与“特殊”的双重框架。对于大多数一般企业来说呢，扣除限额以当年销售（营业）收入的一定比例为基准，这体现了税收政策与企业实际经营规模的联动性。而对于化妆品制造或销售、医药制造和饮料制造（不含酒类制造）这三类特定行业，政策则给予了更大幅度的扣除优惠，这背后反映了国家对相关消费产业市场推广行为的特定扶持导向。
除了这些以外呢，对于签订分摊协议的关联企业之间广告费和业务宣传费的归集扣除规定，为集团化运营企业提供了更为灵活的税务安排空间，展现了政策设计的复杂性与实用性。

易搜职考网在长期对财会税务类职业资格考试的研究与辅导中发现，关于广告费和业务宣传费的税务处理，是《税法》科目中企业所得税章节的重难点，也是实务工作中高频出现的纳税调整项目。其扣除标准的计算、不同行业的适用、超支部分的结转处理等细节，构成了一个系统的知识点网络。准确掌握2019年的具体标准及其背后的逻辑，不仅是通过相关职业资格考试的必备能力，更是广大财务工作者、企业管理者进行合规经营与高效税务管理的实战利器。
也是因为这些，系统性地梳理和阐述2019年的扣除标准，具有重要的学习参考与现实指导价值。

企业所得税的税前扣除项目始终是企业进行税务管理和规划的核心领域，其中，广告费和业务宣传费作为企业常见的市场开拓支出，其税前扣除政策具有明确的规范性和一定的灵活性。2019年度，我国继续执行了既定的企业所得税税前扣除政策框架，针对广告费和业务宣传费制定了清晰且具有行业差异化的扣除标准。这些标准旨在平衡企业正常经营需求与国家税收利益，同时也体现了对特定行业的政策倾斜。对于广大企业和财税专业人士来说呢，透彻理解这些标准是确保企业所得税汇算清缴准确无误、规避税务风险的基础。易搜职考网提醒，无论是备战税务师、注册会计师等职业资格考试，还是处理企业实际税务工作，对此政策的精准把握都至关重要。

2019年，企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，其税前扣除并非可以全额据实扣除，而是受到一定比例的限制。这个比例的计算基础是企业当年的销售（营业）收入。根据政策规定，扣除标准主要分为两大类：

• 一般企业扣除标准： 除政策另行规定的特殊行业外，其他所有企业均适用统一的比例限额。企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。这里的“当年销售（营业）收入”是指根据《企业所得税法》第六条规定的主营业务收入、其他业务收入以及视同销售收入的总和。
• 特殊行业扣除标准： 为扶持特定行业发展，政策对三类行业给予了更优惠的扣除比例。包括化妆品制造或销售、医药制造和饮料制造（不含酒类制造）企业。这三类企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入30%的部分，准予税前扣除；超过部分，同样准予在以后纳税年度结转扣除。这一显著高于一般企业的扣除比例，极大地减轻了这些高度依赖市场推广和品牌建设的行业的当期税收负担。

易搜职考网在辅导学员时强调，准确区分自身企业所属的行业类别是适用正确扣除比例的第一步。特别是“饮料制造”不包括“酒类制造”，这是一个常见的辨析点。酒类制造企业，除另有特殊规定外，其广告费和业务宣传费支出仍需适用15%的一般性扣除限额。

在复杂的集团化企业运营中，广告和业务宣传活动常常由集团统一策划、实施，其费用可能在关联企业之间产生分摊。针对这一实际情况，2019年的政策提供了特殊的税务处理通道。

对签订广告费和业务宣传费分摊协议的关联企业，其中一方可以将不超出当年销售（营业）收入税前扣除限额（根据自身行业确定是15%或30%）的比例内，将实际发生的广告费和业务宣传费支出，按照分摊协议归集至另一方扣除。接受归集扣除的一方，其自身扣除的广告费和业务宣传费，加上其接受关联方归集扣除的费用总额，不得超过其自身当年按税法规定计算的扣除限额（同样根据其行业确定比例）。

这种处理方式体现了政策的灵活性，允许关联企业在集团整体利益最大化的前提下进行合理的税务安排。
例如，一家盈利丰厚但当年市场推广支出较少的公司，可以接受集团内另一家推广支出巨大但可能面临亏损或限额不足的公司的费用归集，从而在集团层面优化税务结果。易搜职考网提醒，此类操作必须基于真实、合法的分摊协议，并且要严格按照限额标准执行，避免被税务机关认定为避税行为。

无论是15%还是30%的扣除比例，其计算基数“当年销售（营业）收入”的准确界定至关重要。根据企业所得税相关规定，此处的收入口径是广泛的，主要包括：

• 主营业务收入：企业经常性的、主要业务所产生的收入。
• 其他业务收入：企业除主营业务活动以外的其他经营活动实现的收入。
• 视同销售收入：企业发生非货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等用途的，税法上应当视同销售货物、转让财产或者提供劳务的收入。

特别需要注意的是，计算广告费和业务宣传费扣除限额的基数，不包括营业外收入（如政府补助、违约金收入等）和投资收益（如股息、红利等权益性投资收益、转让股权收入等）。
也是因为这些，企业在计算扣除限额时，必须从会计报表的“营业收入”项目出发，并加上税法要求的视同销售收入进行调整，以得出准确的税法口径的销售（营业）收入。这是实务中容易出错的地方，也是易搜职考网在相关课程中反复强化的计算基础。

政策明确规定，超过当年税前扣除限额的广告费和业务宣传费支出，可以无期限地向以后纳税年度结转扣除。这一规定给予了企业充分的消化空间，避免了因某一年度集中投入大量宣传费用而导致的不可扣除损失。

但在实际操作中，结转扣除需要注意以下几点：

• 结转扣除的连续性： 超支部分在以后年度扣除时，不受5年等时间限制，只要企业持续经营，就可以一直向后结转，直到全部扣完为止。
• 扣除的先后顺序： 企业在某一年度实际扣除广告费和业务宣传费时，应优先扣除当年新发生的、在限额以内的部分。如果扣除当年发生额后，限额仍有余额，则可以用该余额扣除以前年度结转过来的超支部分。
• 企业状态变更的影响： 如果企业发生合并、分立等重组活动，其广告费和业务宣传费的结转扣除权益，可以按照税法关于企业重组特殊性税务处理的相关规定，由合并或分立后的企业承继。若企业注销，则未扣除完的结转余额将无法再行扣除，形成永久性损失。

易搜职考网建议企业应建立广告费和业务宣传费的税务管理台账，清晰记录每年实际发生额、当年扣除限额、当年实际扣除额以及结转以后年度的余额，确保数据的准确性和连续性，为长期税务管理提供依据。

在实务中，准确界定一项支出属于广告费和业务宣传费，还是属于其他性质的费用（如业务招待费、赞助支出等），直接影响其适用的扣除政策和标准。广告费通常指企业通过一定媒介和形式直接或间接地介绍所推销的商品或服务的商业广告活动所发生的费用。业务宣传费则指未通过媒体传播的广告性支出，如发放印有企业标志的礼品、宣传品、举办展览会等发生的费用。

需要严格区分的是：

• 与业务招待费的区别： 业务招待费是指企业为生产、经营业务的合理需要而支付的应酬费用，其扣除标准为发生额的60%与当年销售（营业）收入5‰的孰低者，且不能结转。如果将业务招待费混入广告宣传费，或将具有招待性质的推广支出错误归类，都会导致纳税调整错误。
• 与赞助支出的区别： 非广告性质的赞助支出，是指企业发生的与生产经营活动无关的各种非广告性质支出，这类支出在税法上不得税前扣除。企业必须能够证明相关支出与宣传本企业形象、产品或服务直接相关，才能归入广告宣传费。

也是因为这些，企业应依据支出的实质、合同协议、发票内容、传播载体等证据材料，对相关费用进行合理归类。易搜职考网发现，在职业资格考试和实务中，费用的定性判断是常见的考核点和风险点。

基于2019年的扣除标准，企业在实务中可以进行合理的税务管理与筹划。企业应做好年度市场推广预算，并结合销售收入预测，初步估算广告费和业务宣传费的税前扣除限额，避免支出严重超出限额导致大量资金占用（税款提前缴纳）。

对于适用30%扣除比例的特殊行业企业，应充分利用这一政策红利，在合规前提下加大市场推广力度，提升品牌影响力。
于此同时呢，集团企业应评估关联企业间签订分摊协议的可行性，通过合理的费用归集，优化集团整体的税务成本。

企业应注意费用发生的合规性。确保取得合法有效的税前扣除凭证（如增值税发票），广告合同、发布凭证、付款记录等资料齐全，以备税务机关检查。对于大型的、跨年度的广告宣传项目，应根据权责发生制原则和合同约定合理确认费用归属年度。

企业财税人员需要持续关注政策的后续变化。虽然2019年执行的是既定政策，但国家可能根据经济形势发展对相关政策进行调整（例如，后续年度已将烟草企业的烟草广告费和业务宣传费明确列为不得扣除的项目）。保持对政策的动态学习，是专业财税人员的必备素养。易搜职考网作为专业的职考辅导平台，始终致力于跟踪最新政策变化，并将其融入教学体系，帮助学员和从业者构建系统、前沿的知识结构。

，2019年关于广告费和业务宣传费的企业所得税税前扣除标准，构建了一个以销售（营业）收入为基数、区分一般与特殊行业比例、允许超额部分结转扣除、并在关联企业间提供分摊可能性的政策框架。这一框架既保证了税收制度的稳定性和严肃性，又兼顾了不同行业的特性和企业运营的灵活性。对于广大企业来说呢，深入理解并准确应用这些标准，是加强税务内部控制、防范税务风险、实现税务成本优化的重要环节。对于财税领域的求职者和在职者来说，熟练掌握这些内容不仅是通过相关职业资格考试的钥匙，更是提升专业竞争力、胜任高端财税管理工作的基石。易搜职考网通过对这类核心财税政策的持续深耕与解读，助力无数考生和从业者厘清复杂税政，提升专业实战能力，在职业道路上稳步前行。